【正文】 已完關(guān)稅的價格 + 關(guān)稅 + 消費稅3) 其他：參照稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格；沒有則用納稅人提供的有效價格證明直接用這個的情況：進口舊車、不可抗力導(dǎo)致受損的車、庫存3年的車、8萬公里以上的試驗車、國稅總局規(guī)定的其他；明顯偏低，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定4) 最低計稅價格：購買或進口申報的計稅價格低于同類型最低計稅價格且無正當(dāng)理由的，按國務(wù)院稅務(wù)總局核定的最低計稅價格l 已稅已登記注冊，底盤發(fā)生更換，按同類新車最低計稅價格的70%l 免稅、減稅條件消失在辦理過戶手續(xù)前或變更車輛登記注冊手續(xù)前，最低計稅價格 = 同類新車最低計稅價格 * 【1（已使用年限 —規(guī)定適用年限國產(chǎn)10年，進口15年）】l 非貿(mào)易渠道進口車輛按同類型新車最低計稅價格應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 計稅價格 * 稅率（即10%）216。 凡使用代收單位票據(jù)收取的款項或各項費用并在一張發(fā)票上難以劃分的，視作價外收費，并入征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定是否征稅216。 ，二手車買賣不需繳納車輛購置稅，只有過戶費216。 未按規(guī)定納稅的需補稅，實際購價高于最低計稅價格的，也需對其差額補稅征收管理納稅申報l 如實填寫《申報表》——審核資料、確定計稅依據(jù)、征稅——核發(fā)完稅證明并加蓋車購稅征稅專用章——稅務(wù)機關(guān)保存有關(guān)復(fù)印件并建立相關(guān)稅收管理檔案l 一車一申報納稅環(huán)節(jié)使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)向車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前納稅l 二手車買賣，向原車主索要《車輛購置稅完稅證明一次課征制》l 購入原免稅的二手車，需重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)納稅地點車輛登記注冊地上牌落籍地或落戶地稅務(wù)機關(guān)——納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)納稅期限購買之日發(fā)票上的銷售日期、進口之日報關(guān)進口的當(dāng)天、取得之日、免稅條件消失免稅車輛轉(zhuǎn)讓仍屬免稅范圍，自取得之日60日內(nèi)重新申報免稅之日起60日內(nèi)申報納稅繳稅管理繳納方法1) 自報核繳：2) 集中征收繳納：分納稅人集中申報和稅務(wù)機關(guān)集中繳庫3) 代征、代扣、代收：繳稅管理完稅證明先于完稅憑證 退稅制度納稅人申請并填《退稅申報表》l 車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商l 符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅l 其他自辦理納稅申報非退稅申報之日起，每滿1年扣減10%已納稅款計算退稅額耕地占用稅《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》——國務(wù)院行政法規(guī)地稅管理享有地區(qū)差別定額稅率世界7%的耕地養(yǎng)活世界22%的人口納稅義務(wù)人占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征稅范圍國家所有和集體所有的耕地l 耕地林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂等農(nóng)用地比照耕地：種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地如花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他其他種植經(jīng)濟林木的土地l 占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等，由省級政府確定是否征收稅率人均耕地以縣級行政區(qū)域為單位（0, 1 ] 畝每平方米【10,50】人均耕地（1, 2 ] 畝每平方米【8,40】人均耕地（2, 3 ] 畝每平方米【6,30】人均耕地（3, amp。 ）畝每平方米【5,25】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，可適當(dāng)提高稅額，但不得超過當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)的50%計稅依據(jù)實際占用耕地面積，以每平方米為計量單位應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 實際占用耕地面積（平方米）*定額稅率免征軍事設(shè)施、學(xué)校包括技工院校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院減征l 農(nóng)村居民建新住宅，減半征收確有困難，鄉(xiāng)政府審核amp?？h政府批準(zhǔn)，可免征或減征l 鐵路線、公路線、飛機跑道及停機坪、港口、航道，減按2元每平國務(wù)院批準(zhǔn)后，可免征或減征補繳更改占地用途，不再屬于免征或減征情形的退還在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的船舶噸稅《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》——國務(wù)院行政法規(guī)噸稅稅目、稅率表調(diào)整由國務(wù)院決定稅　目（按船舶凈噸位劃分） 稅　率（元/凈噸） 備　注 普通稅率?。