注會(huì)學(xué)習(xí)資料-cpa稅法講義_064_1016_j-資料下載頁(yè)
2025-01-06 05:09本頁(yè)面
【正文】 確定應(yīng)納稅所得額。 2022 年該機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出 210 萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率 20%，則 2022年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 【答案】 D 【解析】中介服務(wù)業(yè)務(wù)適用 5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，應(yīng)納稅所得額 =210247。（ 120%5%） 20%=280 20%=56（萬(wàn)元）；在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用 25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅 =56 25%=14（萬(wàn)元）。 （二）特殊情況下的核定方法 非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽 訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的 l0%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。 六、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)率據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取 得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額 預(yù)繳 ，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn) 再行調(diào)整 。 隨堂練習(xí) 【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷。
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