【正文】 數(shù)額較大的，5年以下，15倍罰款，數(shù)額巨大的，510年、10年以上抗稅：15倍罰款，3年以下，37年稅務(wù)行政處罰種類：罰款 沒(méi)收非法所得 停止出口退稅權(quán) 收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票稅務(wù)所可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施1,000以下罰款行政處罰一般程序：立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行程序行政罰款：15日內(nèi)繳納，超期每日加處3%罰款復(fù)議機(jī)關(guān)在收到復(fù)議申請(qǐng)后：應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查復(fù)議機(jī)構(gòu)自受理申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將申請(qǐng)書(shū)副本或復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任偷稅罪：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬(wàn)元以上的，處37年有期徒刑，并處15倍罰金。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除免稅項(xiàng)目：省級(jí)、軍級(jí)以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 國(guó)家金融債券利息 按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 保險(xiǎn)賠款 轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng) 按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅暫免項(xiàng)目：外籍個(gè)人衣食住行 個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)納稅期限：自行申報(bào)：次月7日內(nèi)；年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅；上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)注銷稅務(wù)登記范圍：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照不適用征管法：教育費(fèi)附加不辦稅務(wù)登記：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅 扣繳義務(wù)人：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿財(cái)會(huì)制度備案：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)經(jīng)責(zé)令而不納稅的：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。 [1稅率（120%）]= [（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120%）] 247。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率勞務(wù)報(bào)酬：20,000 20%；20,00050,000 30% 2000；50,000 40% 7000代付稅款：不含稅收入3,360元：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額800）247。購(gòu)房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)01年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：個(gè)人通過(guò)團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30% 個(gè)人通過(guò)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣九級(jí)稅率： 500 5%；5002000 10% 25；20005000 15% 125；50002萬(wàn) 20% 375；24萬(wàn) 25% 1375；46萬(wàn) 30% 3375；68萬(wàn) 35% 6375；810萬(wàn) 40% 10375； 10萬(wàn)45% 15375五級(jí)稅率：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)（含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得） 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)五級(jí)稅率：5000 5%；50001萬(wàn)10% 250；13萬(wàn) 20% 1250； 35萬(wàn) 30% 4250；5萬(wàn) 35% 6750應(yīng)納稅所得額計(jì)算：查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收?！?（原企所稅率+地所稅率）〕企所稅率退稅率 外國(guó)投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資，可視同，享受退稅外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納（與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同）外國(guó)投資者將從外企取得的利潤(rùn)再投資購(gòu)買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受退稅優(yōu)惠境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額（永遠(yuǎn)33%）來(lái)源于某外國(guó)的所得額247。（除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬(wàn)美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15%外） 國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬(wàn)以上 10年以上 一免二減 金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000萬(wàn)美元10年以上，一免二減 1在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁Ｓ屑夹g(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 1外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅 外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資開(kāi)辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口（開(kāi)始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi)）或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)（開(kāi)始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消），或海南企業(yè)利潤(rùn)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除外資企業(yè)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額外資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)（股息）:可不計(jì)入所得額（內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅）外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油（氣）田為單位，全部累計(jì)作為資本支出固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的10%（內(nèi)資5%以內(nèi)）開(kāi)采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年2011年注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)（下）無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：（專專商著場(chǎng)）應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益外企優(yōu)惠：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開(kāi)始獲利年度起：兩免三減 （非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等） 開(kāi)采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：①新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬(wàn)美元 ②新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬(wàn)美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行 能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào)），年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)（外企同），辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國(guó)財(cái)險(xiǎn)、中國(guó)壽險(xiǎn)“指出問(wèn)題、說(shuō)明依據(jù)”：錯(cuò)誤，稅法規(guī)定。視同房屋買賣的特殊情況：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨?)房屋 以房產(chǎn)作投資（按現(xiàn)價(jià)）或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓（按買價(jià)） 買房拆料或翻建新房房屋買賣中契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格 契稅特殊情況：：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 ：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 ：不征 ：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 ：對(duì)債權(quán)人免征；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅（依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益）優(yōu)惠：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征 因不可抗力滅失住房，酌情減免 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：在銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶 獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 獨(dú)立計(jì)算盈虧納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額310萬(wàn)元的企業(yè)：27%（季度換算為年再比3萬(wàn)、10萬(wàn)）接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定若實(shí)物捐贈(zèng)出售或清算的價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已直接扣除的費(fèi)用部分，不能在會(huì)計(jì)核算中再重復(fù)扣除納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商