ò磮?zhí)照期限劃分） 優(yōu)惠稅率（按執(zhí)照期限劃分） 1年 90日 30日 1年 90日 30日 不超過2000凈噸 和非機動駁船指在船舶管理部門登記為駁船的非機動船舶分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款 超過2000凈噸，但不超過10000凈噸 超過10000凈噸，但不超過50000凈噸 超過50000凈噸 一、要素征稅范圍即征收對象和納稅人的具體內(nèi)容或范圍自中國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，即應(yīng)稅船舶（定額）稅率優(yōu)惠稅率中國國籍的應(yīng)稅船舶、船籍國（地區(qū)）與中國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或協(xié)定的應(yīng)稅船舶普通稅率Other taxable ship應(yīng)納稅額的計算稅款、滯納金、罰款均以人民幣計算噸稅按船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)納稅額 = 船舶凈噸位 * 定額稅率l 入港辦入境手續(xù)：向海關(guān)申報納稅領(lǐng)取噸稅執(zhí)照或交驗噸稅執(zhí)照未辦理的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬以下罰款l 應(yīng)稅船舶負責(zé)人選擇一種期限的噸稅執(zhí)照n 船籍證書或海事部門簽發(fā)的船籍證書收存證明n 船舶噸位證明l 繳納噸稅或提供擔(dān)保后，海關(guān)填發(fā)噸稅執(zhí)照期滿前毀損或遺失，應(yīng)申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅l 離港辦出境手續(xù)：交驗噸稅執(zhí)照PS:船舶噸稅在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)不應(yīng)凈噸位、稅率或船籍改變而改變，但要提供相關(guān)證明不繳或少繳，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下但不低于2000元的罰款海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征，自繳納稅款之日起1年內(nèi)補征；應(yīng)稅船舶緣故，自繳納稅款之日起3年內(nèi)可追征，‰的滯納金海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征，立即通知退還，并加算銀行同期活期存款利息應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面要求退還并加算銀行同期活期存款利息；海關(guān)自受理起30日內(nèi)查實；應(yīng)稅船舶自退稅通知之日起3個月內(nèi)辦理退還手續(xù)二、稅收優(yōu)惠5—8項及延期優(yōu)惠 需相關(guān)部門出具有法律效力的證明文件或使用關(guān)系證明文件直接優(yōu)惠1) 應(yīng)納稅額RMB 50以下2) 境外取得購買、受贈、繼承等所有權(quán)初次進口到港的空載船舶3) 噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨4) 非機動船舶（除非機動駁船）5) 捕撈、養(yǎng)殖漁船（需登記）6) 避難、防疫隔離、修理、終止運營或拆解，并不上下客貨7) 軍隊、武裝警察部隊專用或征用8) 法律規(guī)定免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶9) 國務(wù)院規(guī)定的其他延期優(yōu)惠噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，發(fā)生下列情形，海關(guān)根據(jù)實際發(fā)生的天數(shù)批注延長：l 避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨l 軍隊、武裝警察部隊征用l 因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊，立即向附加報告，并于不可抗力消除后申報納稅三、征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間為進港當(dāng)日。延期應(yīng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款，否則自滯納稅款之日起，‰滯納金。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)提供與應(yīng)納稅款相適應(yīng)的擔(dān)保：l 人民幣、可自由兌換貨幣l 匯票、本票、支票、債券、存單l 銀行、非銀行金融機構(gòu)的保函l 海關(guān)依法認可的其他財產(chǎn)、權(quán)利煙葉稅《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》 （原屬農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅）——國務(wù)院行政法規(guī)地方政府享有納稅義務(wù)人中國境內(nèi)收購煙葉的單位征稅范圍晾曬煙葉、烤煙葉（比例）稅率20%應(yīng)納稅額應(yīng)稅稅額 = 收購金額 * 稅率收購金額簡化手續(xù)、方便征收的原則 = 收購價款 * （1+10%為 價外補貼）征收管理l 納稅義務(wù)發(fā)生時間：收購煙葉當(dāng)天具體指付款或開具收購煙葉憑據(jù)當(dāng)天l 納稅地點：收購地的縣級地方稅務(wù)局或其指定的稅務(wù)分局、所l 