【正文】 在”，不宜將“明細(xì)賬余額”作為抽樣單元，如客戶對余額未回函，注師要對構(gòu)成余額的每一筆交易進行測試，因此將構(gòu)成余額的每一筆交易界定為抽樣單元，可提高審計效率定義“存在”誤差項目，不能提供合理解釋（并提供證據(jù)）的金額差異①、被審計單位客戶在函證日前支付，被審計單位函證日后收到的在途款項②、被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不是錯報 注意：被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，即使誤登對審計其他方面（如影響“舞弊的可能性、壞賬準(zhǔn)備的適當(dāng)性”的評估）產(chǎn)生重要影響，注師不宜將其判定為錯報③、被審計單位自己發(fā)現(xiàn)并已在適當(dāng)期間予以更正的錯報排除在外（二）、樣本選取階段（確定規(guī)模、抽樣方法、執(zhí)行審計程序）通過對“影響因素”的“定性分析確定樣本規(guī)?！保殬I(yè)判斷不出題）使用“樣本規(guī)模模型”確定樣本規(guī)模（出題為好題）（1）、樣本規(guī)模＝（剔除后總體賬面247?？扇萑体e報）保證系數(shù)①、保證系數(shù)表（關(guān)注兩個風(fēng)險后，才能確認(rèn)保證系數(shù)）評估錯報風(fēng)險其他實質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險備注最高高中低最高高中低②、樣本規(guī)模＝（剔除后總體賬面247?？扇萑体e報）保證系數(shù) ＝ 220247。14≈36（個）（2）、使用本模型時涉及的“職業(yè)判斷”（模型本身不能代替職業(yè)判斷，看表）①、評估被審計項目的“重大錯報風(fēng)險”PK“總體錯報”②、評估用于測試相同“認(rèn)定”的其他實質(zhì)程序（分析程序）未發(fā)現(xiàn)錯報的風(fēng)險③、確定“剔除百分比檢查項目后總體金額”，前面已經(jīng)確認(rèn)“保證系數(shù)”④、確定可容忍錯報，通過模型計算“樣本規(guī)?！雹荨⒄{(diào)整確定的樣本規(guī)模（根據(jù)“分層”等因素在1050%范圍內(nèi)調(diào)整，體現(xiàn)差異）確定樣本的抽樣方法（統(tǒng)計抽樣，“分層”抽樣，金額大致相等的兩層）（1）、分層一般依據(jù)“項目風(fēng)險分層”PK“單個項目金額（100200萬一層）”（2）、本例題細(xì)節(jié)測試“以總體金額評估是否分層”（過程從略）注意：層樣本規(guī)模＝總體樣本規(guī)模247。層數(shù)＝36247。2＝18（個） 對樣本執(zhí)行特定審計程序（關(guān)注樣本不好用的情況，從一般性規(guī)定）（三）、樣本評價階段（必須分析樣本誤差、推斷總體、形成結(jié)論）注師分析樣本誤差（不可以缺少的步驟，經(jīng)常出題，重復(fù)記錄了）①、注師必須調(diào)查識別出所有的偏差（錯報）的性質(zhì)和原因，并評價其對審計程序的目的和其他方面可能產(chǎn)生的影響。②、注師在調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)許多誤差具有相同特征，將具有該共同特征的項目劃分為一層（控制測試同樣適用），對層中項目進行測試以發(fā)現(xiàn)潛在的系統(tǒng)誤差，同時考慮存在舞弊的可能性。推斷總體誤差（基于分層抽樣考慮，看表自己動手求，必須動手）（1）推斷總體的兩種方法（非統(tǒng)計抽樣方法）①、比率法（與抽樣單元金額相關(guān)，不需使用總體規(guī)模）總體錯報＝全部抽樣單元項目確認(rèn)的“差異額”樣本占用總體比率②、差異法（與總體規(guī)模相關(guān)）總體錯報＝總體規(guī)模（項目個數(shù)）單個抽樣單元項目確認(rèn)的“差異額”（2）、根據(jù)“比率法”具體推導(dǎo)錯報的過程層層賬面余額樣本賬面樣本錯報金額層錯報金額第1層112第1層108合計220**40996（元）①、第1層錯報＝112（247。）＝②、第2層錯報＝108（247。）