【導(dǎo)讀】們的客戶無(wú)處不在。1998年的一個(gè)重要事件是我們的品牌進(jìn)入了顧客家中。小孩的和嬰兒的。無(wú)論白天還是黑夜，美國(guó)各地的顧客都可以隨時(shí)買(mǎi)到Gap商品，這對(duì)于。那些沒(méi)有時(shí)間光顧我們商店的顧客來(lái)說(shuō)實(shí)在是太方便了。因?yàn)閺V告會(huì)增加銷(xiāo)售，而銷(xiāo)售會(huì)給TheGap帶來(lái)現(xiàn)金。以作出更加明智的商業(yè)決策。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策中，Gap的經(jīng)理們必須決定他們要賣(mài)什幺商品以及怎樣在市場(chǎng)上銷(xiāo)售。第三行的銷(xiāo)售成本是一項(xiàng)費(fèi)用，超過(guò)53億美元。Gap公司的經(jīng)理們必須決定他們要取得哪種類(lèi)型的資產(chǎn)。的地產(chǎn)；而且，別人可能也知道Gap的計(jì)劃，這樣你可能就要出高價(jià)才能獲得這塊土地。以期以高價(jià)賣(mài)出的風(fēng)險(xiǎn)小?？赡芟Ｍ鸊ap能夠有一個(gè)長(zhǎng)期獲利的記錄——每年都能夠賺錢(qián)。在這一章，我們將關(guān)注Gap的財(cái)務(wù)報(bào)表。息的決策可能包括在哪里設(shè)置Gap的店面，持有多少襯衫現(xiàn)貨，以及借多少現(xiàn)金。Gap開(kāi)第一家店的時(shí)候，公。在向Gap貸款之前，銀行會(huì)評(píng)估公司到期還款的能力。

　　

【正文】 期現(xiàn)金的凈流入或凈流出。 b 報(bào)告當(dāng)年現(xiàn)金的凈增加（或凈減少），以 20xx 年 12 月 31 日的現(xiàn)金余額結(jié)束，這也是資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告的數(shù)字（見(jiàn)箭頭③）。 止步思考 1. 假設(shè)你打算投資 Gap 公司的股票。你會(huì)查看哪張財(cái)務(wù)報(bào)表，來(lái)看該公司是否盈利呢？你會(huì)查看什么項(xiàng)目？ 2. 假設(shè)你是一家銀行，打算向 Gap 公司提供 5000 萬(wàn)美元貸款。你會(huì)查看哪張財(cái)務(wù)報(bào)表，來(lái)看該公司對(duì)其他債權(quán)人的負(fù)債情況？你會(huì)查看什么項(xiàng)目？ 3. 指出下列報(bào)表之間的聯(lián)系項(xiàng)目： (a)收益表和留存收益表， (b)留存收益表和 資產(chǎn)負(fù)債表，(c)現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表。 答案： 1. 查看收益表的凈收益。 2. 查看資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債。 3. （ a）凈收益（或凈損失），（ b）期末留存收益，（ c）期末現(xiàn)金。 下面的決策規(guī)則專(zhuān)欄總結(jié)了股東和債權(quán)人使用財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。決策規(guī)則專(zhuān)欄貫穿本書(shū)，總結(jié)人們?nèi)绾问褂脮?huì)計(jì)信息進(jìn)行重要決策。 決策規(guī)則 股東和債權(quán)人如何使用財(cái)務(wù)報(bào)表 組別 主要關(guān)注項(xiàng)目 原因 他們?cè)谡沂裁矗? 股東 凈收益 凈收益說(shuō)明公司盈利。股東通過(guò)以下途徑可以增加自己的財(cái)富：（ a）該公司的股票市價(jià)上漲，（ b）收到股利。凈收益既影響股 價(jià)，也影響股利。 凈收益的穩(wěn)定增長(zhǎng)說(shuō)明公司的盈利非常穩(wěn)固。 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量報(bào)告公司如何產(chǎn)生和使用現(xiàn)金。明智的使用現(xiàn)金可以產(chǎn)生凈收益和更多的現(xiàn)金。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該是現(xiàn)金的最大來(lái)源。 銀行和其他債權(quán)人 資產(chǎn)和負(fù)債 負(fù)債說(shuō)明公司欠其他債權(quán)人多少債務(wù)。資產(chǎn)則表明公司在無(wú)法償還債務(wù)時(shí)可以拿什么來(lái)給債權(quán)人的抵押品。 資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)負(fù)債，或資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度快于負(fù)債。 凈收益 贏利的企業(yè)通常可以償還它們的債務(wù)。 與對(duì)股東的相同。 現(xiàn)金流量 與對(duì)股東的相同。 與對(duì)股東的相同。 章節(jié)末 趁熱打鐵 海空旅游股份公司 （ Airamp。Sea Travel,Inc.），一家旅行社，于 20X1 年 4 月 1 日開(kāi)始營(yíng)業(yè)。在4 月份，公司給顧客提供旅行服務(wù)?，F(xiàn)在是 4 月 30 日，投資者想知道從月初到現(xiàn)在?？章糜喂镜慕?jīng)營(yíng)狀況如何。他們也想知道公司在 4 月底的財(cái)務(wù)狀況如何以及本月的現(xiàn)金流量。 他們已收集到一下數(shù)據(jù)，按字母順序排列。