審計(jì)學(xué)習(xí)情景1認(rèn)知審計(jì)-資料下載頁
2025-05-10 08:46本頁面
【正文】 冊(cè)會(huì)計(jì)師可以視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 ? 區(qū)別： ? 。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。 ? 。內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。 ? 。內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 ? 。內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 ? 。內(nèi)部審計(jì)通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次。 ? 關(guān)系：外部審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。理由有三： ? （ 1）內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然不參與單位內(nèi)部的經(jīng)營管理活動(dòng)，但主要是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測評(píng)，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。 ? （ 2）內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有許多相似之處。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，兩者在方法上都要評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，檢查憑證、賬冊(cè)，核對(duì)賬表一致性等。這就為外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果創(chuàng)造了條件。 ? （ 3）利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。外部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用。 ? 【 任務(wù)案例 】 ? 2021年 3月，以下審計(jì)主體分別接受委托人的委托進(jìn)行審計(jì)： ? （ 1）王婧、柳放是 YSK事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，接受展騰股份有限公司董事會(huì)的委托對(duì)該公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)； ? （ 2）李立明、陳新是展騰股份有限公司的內(nèi)部審計(jì)處的工作人員，按照公司審計(jì)處審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)； ? （ 3）胡嬋、趙曉陽是市審計(jì)局的工作人員，接受審計(jì)局的委派，對(duì)大學(xué)城某高校的基建工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。 ? 要求：請(qǐng)指出他們?cè)诔修k各自審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相同和不同之處。 ? 【 任務(wù)分析及處理 】 ? 三種情況下業(yè)務(wù)承辦的相同之處：都要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見；都能對(duì)被審計(jì)單位起到監(jiān)督作用；所運(yùn)用的審計(jì)方法大致相同。 ? 由于這三種情況分別屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)。三種情況下業(yè)務(wù)承辦又有不同之處： ? 。情況（ 1）是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性依法進(jìn)行的審計(jì)；情況（ 2）是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的合理性、合法性、真實(shí)性、效益性所進(jìn)行的審計(jì)；情況（ 3）是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支或者財(cái)政收支的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。 ? 。情況（ 1）是依據(jù) 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 和 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 》 進(jìn)行審計(jì)的；情況（ 2）是依據(jù) 《 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 》進(jìn)行的；情況（ 3）是依據(jù) 《 中華人民共和國審計(jì)法 》 和 《 國家審計(jì)準(zhǔn)則 》 進(jìn)行的審計(jì)。 ? 。情況（ 1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或者披露，沒有行政強(qiáng)制力；情況（ 2），內(nèi)部審計(jì)人員可以在授權(quán)范圍內(nèi)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出處理、處罰意見；情況（ 3），國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。 ? 。情況（ 1）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，獨(dú)立性最強(qiáng)；情況（ 2）是內(nèi)部審計(jì)，其獨(dú)立性最弱；情況（ 3）作為國家審計(jì)，其獨(dú)立性不及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)。
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