＝③、總體錯報＝Σf（x）層錯報＋百分比檢查項目錯報－已更正錯報形成審計結(jié)論（總體錯報＜可容忍偏差，接受總體）五、細(xì)節(jié)測試中統(tǒng)計抽樣（傳統(tǒng)變量抽樣，非統(tǒng)計抽樣知識點直接過來出題）（一）、樣本設(shè)計階段（定義總體、抽樣單元、錯報）明確“細(xì)節(jié)測試非統(tǒng)計抽樣”的目標(biāo)，界定錯報定義總體“應(yīng)收賬款余額”，定義代表總體實物“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”定義抽樣單元（每個應(yīng)收賬款的明細(xì)賬賬戶）定義“存在”誤差項目，不能提供合理解釋（并提供證據(jù)）的金額差異（二）、樣本選取階段（確定規(guī)模、抽樣方法、執(zhí)行審計程序）通過對“影響因素”的“定性分析確定樣本規(guī)?！保殬I(yè)判斷不出題）使用計算機輔助方法確定樣本規(guī)模（不出題）確定樣本的抽樣方法（統(tǒng)計抽樣，“分層”抽樣） 對樣本執(zhí)行特定審計程序（關(guān)注樣本不好用的情況，從一般性規(guī)定）（三）、樣本評價階段（必須分析樣本誤差、推斷總體、形成結(jié)論）注師分析樣本誤差（不可以缺少的步驟，經(jīng)常出題，重復(fù)記錄了）推斷總體誤差（不一定分層，部分方法要求必須存在錯報）已知（考試就是，瞪大眼睛，找已知，其他已經(jīng)在考前完成了）①、總體規(guī)模1000個，總體賬面價值1000000元。②、選取樣本200個，樣本賬面價值200000元，樣本審定196000元解答：（眼睛看題多數(shù)錯，要想得分動手做）（1）、均值估計抽樣（樣本審定金額推斷總體審定金額，倒扎錯報）①、單個樣本審定金額＝196000247。200＝980（元）②、推斷總體審定金額＝1000980＝980000（元）③、推斷總體錯報＝1000000－980000＝20000（元）（2）、差額估計抽樣（樣本錯報直接推斷總體錯報，不涉及總體審定金額）①、樣本平均錯報＝（200000－196000）247。200＝20（元）②、推斷總體錯報＝樣本平均錯報總體規(guī)模＝201000＝20000（元）（3）、比率估計抽樣（樣本審定金額比率推斷總體審定金額，倒扎總體錯報）①、樣本審定金額比率＝樣本審定金額247。樣本賬面＝196000247。200000＝②、推斷總體審定金額＝總體賬目審定比率＝1000000＝980000（元）③、推斷總體錯報＝1000000－980000＝20000（元）（4）、推斷總體方法的選擇適用（標(biāo)準(zhǔn)理論選擇題）①、未對總體“分層”，一般不使用“均值估計抽樣”（樣本量太大了）②、如果總體錯報較少，一般不用“差額估計抽樣”、“比率估計抽樣”形成審計結(jié)論六、細(xì)節(jié)測試中統(tǒng)計抽樣理論選擇（PPS抽樣去大題化）PPS抽樣的概念（抽樣單元＝貨幣單元，實物、邏輯單元＝余額、交易）①、運用屬性抽樣原理對貨幣金額而非“發(fā)生率”得出結(jié)論的抽樣方法②、抽樣單元（貨幣單元），每個貨幣單元被選取的機會“相等”，總體中特定項目被選取的概率等于其金額與總體的比率（與其金額成比例）③、審計對象不是“貨幣單元”，而對“包含被選取貨幣單元”的交易和余額審計使用PPS抽樣的前提條件（CPA出題，就太沒有水平了）①、總體規(guī)模＞2000，總體錯報比率＜10%（很低）②、錯報不能超過標(biāo)的項目的“賬面金額”（錯報＞100%）PPS抽樣的特點（優(yōu)點PK缺點）（1）、PPS抽樣自己整理的主要優(yōu)點（考試時，看見選項能選對，主觀題能寫點）①、方便，在獲得總體前可以開始選擇樣本（錯報少時，樣本規(guī)模?。凇⒋箢~錯報（一般跑不了）③、一般不用對總體進行“分層”，不考慮被審計金額的變異性（2）、PPS抽樣自己整理的主要缺點（考試時，看見選項能選對，主觀題能寫點）①、不適合測試低估（零余額、負(fù)余額），要求錯報不能超過賬面余額②、錯報數(shù)量增加（樣本規(guī)模增大）③、發(fā)現(xiàn)錯報（風(fēng)險一定）高估抽樣風(fēng)險影響，拒絕一個可以接受的總體第五章 