他們要求你幫助編制?？章糜喂?20xx 年 4 月底的財(cái)務(wù)報(bào)表。 應(yīng)付賬款 $ 100 辦公用品 $ 500 應(yīng)收賬款 20xx 現(xiàn)金支出： 4 月初的現(xiàn)金余額 0 購(gòu)置土地 40000 4 月底的現(xiàn)金余額 33300 股利 2100 現(xiàn)金收入： 支付給供應(yīng)商和雇員 3100 從客戶處收來(lái)的現(xiàn)金 6500 租金費(fèi)用 1100 向股東發(fā)行股票 50000 4 月初留存收益 0 銷(xiāo)售土地 220xx 4 月底留存收益 ? 普通股 50000 工資費(fèi)用 1200 股利 2100 服務(wù)收入 8500 土地 18000 公共事業(yè)費(fèi)用 400 要求： 1. 編制月度止于 20X1 年 4 月 30 日的留存收益表和現(xiàn)金流量表，和 20X1 年 4 月 30 日的資產(chǎn)負(fù)債表。用箭頭指出表中相關(guān)項(xiàng)目的聯(lián)系。 2. 回答投資者的問(wèn)題。 a ?？章糜喂窘?jīng)營(yíng)的第一個(gè) 月表現(xiàn)如何？ b ?？章糜喂镜谝辉履┑呢?cái)務(wù)狀況如何？ 3. 如果你是個(gè)銀行家，你愿意給?？章糜喂煞莨窘桢X(qián)嗎？ 答案 要求 1 ?？章糜喂煞莨镜呢?cái)務(wù)報(bào)表。 海空旅游公司 收益表 月度止于 20X1 年 4 月 30 日 收入： 服務(wù)收入??????????? $8500 費(fèi)用： 工資費(fèi)用??????????? $1200 租金費(fèi)用??????????? 1100 公共事業(yè)費(fèi)用????????? 400 費(fèi)用總額??????????? 2700 凈收益????????????? $5800 ?？章糜喂? 留存收益表 月度止于 20X1 年 4 月 30 日 留存收益， 20X1 年 4 月 1 日????????? $ 0 加：凈收益???????????????? 5800 5800 減：股利????????????????? (2100) 留存收益， 20X1 年 4 月 30 日????????? 3700 ?？章糜喂? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金?????? $33300 應(yīng)付賬款??? $ 100 應(yīng)收賬款???? 20xx 辦公用品???? 500 股東權(quán)益 土地?? ???? 18000 普通股???? 50000 留存收益??? 3700 股東權(quán)益總額 53700 負(fù)債和股東權(quán)益總額????? 資產(chǎn)總額???? $53800 $53800 ?？章糜喂? 現(xiàn)金流量表 月度止于 20X1 年 4 月 30 日 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 從客戶處收取的現(xiàn)金?????? $6500 支付給供應(yīng)商和雇員的現(xiàn)金??? (3100) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?? 3400 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 購(gòu)置土地??????????? $(40000) 出售 土地??????????? 220xx 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?? (18000) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 發(fā)售股票??????????? $50000 支付股利??????????? (2100) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?? 47900 現(xiàn)金凈增加??????????? $33300 20X1 年 4 月 1 日的現(xiàn)金余額???? 0 20X1 年 4 月 30 日的現(xiàn)金余額??? $33300 要求 2 和 3 1. 公司 4 月份的經(jīng)營(yíng)狀況相當(dāng)好。凈收益 $5800—— 與 $8500 的服務(wù)收入相聯(lián)系來(lái) 看，這是很不錯(cuò)的。公司有能力支付 $2100 的現(xiàn)金股利。 2. 公司在 4 月底擁有現(xiàn)金 $33300。資產(chǎn)總額 $53800 遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于 $100 的總負(fù)債。 $53700 股東權(quán)益為公司進(jìn)行借貸提供了有力保障。公司在 20xx 年 4 月 30 日的財(cái)務(wù)狀況非常不錯(cuò)。 3. 公司擁有大量現(xiàn)金，資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于負(fù)債。在第一個(gè)月，公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。貸款者很喜歡看到這些特征。因此，大多數(shù)銀行家現(xiàn)在愿意向?？章糜喂咎峁┵J款。 學(xué)習(xí)目標(biāo)總結(jié) 1. 理解會(huì)計(jì)詞匯，并在決策中使用它們。會(huì)計(jì)是一個(gè)計(jì)量、處理和傳遞財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)。