【正文】 收入。 、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。 2020 年 1 月 1 日起，個(gè)人將購(gòu)買不足 5 年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò) 5 年（含 5 年）的非普通住房或者不足 5 年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò) 5年（含 5 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)范，是 1985 年 2 月8 日國(guó)務(wù)院發(fā)布并于同年 1 月 1 日實(shí)施的 《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在 被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。 （四）為支持三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12月 31 日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 三、納稅期限 四、納稅申報(bào) 附： 教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 一、教育費(fèi)附加概述 二、教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)征依據(jù) 三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率 教育費(fèi)附加計(jì)征比率曾幾經(jīng)變化。 第三節(jié) 進(jìn)出口稅則 一、進(jìn)出口稅則概況 二、稅則商品分類目錄 三、稅則歸類 四、稅率及運(yùn)用 （一）進(jìn)口關(guān)稅稅率 。我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。 進(jìn)口貨物成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合下列要求： （ 1）買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置或使用不受限制，但國(guó)內(nèi)法律、行政法規(guī)規(guī)定的限制和對(duì)貨物轉(zhuǎn)售地域的限制，以及對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)影響的限制除外； （ 2）貨物 的價(jià)格不得受到使該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或因素的影響； （ 3）賣方不得直接或間接獲得因買方轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非能夠按照《完稅價(jià)格辦法》有關(guān)規(guī)定做出調(diào)整； （ 4）買賣雙方之間沒(méi)有特殊關(guān)系，如果有特殊關(guān)系，應(yīng)當(dāng)符合《完稅價(jià)格辦法》的有關(guān)規(guī)定。 ⑤ 與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。 （二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法 進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價(jià)格方法、類似貨物成交價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法、計(jì)算價(jià)格方法及其他合理方法確定的價(jià)格為基礎(chǔ)，估定完稅價(jià)格。按該價(jià)格銷售的貨物應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合五個(gè)條件，即在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)銷售；按照進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售；在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售；合計(jì)的貨物銷售總量最大；向境內(nèi)無(wú)特殊關(guān)系方的銷售。 使用其他合理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。 （二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物 （三）運(yùn)往境外修理的貨物 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。有關(guān)項(xiàng)為： （ 1）生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值和進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用； （ 2）與向境內(nèi)出口銷售同等級(jí)或同種類貨物的利潤(rùn)、一般費(fèi)用相符的利潤(rùn)和一般費(fèi)用； （ 3）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 2.倒扣價(jià)格方法。 （ 2）下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格： ① 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配 、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； ② 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用； ③ 進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收。 ③ 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。自我國(guó)加入世界貿(mào)易 組織后，我國(guó)海關(guān)已全面實(shí)施《世界貿(mào)易組織估價(jià)協(xié)定》，遵循客觀、公平、統(tǒng)一的估價(jià)原則，并依據(jù) 2020 年 1 月 1 日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（以下簡(jiǎn)稱《完稅價(jià)格辦法》），審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。 （二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。但是，對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅： 第一種情況：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行； 第二種情況：流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。 三、納稅地點(diǎn) 營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供 的勞務(wù)。 9 月 1 日前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再做納稅調(diào)整。 代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅：第一，受托方不墊付資金；第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額稅率 金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，金融業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額；保險(xiǎn)業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，并計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。 、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。 （九）對(duì)于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額： 期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； 應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； ： 營(yíng)業(yè)額 =營(yíng)業(yè)成本或者工程成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。 ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本節(jié)“計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定”的第（九）條規(guī)定順序核定營(yíng)業(yè)額。 價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、 補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂(lè)業(yè)征稅。 （四）郵電通信業(yè) 郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。 （四）單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。 第七節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 一、出口退稅率的規(guī)定 二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策 （一）出口免稅并退稅 （二）出口免稅但不退稅 （三）出口不免稅也不退稅 三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算 四、出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理 出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。（ 1－比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的比例稅率 （ 2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量定 額稅率）247。 如果當(dāng)月無(wú)銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 （一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 直接對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品可能涉及三種計(jì)算方法： 在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納消費(fèi)稅額等于銷售額乘以適用稅率。計(jì)稅調(diào)撥價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照中國(guó)煙草交易中心和各省煙草交易（訂貨）會(huì) 2020 年各牌號(hào)、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價(jià)格確定。 加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。 （二）消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。注意：僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。 三、納稅地點(diǎn) 四、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法 第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 一、專用發(fā)票的聯(lián)次 二、專用發(fā)票的開(kāi)票限額 三、專用發(fā) 票領(lǐng)購(gòu)使用范圍 四、專用發(fā)票開(kāi)具范圍 五、專用發(fā)票開(kāi)具要求 六、開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開(kāi)票有誤的處理 七、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 第三章 消費(fèi)稅法 消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系 分 ，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收 收，消費(fèi)稅是從價(jià)、從量兼用 ，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅（與聯(lián)系 2 結(jié)合理解） ，消費(fèi)稅可以在稅前扣除，增值稅不能扣除 第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理 第二節(jié) 納稅義務(wù) 人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照消費(fèi)稅暫行條例繳納消費(fèi)稅。由于各類出口企業(yè)對(duì)出口貨物的會(huì)計(jì)核算辦法不同，有對(duì)出口貨物單獨(dú)核算的，有對(duì)出口和內(nèi)銷的貨物統(tǒng)一核算成本的。 三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。除《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、應(yīng)納稅額的計(jì)算 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 納稅人收購(gòu)或外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（ 1+成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅稅額 或：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。 對(duì)于一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額 =含稅銷售額247。 第五節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，其計(jì)算方法為： 銷項(xiàng)稅額＝銷售額稅率 （一）一般銷售方式下的銷售額 銷售額 :是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 我國(guó)對(duì)大部分出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，對(duì)某些出口產(chǎn)品也并非完全實(shí)行零稅率。 二、低稅率 增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為 13%。 一、 一般納稅人的認(rèn)定及管理 （ 1）一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)。 二、稅收立法權(quán)的劃分 （一）我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀 第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。納稅地點(diǎn)的規(guī)定一般是根據(jù)屬地原則來(lái)給予界定。 從歷年的考題中來(lái)看，我們應(yīng)該知道哪些稅應(yīng)該要背過(guò)來(lái)，哪些稅是不用背的。重點(diǎn)是掌握納稅人、征稅對(duì)象和稅率。 特征： 合性法規(guī) 二、稅法與其它法律的關(guān)系（理解） ①稅法與憲法的關(guān)系 稅法是依據(jù)憲法的原則制定的，其五十六條“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”是最直接的法律依據(jù)。 二、稅法的內(nèi)容 整個(gè)框架沒(méi)有變化， 變化主要體現(xiàn)在跟計(jì)算題無(wú)關(guān)的一些知識(shí)點(diǎn)，從 09 年開(kāi)始做了一些調(diào)整，增加了幾章內(nèi)容。緊緊圍繞如何能夠正確的把稅收計(jì)算出來(lái)。 特征： （ 2）稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象 、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。 實(shí)踐中最重要的是請(qǐng)注意超額累進(jìn)稅率在個(gè)人所得稅中以及超率累進(jìn)稅率在土地增值稅中的使用。從納稅地點(diǎn)規(guī)定的角度來(lái)看，涉及到兩個(gè)原則，一個(gè)是屬地原則，一個(gè)是屬人原則。 核心是稅權(quán)的劃分。 。 一、征稅范圍 （一）征稅范圍的一般規(guī)定 現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括： 貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人 （一）納稅義務(wù)人 （二）扣繳義務(wù)人 第三節(jié) 一般納稅人和小