信息技術(shù)對審計的影響一、信息技術(shù)對審計的影響（糊里糊涂的選擇題）（一）、信息技術(shù)對“審計線索，審計內(nèi)容，審計技術(shù)手段，客戶內(nèi)控”都有影響信息技術(shù)對審計過程的影響體現(xiàn)在那些方面（本題，選項重要）①、信息技術(shù)“不改變審計”基本原則，但審計中“必須考慮”信息技術(shù)②、信息技術(shù)在企業(yè)中運用并不改變注師制定審計目標(biāo)，進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制原則性要求，審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告的審計目標(biāo)在所有情況下都適用信息技術(shù)對被審計單位“內(nèi)部控制的影響”（積極影響多個方面）①、傳統(tǒng)“人工控制”很多被取代，但是“信息技術(shù)”不能完全取代“人工控制”②、信息技術(shù)比較“不容易”被繞過（還是可以繞過的）③、信息技術(shù)給單位的內(nèi)部控制帶來“增量風(fēng)險”（不適當(dāng)人為干預(yù)，繞過控制）（二）、信息技術(shù)納入到審計范圍的條件（當(dāng)然了解，不當(dāng)然納入報表審計計劃中）信息技術(shù)納入到財務(wù)報表審計范圍中的條件①、注師制定審計計劃中，必須包含“信息技術(shù)審計”的內(nèi)容。即“無論被審計單位運用信息技術(shù)程度如何，都要了解“一般控制”、“應(yīng)用控制”注意：了解信息技術(shù)系統(tǒng)（必須了解），與是否依賴信息技術(shù)系統(tǒng)無關(guān)②、如注師計劃依賴自動控制（自動控制系統(tǒng)生成的信息為基礎(chǔ)的人工控制），注師需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估（不一定納入財務(wù)審計計劃中）③、信息技術(shù)存在關(guān)鍵風(fēng)險, 實質(zhì)性程序無法應(yīng)對審計風(fēng)險，信息技術(shù)審計納入到財務(wù)審計計劃中影響信息技術(shù)審計范圍的因素（現(xiàn)場解決的理論選擇題，擴大審計范圍）①、被審計單位業(yè)務(wù)流程 信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度（與審計范圍絕對正比關(guān)系）②、信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模與復(fù)雜程度③、系統(tǒng)生成信息的數(shù)量，信息和復(fù)雜計算的數(shù)量二、信息技術(shù)中“一般控制、應(yīng)用控制”PK“被審計單位公司層面控制” （一）、信息技術(shù)的“一般控制”與“應(yīng)用控制”的理論選擇題“一般控制”包括，程序開發(fā)、程序變更、程序數(shù)據(jù)訪問、計算機運行注意：“一般控制”主要是“間接貢獻”（相對存在“直接貢獻”），如注師擬依賴“應(yīng)用控制”，必須對“一般控制”進行驗證信息技術(shù)“應(yīng)用控制”的“構(gòu)成要素”（對比具體審計目標(biāo)學(xué)習(xí)，押題）①、完整性，系統(tǒng)間傳輸數(shù)據(jù)的完整性、銷售單系統(tǒng)自動編號、總賬數(shù)據(jù)完整性②、準(zhǔn)確性，利息計提“邏輯”準(zhǔn)確性，物料成本計算準(zhǔn)確性，賬齡分析準(zhǔn)確性③、存在和發(fā)生，各類檢查PK授權(quán)管理，入賬審批授權(quán)、物料成本邏輯授權(quán)注意：什么狗屁玩藝，死記硬背看老馬如何出題公司層面信息技術(shù)控制（單獨進行審計，“企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)”）（二）、信息技術(shù)的“一般控制”與“應(yīng)用控制”與“公司層面控制”的關(guān)系一般控制、應(yīng)用控制和公司層面控制的3者關(guān)系①、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了“信息技術(shù)控制的整體環(huán)境”，影響信息技術(shù)的“一般控制”和“應(yīng)用控制”，決定了“風(fēng)險基調(diào)”②、信息技術(shù)“一般控制”是基礎(chǔ)，決定了“應(yīng)用控制”的有效性是否能信任③、注師一般先執(zhí)行“公司層面信息技術(shù)控制審計”，了解信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，從而識別“2類信息控制”的風(fēng)險和審計重點信息技術(shù)一般控制對錯報風(fēng)險的影響①、一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有“普遍影響”，一般控制有效，可以更多信賴“應(yīng)用控制”②、一般控制有效，控制風(fēng)險肯定低于“高水平”③、注師一般優(yōu)先評估“公司層面信息技術(shù)控制”、“信息技術(shù)一般控制”有效性非復(fù)雜IT條件下，可以不測試一般控制的有效性，但必須了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。④、復(fù)雜IT條件下，必須運用CATT等多項審計技術(shù)，CAAT主要應(yīng)用于“實質(zhì)性（分析）程序”，“控制測試”也可使用這張惡心的表，押題多年沒有考過，2015煎餅果子考一個表考1 信息系統(tǒng)審計關(guān)聯(lián)范圍表對信息系統(tǒng)依賴程度了解系統(tǒng)環(huán)境驗證人工控制驗證應(yīng)用控制驗證一般控制不依賴是否否否依賴人工，不用系統(tǒng)信息是是否否依賴人工，使用系統(tǒng)信息是是否是依賴人工、系統(tǒng)控制是是是是第六章 審計工作底稿一、審計工作底稿概述（理論選擇題）（一）、審計工作底稿概述的理論選擇題編制目的，CPA自己得出審計結(jié)論，證明自己遵守審計準(zhǔn)則編制要求，有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解（區(qū)別一般的會計人員，真題）①、按審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序，性質(zhì)、范圍和時間②、實施審計程序的結(jié)果、獲取的審計證據(jù)③、實施審計中遇見的重大事項和結(jié)論，以及做出結(jié)論時的職業(yè)判斷必須紙質(zhì)底稿原則，其他介質(zhì)的要轉(zhuǎn)換，并單獨保管其他介質(zhì)（可以大題）注意：以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。在審計實務(wù)中，一般將以電子形式或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時單獨保管這些電子形式或其他介質(zhì)形式審計工作底稿（二）、審計工作底稿的否定范圍（草稿、廢稿、重復(fù)稿，不全稿）①、存在印刷錯誤或因其他錯誤而作廢的文稿（廢稿） ②、已經(jīng)被取代工作底稿的草稿、財務(wù)報告的草稿，重復(fù)的文件記錄③、反應(yīng)不全，初步思考的記錄（要求理論聯(lián)系實際，能定性）二、 審計工作底稿的格式、要素和范圍（一）、審計工作底稿的格式選擇題（可以與簡答結(jié)合）標(biāo)題三要素（必須項目），客戶名稱、審計項目名稱、會計期間（時點）審計過程的記錄（主要包括的幾個方面，爛題）①、具體“事項”識別特征的記錄②、“重大事項”及相關(guān)重大職業(yè)判斷的記錄③、針對重大事項如何處理不一致的情況記錄編制（復(fù)核）人員及執(zhí)行時間（注師記錄的內(nèi)容PK審計標(biāo)識）①、測試的具體項目（事項）的識別特征②、編制（修改、復(fù)核）者的姓名，及編制（修改、復(fù)核）的日期③、∧縱加核對、＜橫加核對、C已發(fā)詢證函、C\已收回詢證函④、B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致、T與原始憑證核對一致⑤、G與總分類賬核對一致、S與明細(xì)賬核對一致⑥、T/B與試算平衡表核對一致（二）、審計過程的記錄（3方面大內(nèi)容，具體展開可出題）記錄“如何確定具體項目或事項識別特征”（理論選擇＋實務(wù)題）（1）、同一事項因不同審計程序，可以存在不同識別特征（2）、具體項目才有唯一的識別特征，也必須有唯一的識別特征（3）、識別特征的例題（直接出選擇題，可以作為識別特征）①、訂購單細(xì)節(jié)測試識別特征，訂購單生成日期