【正文】 節(jié) 賬簿的意義和種類 ? 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記 ? 第三節(jié) 對賬和結(jié)賬 ? 第四節(jié) 記賬規(guī)則 第一節(jié)賬簿的意義和種類 一、賬簿的意義： ： P178 ： ①是系統(tǒng)、全面匯總整理和積 累會計資料的工具； ②是編制會計報表，進行成本 計算的依據(jù)； ③是監(jiān)督財產(chǎn)物資安全完整的 重要手段； ④是重要的歷史檔案。 第一節(jié)賬簿的意義和種類 二、賬簿的種類： 種 類 ⑴ 序時賬 (日記賬 ) ⑵ 分類賬 ⑶ 備查賬 式分 ⑴ 訂本式 ⑵ 活頁式 ⑶ 卡片式 式分 ⑴ 三欄式 ⑵ 數(shù)量金額式 ⑶ 多欄式 第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記 一、賬簿的設(shè)置： 一般企業(yè)必須設(shè)置的賬簿有： 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總賬、明細(xì)賬、備查賬。 二、賬簿的登記： ：按現(xiàn)金和銀 行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐 日逐筆登記的賬簿。 庫存現(xiàn)金日記賬：一般為 三欄式 登記人： 出納員 登記方法：借方欄依據(jù)“ 現(xiàn)收 ” 第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記 登記，特例依據(jù) “ 銀付 ”登記；貸方欄 依據(jù)“ 現(xiàn)付 ”登記 。每天 結(jié)出賬面余額， 并與庫存現(xiàn)金核對，做到賬實相符。 銀行存款日記賬：一般為三欄式 登記人： 出納員 登記方法：借方欄依據(jù)“ 銀收”登 記，特例依據(jù)“ 現(xiàn)付 ”登記；貸方欄依 據(jù)“ 銀付 ”登記 。每天結(jié)出賬面余額，一 個月與銀行對賬單核對 1～ 2次。 第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記 ：一般采用三欄式，可 根據(jù)記賬憑證逐筆逐張登記；也 可以先根據(jù)記賬憑證編制 “匯總 記賬憑證”或“科目匯總表”，再據(jù) 以登記總賬，月末結(jié)賬。 注： 登記總賬的依據(jù)取決于 企業(yè)所采用的賬務(wù)處理程序。本 章采用的是依憑證逐筆逐張登記。 ：根據(jù)管理上的要求 可以分別采用三欄式、數(shù)量金額 第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記 式或多欄式。登記時與總賬平行 登記。 注：三欄式的明細(xì)賬適合于應(yīng) 收、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算；數(shù)量 金額式的明細(xì)賬適合于財產(chǎn)物資 的明細(xì)核算；多欄式的明細(xì)賬適 合于費用類和收入類的明細(xì)核算。 格式： 三欄式 P182 數(shù)量金額式 P183 多欄式 P184 第三節(jié)對賬與結(jié)賬 一、對賬： 對賬的目的： 對賬就是 核對賬目 。目的是 做到 賬證 相符、 賬賬 相符、 賬實 相符、 賬表 相符。 對賬的內(nèi)容： 賬證核對：賬簿與憑證核對 賬賬核對： P188 賬實核對：即財產(chǎn)清查 P190 賬表核對：報表與賬簿核對 第三節(jié)對賬與結(jié)賬 二、結(jié)賬： 結(jié)賬的目的： 結(jié)賬即結(jié)清賬目。目的是分期 核算和定期編制會計報表。 結(jié)賬的主要程序： ⑴將本期所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部 登記入賬，不得漏記或重記。 ⑵按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求確定本 期的收入和費用。 例如 :會計 —課內(nèi)課外練習(xí) 第三節(jié)對賬與結(jié)賬 ⑶ 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬目： 例如 :會計 —課內(nèi)課外練習(xí) ⑷認(rèn)真對賬。 ⑸結(jié)賬。結(jié)出所有賬戶的本期 發(fā)生額及余額。 結(jié)賬的要求和具體方法： P186 第四節(jié) 記賬規(guī)則 一、賬簿啟用與登記的規(guī)則： 賬簿的啟用規(guī)則： P184 注：賬簿啟用及交接表的填寫 登記賬簿的規(guī)則： P185 二、錯賬的更正方法： 劃線更正法： 適用于編寫記賬憑證或登賬時 發(fā)生的 筆誤 。 紅字更正法：適用于 ①登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借 第四節(jié) 記賬規(guī)則 應(yīng)貸科目用錯 , 導(dǎo)致登賬錯誤 。 或 登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸 科目沒錯，但金額記大了。 例如： P186（二步） 補充登記法： 適用于登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑 證應(yīng)借應(yīng)貸科目沒錯，但金額記 小了。 例如： P186 第四節(jié) 記賬規(guī)則 三、賬簿的保管： 1. 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25年； 2. 總賬和明細(xì)賬保管 15年； 3. 涉外賬簿應(yīng)長期保管。 賬簿保管期滿，應(yīng)由檔案保 管部門提出銷毀意見，會同財務(wù) 共同鑒定編造銷毀清冊，報領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)后方可銷毀。 第七章賬務(wù)處理程序 ? 一、賬務(wù)處理程序的概念 ? 二、賬務(wù)處理程序的種類 ? 三、主要賬務(wù)處理程序的特點 ? 四、主要賬務(wù)處理程序的同異 第七章賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序的概念： 所謂賬務(wù)處理程序是指會計 憑證、賬簿組織、記賬程序和記 賬方法相互結(jié)合的步驟和方法。 