【導(dǎo)讀】選題、計(jì)算題和綜合題，取消了判斷題。滿分100分，單選題和多選題大概50. 稅法最大的特點(diǎn)是要我們圍繞計(jì)算有關(guān)的內(nèi)容來學(xué)習(xí)把握。在與計(jì)算有關(guān)的稅種當(dāng)中，根據(jù)這幾年的稅法調(diào)整也有一些細(xì)。微的變化，主要表現(xiàn)在：消費(fèi)稅、所得稅。的內(nèi)容占的篇幅略小。適當(dāng)?shù)膮⒖家恍┹o導(dǎo)教材。，至少通讀教材三遍。憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。重點(diǎn)是掌握納稅人、征稅對(duì)象和稅率。的尺度、衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅行為發(fā)生的時(shí)間。擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)。。。應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，放棄免稅后，36個(gè)月。內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　

【正文】 行條例》。 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理 一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念 二、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn) 三、城市維護(hù)建設(shè)稅的作用 第二節(jié) 納稅義務(wù)人 城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行 政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。但目前，對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。 第三節(jié) 稅率 城建稅的稅率，是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比率。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即： （一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為 7%； （二）納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5%； （三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為 1%。 城建稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率 執(zhí)行。但是，對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅： 第一種情況：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行； 第二種情況：流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在 被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。 城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。 自 2020 年 1 月 1 日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 2020 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第六節(jié) 稅收優(yōu) 惠 城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅又具附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。城建稅的稅收減免具體有以下幾種情況： （一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。 （二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫。 （三）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。 （四）為支持三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12月 31 日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （五）對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后 退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 第七節(jié) 征收管理 一、納稅環(huán)節(jié) 二、納稅地點(diǎn) （一）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。 （二）跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率計(jì)算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增 值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。 （三）對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時(shí)一并繳納。 （四）對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。 三、納稅期限 四、納稅申報(bào) 附： 教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 一、教育費(fèi)附加概述 二、教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)征依據(jù) 三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率 教育費(fèi)附加計(jì)征比率曾幾經(jīng)變化。 1986 年開征時(shí)， 規(guī)定為 1%； 1990 年 5 月《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》中規(guī)定為 2%；按照 1994 年 2 月 7 日《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》的規(guī)定，現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為 3%。 四、教育費(fèi)附加的計(jì)算 五、教育費(fèi)附加的減免規(guī)定 第六章 關(guān)稅法 第一節(jié) 關(guān)稅基本原理 關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域。 第二節(jié) 征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人 一、征稅對(duì)象 二、納稅義務(wù)人 進(jìn)口貨物的 收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。 第三節(jié) 進(jìn)出口稅則 一、進(jìn)出口稅則概況 二、稅則商品分類目錄 三、稅則歸類 四、稅率及運(yùn)用 （一）進(jìn)口關(guān)稅稅率 。 自 2020年 1 月 1 日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。 2.稅率水平與結(jié)構(gòu)。 進(jìn)口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為產(chǎn)品加工程度越深，關(guān)稅稅率越高，即在不可再生性資源、一般資源性產(chǎn)品及原材料、半成品、制成品中，不可再生性資源稅率較低，制成品稅率較高。 （二）稅率的運(yùn)用 我國《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原 則歸入合適的稅號(hào)，并按照適用的稅率征稅。 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。 第四節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定 確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)國的主要原因之一，是便于正確運(yùn)用進(jìn)口稅則的各欄稅率，對(duì)產(chǎn)自不同國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用不同的關(guān)稅稅率。我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。 一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。 二、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) 是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過幾個(gè)國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國?！皩?shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。 三、其他 第五節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格 《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。自我國加入世界貿(mào)易 組織后，我國海關(guān)已全面實(shí)施《世界貿(mào)易組織估價(jià)協(xié)定》，遵循客觀、公平、統(tǒng)一的估價(jià)原則，并依據(jù) 2020 年 1 月 1 日起實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（以下簡稱《完稅價(jià)格辦法》），審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。 