作 為“商業(yè)語(yǔ)言”，會(huì)計(jì)給廣大的決策者提供幫助。人們認(rèn)為會(huì)計(jì)師是遵守道德規(guī)范、按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（ GAAP）來(lái)從事他們的工作的。 三種企業(yè)組織形式分別是個(gè)人獨(dú)資、合伙和公司。在一些情況下，會(huì)計(jì)程序取決于企業(yè)的組織形式。 2. 使用會(huì)計(jì)假設(shè)和原則分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)師不僅用會(huì)計(jì)主體假設(shè)使企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人記錄相分離，而且用它來(lái)區(qū)分不同的經(jīng)營(yíng)分部。其他重要的指導(dǎo)會(huì)計(jì)師工作的概念還有可靠性原則、成本原則、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和幣值穩(wěn)定假設(shè)。 3. 使用會(huì)計(jì)恒等式來(lái)描述企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)恒等式通常的形式是： 資產(chǎn) =負(fù)債＋所有者權(quán)益 資產(chǎn)是企業(yè)擁有的在將來(lái)能給企業(yè)帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債是企業(yè)應(yīng)向外部人員或組織進(jìn)行償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所有者權(quán)益是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的所有者擁有的索取權(quán)。在公司中，所有者權(quán)益通常稱為股東權(quán)益，它被分為兩大類(lèi)：實(shí)收資本和留存收益。 4. 評(píng)價(jià)一個(gè)公司的的經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表向決策者傳遞一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的財(cái)務(wù)信息。收益表報(bào)告期間內(nèi)公司的收入、費(fèi)用和凈收益或凈損失。留存收益表報(bào)告公司期間內(nèi)的留存收益變化。資產(chǎn)負(fù)債表可以說(shuō)是在一特定時(shí)點(diǎn)的公司快照，它報(bào)告三大類(lèi)的項(xiàng)目 —— 資產(chǎn)、負(fù)債和所 有者權(quán)益。現(xiàn)金流量表報(bào)告期間內(nèi)公司的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，根據(jù)主體的主要活動(dòng)進(jìn)行歸類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。 5. 說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系。收益表的最后一行，凈收益，轉(zhuǎn)入留存收益表。留存收益的期末值則出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中。現(xiàn)金流量表的最終現(xiàn)金余額也出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中。 會(huì)計(jì)詞匯 會(huì)計(jì)和其他科目一樣，也有自己的專(zhuān)業(yè)詞匯。理解下列詞匯是很重要的。這些詞匯在本章中已有定義，本書(shū)末尾的詞匯表中也有。 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表 董事會(huì) 資本 現(xiàn)金 普通股 實(shí)繳資本 公司 成本原則 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 股利 主體 費(fèi)用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表 籌資活動(dòng) 公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（ GAAP） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 收益表 投資活動(dòng) 負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 管理會(huì)計(jì) 庫(kù)存商品 凈收益 凈收入 凈損失 凈利潤(rùn) 應(yīng)付票據(jù) 客觀性原則 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 合伙企 固定資產(chǎn) 個(gè)人獨(dú)資 可靠性原則 留存收益 收入 股份持有人 幣值穩(wěn)定假設(shè) 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 財(cái)務(wù)狀況表 經(jīng)營(yíng)狀況表 留存收益表 股票 股東 股東權(quán)益 思考題 1. 區(qū)分會(huì)計(jì)和簿記。 2. 說(shuō)出五個(gè)會(huì)計(jì)信息使用者，和它們是如何使用的。 3. 