【正文】 占70%以上，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起（內(nèi)企無(wú)經(jīng)營(yíng)期限制），兩免三減 ④鼓勵(lì)類(lèi)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外企和在沿海港口開(kāi)發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 24%地區(qū)：沿海開(kāi)放區(qū)、特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。（除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬(wàn)美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15%外） 國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬(wàn)以上 10年以上 一免二減 金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000萬(wàn)美元10年以上，一免二減 1在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁?zhuān)有技術(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 1外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅 外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資開(kāi)辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口（開(kāi)始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi)）或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)（開(kāi)始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消），或海南企業(yè)利潤(rùn)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額247?！?（原企所稅率+地所稅率）〕企所稅率退稅率 外國(guó)投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資，可視同，享受退稅外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納（與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同）外國(guó)投資者將從外企取得的利潤(rùn)再投資購(gòu)買(mǎi)其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受退稅優(yōu)惠境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額（永遠(yuǎn)33%）來(lái)源于某外國(guó)的所得額247。境內(nèi)境外所得總額匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額適用稅率－境外所得稅稅款抵扣額申報(bào)及繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)年終了4個(gè)月內(nèi)：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為1個(gè)月(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書(shū)上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算)不屬于工資薪金所得：獨(dú)生子女補(bǔ)貼 家屬副食品補(bǔ)貼 托兒補(bǔ)助費(fèi) （內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅）年終獎(jiǎng)不與工資合并：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅：按工資 、薪金計(jì)稅。出租汽車(chē)單車(chē)承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征個(gè)人售房一年內(nèi)重新購(gòu)房的：按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還保證金。購(gòu)房金額大于原銷(xiāo)售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)01年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：個(gè)人通過(guò)團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30% 個(gè)人通過(guò)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣九級(jí)稅率： 500 5%；5002000 10% 25；20005000 15% 125；50002萬(wàn) 20% 375；24萬(wàn) 25% 1375；46萬(wàn) 30% 3375；68萬(wàn) 35% 6375；810萬(wàn) 40% 10375； 10萬(wàn)45% 15375五級(jí)稅率：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)（含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得） 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)五級(jí)稅率：5000 5%；50001萬(wàn)10% 250；13萬(wàn) 20% 1250； 35萬(wàn) 30% 4250；5萬(wàn) 35% 6750應(yīng)納稅所得額計(jì)算：查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營(yíng)所得比例分別計(jì)算 核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額247。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率勞務(wù)報(bào)酬：20,000 20%；20,00050,000 30% 2000；50,000 40% 7000代付稅款：不含稅收入3,360元：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額800）247。[1稅率（120%）]不含稅收入3,360元：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120%）] 247。 [1稅率（120%）]= [（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120%）] 247。當(dāng)級(jí)換算系數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬表：3360：20%；336021000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%；2100049500：30%，2000，76%；49500：40%，7000，68%財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用：稅金和教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用（800為限），營(yíng)業(yè)城建房產(chǎn)稅等 財(cái)產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800為限）]（120%）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按“工資、薪金” 計(jì)征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除免稅項(xiàng)目：省級(jí)、軍級(jí)以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 國(guó)家金融債券利息 按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 保險(xiǎn)賠款 轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng) 按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅暫免項(xiàng)目：外籍個(gè)人衣食住行 個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)納稅期限：自行申報(bào)：次月7日內(nèi)；年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅；上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)注銷(xiāo)稅務(wù)登記范圍：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷(xiāo)執(zhí)照不適用征管法：教育費(fèi)附加不辦稅務(wù)登記：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅 扣繳義務(wù)人：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿財(cái)會(huì)制度備案：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)經(jīng)責(zé)令而不納稅的：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行：但不包括罰款拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款：剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人限期繳納或解繳稅款最長(zhǎng)期限：不得超過(guò)15日稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳納稅款的：自發(fā)現(xiàn)之日起10日得辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納要求退還的：稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)下列行為處2000以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重處20001萬(wàn)：未按規(guī)定期限辦理登記、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記 未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證 未按規(guī)定將財(cái)會(huì)制度、辦法報(bào)送、備查 未按規(guī)定將全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或損毀、擅自改動(dòng). 未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件或換證手續(xù)的 未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣（收）代繳帳簿、憑證（重者20005000） 未按規(guī)定納稅申報(bào)偷稅：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任偷稅罪：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬(wàn)元以上的，處37年有期徒刑，并處15倍罰金。騙稅：15倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。數(shù)額較大的，5年以下，15倍罰款，數(shù)額巨大的，510年、10年以上抗稅：15倍罰款，3年以下，37年稅務(wù)行政處罰種類(lèi)：罰款 沒(méi)收非法所得 停止出口退稅權(quán) 收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票稅務(wù)所可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施1,000以下罰款行政處罰一般程序：立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行程序行政罰款：15日內(nèi)繳納，超期每日加處3%罰款復(fù)議機(jī)關(guān)在收到復(fù)議申請(qǐng)后：應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查復(fù)議機(jī)構(gòu)自受理申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將申請(qǐng)書(shū)副本或復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到副本或復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面答復(fù)，并提交證據(jù)等復(fù)議機(jī)關(guān)有權(quán)處理的：30日內(nèi)依法處理；無(wú)權(quán)處理的：7日內(nèi)按法定程序轉(zhuǎn)送，有權(quán)處理機(jī)關(guān)60日內(nèi)依法處理17 / 17