一、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 （一）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格 。 進(jìn)口貨物成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合下列要求： （ 1）買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置或使用不受限制，但國內(nèi)法律、行政法規(guī)規(guī)定的限制和對(duì)貨物轉(zhuǎn)售地域的限制，以及對(duì)貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)影響的限制除外； （ 2）貨物 的價(jià)格不得受到使該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或因素的影響； （ 3）賣方不得直接或間接獲得因買方轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非能夠按照《完稅價(jià)格辦法》有關(guān)規(guī)定做出調(diào)整； （ 4）買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系，如果有特殊關(guān)系，應(yīng)當(dāng)符合《完稅價(jià)格辦法》的有關(guān)規(guī)定。 。 （ 1）如下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格： ① 由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。“購貨傭金”指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi) 用?！敖?jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。 ② 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。 ③ 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。 ④ 與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。 ⑤ 與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)?！疤卦S權(quán)使用費(fèi)”指買方為獲得與進(jìn)口貨物相關(guān)的、受著 作權(quán)保護(hù)的作品、專利、商標(biāo)、專有技術(shù)和其他權(quán)利的使用許可而支付的費(fèi)用。但是在估定完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。 ⑥ 賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。 上列所述的費(fèi)用或價(jià)值，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口貨物的收貨人向海關(guān)提供客觀量化的數(shù)據(jù)資料。如果沒有客觀量化的數(shù)據(jù)資料，完稅價(jià)格由海關(guān)按《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的方法進(jìn)行估定。 （ 2）下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格： ① 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配 、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； ② 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用； ③ 進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收。 。 （二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法 進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價(jià)格方法、類似貨物成交價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法、計(jì)算價(jià)格方法及其他合理方法確定的價(jià)格為基礎(chǔ)，估定完稅價(jià)格。如果進(jìn)口貨物的收貨人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以選擇倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法的適用次序。 價(jià)格方法。 相同或類似貨物成交價(jià)格方法，即以與被估的進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)（在海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日的前后各 45 天以內(nèi)）進(jìn)口的相同或類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定完稅價(jià)格。 以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)使用與該貨物相同商業(yè)水平且進(jìn)口數(shù)量基本一致的相同或類似貨物的成交價(jià)格，但對(duì)因運(yùn)輸距離和運(yùn)輸方式不同，在成本和其他費(fèi)用方面產(chǎn)生的差異應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。在沒有上述的相同或類似貨物的成交價(jià)格的情況下，可以使用不同商業(yè)水平或不同進(jìn)口數(shù)量的相同或類似貨物的成交價(jià)格，但對(duì)因商業(yè)水平、進(jìn)口數(shù)量、運(yùn)輸距離和運(yùn)輸方式不同，在價(jià)格、 成本和其他費(fèi)用方面產(chǎn)生的差異應(yīng)當(dāng)做出調(diào)整。 2.倒扣價(jià)格方法。 倒扣價(jià)格方法即以被估的進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。按該價(jià)格銷售的貨物應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合五個(gè)條件，即在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)銷售；按照進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售；在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售；合計(jì)的貨物銷售總量最大；向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售。 以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除： （ 1）該貨物的同等級(jí)或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤和一般費(fèi)用及通常支付的傭金。 （ 2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他 相關(guān)費(fèi)用。 （ 3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。 價(jià)格方法。 計(jì)算價(jià)格方法即按下列各項(xiàng)的總和計(jì)算出的價(jià)格估定完稅價(jià)格。有關(guān)項(xiàng)為： （ 1）生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值和進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用； （ 2）與向境內(nèi)出口銷售同等級(jí)或同種類貨物的利潤、一般費(fèi)用相符的利潤和一般費(fèi)用； （ 3）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 。 使用其他合理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用以下價(jià)格： （ 1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格； （ 2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格； （ 3）貨物在出口地市場的銷售價(jià)格； （ 4）以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格； （ 5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格； （ 6）最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。 二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 （一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定，審定完稅價(jià)格。其中： ，以該料件申報(bào) 進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。 （包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。 進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。 （二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物 （三）運(yùn)往境外修理的貨物 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。 （四）運(yùn)往境外加工的貨物 運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以 海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件