什么組織制定公認(rèn)會(huì)計(jì)原則？該組織是政府機(jī)構(gòu)嗎？ 4. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司的所有者分別叫什么？ 5. 會(huì)計(jì)中為什么存在道德規(guī)范？ 6. 主體假設(shè)為什么對(duì)會(huì)計(jì)十分重要？ 7. 給出四個(gè)會(huì)計(jì)主體的例子。 8. 簡(jiǎn)要描述一下可靠性原則。 9. 成本原則在會(huì)計(jì)中起什么作用？ 10. 如果資產(chǎn) =負(fù)債＋所有者權(quán)益，那么負(fù)債能如何表述？ 11. 說(shuō)明應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的不同。 12. 企業(yè)使用其凈收益的兩種途徑是什么？ 13. 給出資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)更具描述性的名稱。 14. 哪張財(cái)務(wù)報(bào)表像是會(huì)計(jì)主體在特定時(shí) 點(diǎn)的一張快照？ 15. 留存收益表報(bào)告什么信息？ 16. 哪條信息從收益表傳向留存收益表？哪條信息從留存收益表傳向資產(chǎn)負(fù)債表？ 17. 按在一家新企業(yè)中可能發(fā)生的順序，列出涉及現(xiàn)金流量的活動(dòng)。再按對(duì)投資者的重要性給它們劃分等級(jí)。 檢查點(diǎn) CP11 假設(shè)你管理一家 Gap 商店。作為商店的經(jīng)理，你必須作的三項(xiàng)決策是什么？會(huì)計(jì)工作會(huì)如何幫助你做出決策？用你自己的話回答。 現(xiàn)在假設(shè)你是一個(gè)投資者，打算購(gòu)買(mǎi) Gap 公司的股票作為投資。研究本章開(kāi)頭（第 14 頁(yè)）的 Gap 公司收益表（利潤(rùn)表），指出可以幫助你決定是否投資 的一些項(xiàng)目。 CP12 簡(jiǎn)要論述會(huì)計(jì)和簿記的不同。簿記是如何應(yīng)用于會(huì)計(jì)中的？ CP13 會(huì)計(jì)師要在他們的工作中遵守道德規(guī)范。制定這些職業(yè)行為準(zhǔn)則的目標(biāo)是什么？這個(gè)目標(biāo)為什么很重要？假如對(duì)會(huì)計(jì)師沒(méi)有道德規(guī)范，企業(yè)可以按自己的意愿向公眾報(bào)告其經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。那么可能產(chǎn)生什么后果？ CP14 回到第 9 頁(yè)所討論的朱莉?德?菲利浦的宴會(huì)承辦企業(yè)， An Extra Hand。假設(shè)德?菲利浦把她全部的銀行存款 $20xx 都認(rèn)為是從 An Extra Hand 的經(jīng)營(yíng)中的來(lái)的?；卮鹨韵掠嘘P(guān)德?菲利浦財(cái)務(wù)狀況的問(wèn)題 ： 1. 德?菲利浦會(huì)被誤導(dǎo)相信什么？ 2. 哪一個(gè)會(huì)計(jì)概念適用于該情形？ 3. 正確運(yùn)用該會(huì)計(jì)概念會(huì)如何讓德?菲利浦對(duì)自己的企業(yè)有一個(gè)真實(shí)的了解？詳細(xì)說(shuō)明。 CP15 復(fù)習(xí)第 11 頁(yè)的會(huì)計(jì)恒等式。 1. 假設(shè)你知道 X 射線復(fù)印中心（ XRay Copy Center）資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)額。說(shuō)明如何確定所有者權(quán)益的數(shù)額。 2. 如果你知道資產(chǎn)和所有者權(quán)益，那你如何計(jì)算負(fù)債？給出算式。 3. 在知道負(fù)債和所有者權(quán)益的條件下，你能算出資產(chǎn)嗎？如果可以，說(shuō)出應(yīng)該怎樣做。如果不行，說(shuō)明原因。 CP16 會(huì)計(jì)上的定義很 精確，在使用會(huì)計(jì)信息之前，你必須理解每一個(gè)定義。回答下列問(wèn)題，加深你對(duì)關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)的理解： 資產(chǎn)和所有者權(quán)益有什么不同？哪一個(gè)（資產(chǎn)或所有者權(quán)益）必須至少和另一個(gè)一樣大？哪一個(gè)可以比另一個(gè)??？ 負(fù)債和所有者權(quán)益有什么相同之處？不同呢？ CP17 將下列項(xiàng)目歸類(lèi)為資產(chǎn)（ A）、負(fù)債（ L）和所有者權(quán)益（ E）： a 應(yīng)付賬款 b 普通股 c 應(yīng)收款項(xiàng) d 留存收益 e 土地 f 預(yù)付費(fèi)用 g 現(xiàn)金 h 長(zhǎng)期負(fù)債 i 庫(kù)存商品 j 應(yīng)付票據(jù) k 應(yīng)計(jì)費(fèi)用 l 設(shè)備 CP18 利用圖表 17（第 14 頁(yè)）中的 Gap 公司收益表，回答有關(guān)該年度公司經(jīng)營(yíng)狀況的問(wèn)題： 指出 Gap 公司收益表的兩大基本項(xiàng)目類(lèi)別。 收益表最后一行的項(xiàng)目叫什么？ 如 Gap 公司的資產(chǎn)負(fù)債表所示（第 17 頁(yè)），該公司總資產(chǎn)約 40 億美元。如何用總資產(chǎn)計(jì)算凈利潤(rùn)？解釋你的答案。 CP19 回到圖表 17（第 14 頁(yè)）中的