二、賬務(wù)處理程序的種類： 第七章賬務(wù)處理程序 三、主要賬務(wù)處理程序的特點 記賬憑證賬務(wù)處理程序： ①特點： P228 ② 優(yōu)缺點： P230 ③ 適用范圍： P230 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ①特點： P236 ② 優(yōu)缺點： P238 ③ 適用范圍： P238 第七章賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序： ①特點： P239 ② 優(yōu)缺點： P241 ③ 適用范圍： P242 四、主要賬務(wù)處理程序的同異 相同點：憑證和賬簿的相同； 不同點：登記總賬的依據(jù)不同。 第八章 財產(chǎn)清查 ? 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的作用和種類 ? 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的盤存制度和 清查方法 ? 第三節(jié) 財產(chǎn)清查的內(nèi)容 ? 第四節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第一節(jié) 作用和種類 一、財產(chǎn)清查的作用： ： ： ： 二、財產(chǎn)清查的種類： ： ①全面清查 定義 全面清查的條件 ②局部清查 定義 局部清查的情況 第一節(jié) 作用和種類 ： ①定期清查 定義： 時間： 年末、季末、月末結(jié)賬前 ②不定期清查 定義 時間：更換財產(chǎn)保管員或出納 時；發(fā)生非常損失時；管理需要 時；會計檢查時；清產(chǎn)核資時。 第二節(jié)盤存制度和清查方法 一、永續(xù)盤存制（賬面盤存制） ： 定義 ：對各種材料、產(chǎn)品、商品等 實物的收發(fā)都在有關(guān)的明細(xì)賬中 逐日逐筆加以登記，以便隨時了 解賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。 優(yōu)缺點 ： 優(yōu)點：核算手續(xù)嚴(yán)密；可及時了解 財產(chǎn)物資的收、發(fā)、余情況；有 利于保護財產(chǎn)物資的安全完整。 缺點：核算工作量大。 第二節(jié)盤存制度和清查方法 二、實地盤存制： 定義 ：對各種材料、產(chǎn)品、商品等 實物的收發(fā)，平時只記收入數(shù)， 不記發(fā)出數(shù)，期末采用實地盤點 的方法確定實存數(shù)，并以實存當(dāng) 賬存倒推出本期發(fā)出數(shù)，再據(jù)以 登記入帳的一種方法。 優(yōu)缺點 ： 優(yōu)點 ：核算簡單，工作量小。 缺點 ：手續(xù)不嚴(yán)密；不能隨時了 解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、余情況； 不能及時發(fā)現(xiàn)財物多發(fā)少發(fā)、毀 損、盜竊、丟失等情況。 第二節(jié)盤存制度和清查方法 三、清查方法： 實地盤點： 技術(shù)推算： 核對與查詢 ： 第三節(jié)財產(chǎn) 清查的內(nèi)容 一、實物的清查： 清查方法： 實地盤點或技術(shù)推算 具體做法： 見書 二、貨幣資金的清查： 庫存現(xiàn)金的清查： 清查方法：實地盤點 注意事項：出納必須在場；不允 許借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金；庫存 現(xiàn)金不應(yīng)超限額；填寫“庫存現(xiàn)金盤點 報告表”確定盤盈盤虧數(shù)額。 銀行存款的清查： 清查方法：核對賬目 第三節(jié)財產(chǎn) 清查的內(nèi)容 注意：在雙方都未記錯賬的情況下， 仍可能賬實不符，因為有未達賬項。 未達賬項：是指企業(yè)與銀行之間， 由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，出現(xiàn) 了一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未 接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未入帳的款項。 未達賬項的種類： 企業(yè)已收，銀行未收； 企業(yè)已付，銀行未付； 銀行已收，企業(yè)未收； 銀行已付，企業(yè)未付。 第三節(jié)財產(chǎn) 清查的內(nèi)容 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 三、往來賬項的清查： 與銀行存款清查相似。 項 目 金額 項 目 金額 企業(yè)賬面余額 112022 銀行對賬單余額 148000 加：銀行已收， 企業(yè)未收的款項 20220 加：企業(yè)已收， 銀行未收的款項 4000 減：銀行已付， 企業(yè)未付的款項 16000 減：企業(yè)已付， 銀行未付的款項 36000 調(diào)節(jié)后的余額 116000 調(diào)節(jié)后的余額 116000 第四節(jié)財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 一、 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶 二、盤盈時： ①批準(zhǔn)前： 借：有關(guān)賬戶 （庫存 現(xiàn)金 、 原材料或庫存商品 ） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ② 批準(zhǔn)后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)賬戶 （盤盈現(xiàn)金記“營業(yè)外 收入”；盤盈原材料或庫存 商品記“管理費用” ） 第四節(jié)財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 三、盤虧時： 盤虧流動資產(chǎn)： ①批準(zhǔn)前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)賬戶 （ 現(xiàn)金 、 存貨 等 ） 應(yīng)交稅費－－ 應(yīng)交增值稅 ② 批準(zhǔn)后： 借：有關(guān)賬戶 （ 一般盤虧現(xiàn)金和存貨記 “管理費用”，無論盤虧什么，屬于 責(zé)任事故則記入“其他應(yīng)收款” ； 屬 于非常損失則記入“營業(yè)外支出”。 貸：