納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日具體由主管稅務(wù)機關(guān)核定內(nèi)申報七、國際稅收國際稅收協(xié)定一、國際稅收協(xié)定概述l 最早的是比利時和法國于1843年簽訂的l 高峰期是二戰(zhàn)后的30年內(nèi)l 1963，經(jīng)合組織《關(guān)于對所得稅和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》草案1977，上述修訂版《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》1979，聯(lián)合國《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》l 20世紀(jì)80年代，發(fā)達國家稅制改革浪潮驟起，“降低稅率、擴大稅基”l 1983，我國同日本簽訂第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定《內(nèi)地與香港對所得避免雙重征稅的安排》《內(nèi)地與澳門對所得避免雙重征稅的安排》《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作協(xié)議》國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)稅法 VS 國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法同等法律效力用“新法優(yōu)于舊法”、“特別法優(yōu)于普通法”來處理法律沖突《經(jīng)合組織/OECD范本》《聯(lián)合國/UN范本》1963版兩個基本前提：l 居住國應(yīng)通過抵免法或免稅法消除雙重征稅l 來源國應(yīng)力求縮減收入來源管轄權(quán)的征稅范圍，且大幅降低稅率注重擴大收入來源國的稅收管轄權(quán)，更受發(fā)展中國家青睞l 考慮為取得收入所應(yīng)分擔(dān)的費用，以保證按凈值征稅l 稅率不宜過高挫傷投資積極性l 考慮同提供自己的國家適當(dāng)分享稅收收入1977修訂版：l 強調(diào)居民稅收管轄權(quán)，對地域稅收管轄權(quán)有所限制二、國際稅收協(xié)定典型條款介紹《新加坡共和政府和中華人民共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》適用范圍216。 適用于締約國中國稅收法律覆蓋的地區(qū)，但不包括香港、澳門和臺灣。一方或同時為雙方居民稅收居民的人個人、公司和其他團體216。 政府對全部包括轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)、資本利得等。或某項所得征收不限征收方式，可以是直接征收或源泉扣繳等。的稅收也適用于協(xié)定簽訂后征收的屬于增加或代替現(xiàn)行稅種的相同或?qū)嵸|(zhì)相似的稅收。稅收居民是根據(jù)一國法律，在一國負有全面納稅義務(wù)的人（必要非充分條件）我國國內(nèi)法對居民的判定：1) 個人居民：l 我國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，排除香澳臺同胞和華僑中國國籍僑居海外，未在大陸定居l 我國境內(nèi)居住，一國納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的外國人、海外僑民、香澳臺同胞2) 居民企業(yè)：中國境內(nèi)成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國的企業(yè)雙重居民身份的最終居民身份判定（按順序優(yōu)先）：1. 永久性住所2. 重要利益中心3. 習(xí)慣性居處4. 國籍八、稅收征收管理法《中華人民共和國稅收征收管理法》—— 好幾次修訂了全國人大常委會法律程序法概述立法目的l 加強稅收征收管理對納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政活動：首要目的l 規(guī)范稅收征收和繳納行為：依法治國、依法治稅l 保障國家稅收收入：及時、足額入庫l 保護納稅人的合法權(quán)益：l 促進經(jīng)濟和社會發(fā)展：歷史使命、前進方向適用范圍依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，故下列不在適用范圍內(nèi)：l 農(nóng)稅征收機關(guān)：耕地占用稅、契稅l 海關(guān)：關(guān)稅、船舶噸稅及代征的增值稅、消費稅l 稅務(wù)機關(guān)征收的費：教育費附加遵守主體216。 稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所、稽查局。（執(zhí)法主體）216。 稅務(wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位216。 有關(guān)單位和部門——地方各級人民政府稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記/納稅登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度開業(yè)稅務(wù)登記對象1. 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人2. 其他納稅人：除國家機關(guān)、個人和流動性農(nóng)村小商販無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)容總結(jié)
（1）一、稅法總論
：
稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國家參與社會產(chǎn)品的分配過程
（2）
所有完善的單行稅法都共同具備，既包括實體性的，也包括程序性