20xx年注會(huì)稅法-企業(yè)所得稅-資料下載頁(yè)
2025-08-04 08:56本頁(yè)面
【正文】 (3)分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。解答：(1)分析錯(cuò)誤并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額①增值稅計(jì)算有誤。開(kāi)具普通發(fā)票收取的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 ；受贈(zèng)的材料也應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；非正常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=468/(1+17%)17%+() 17%+(17%)7%=（萬(wàn)元）②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開(kāi)具普通發(fā)票收取的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用收入計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=468/(1+17%)10%=40（萬(wàn)元）③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（+40）（7%+3%）=（萬(wàn)元）④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=12000（120%）%=（萬(wàn)元）⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（87400+10080+35000+5950）‰+（468+1100）‰= + = (萬(wàn)元)（2）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)收入總額 = 87400 + 468/（1+17%）+10080+30++130+90+170= （萬(wàn)元）成本=190000+28000=59360（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出增加營(yíng)業(yè)外支出）=（萬(wàn)元）（3）說(shuō)明所得稅計(jì)算錯(cuò)誤該企業(yè)招待費(fèi)可扣除金額計(jì)算有誤招待費(fèi)限額=90060%=540 ＞ [87400+10080+468/(1+17%)]5‰=招待費(fèi)調(diào)整==（萬(wàn)元）新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加扣50%，加扣金額400萬(wàn)元。支付其他企業(yè)的管理費(fèi)300萬(wàn)元不得扣除。捐贈(zèng)扣除限額=12%=，實(shí)際捐贈(zèng)500萬(wàn)元。=（萬(wàn)元）境內(nèi)居民企業(yè)130萬(wàn)元股息收入和90萬(wàn)元國(guó)債利息收入都屬于免稅收入?？蓮浹a(bǔ)合并企業(yè)虧損=（57003200）6%=150（萬(wàn)元）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=+++30013090150170=（萬(wàn)元）境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=25%=（萬(wàn)元）境外所得抵扣限額=170/(115%)25%=50（萬(wàn)元）境外實(shí)納稅=170/(115%)15%=30（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=+5030=（萬(wàn)元）
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