【正文】 品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；納稅人對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入（凈收入）：應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本自2001年12月31日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)符合規(guī)定的壞賬，可據(jù)實(shí)在稅前扣除自2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期（含展期）90天尚未收回的應(yīng)收未收利息，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過90天的，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入金融企業(yè)按規(guī)定向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入：實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金：不得直接沖減保費(fèi)收入保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出：不超過保險(xiǎn)合同期內(nèi)保費(fèi)收入5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑證扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除股份公司取得的申購新股成功：申購凍結(jié)資金的存款利息收入視為溢價(jià)發(fā)行收入處理，不征收企業(yè)所得稅；申購新股未成功：存款利息并入利潤總額扣除稅金：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加所得稅扣除：向關(guān)聯(lián)方借款超注冊(cè)資金50%不得稅前扣 對(duì)外投資借入資金的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資成本 個(gè)別發(fā)達(dá)地區(qū)工資限額標(biāo)準(zhǔn)，在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定 餐飲服務(wù)業(yè)提成工資、軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)發(fā)工資準(zhǔn)予扣除（①省級(jí)審批 ②自行研制開發(fā) ③軟件為主營業(yè)務(wù) ④年產(chǎn)軟件收入達(dá)35%以上 ⑤年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達(dá)50%以上 ⑥軟件技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占年總收入5%以上） 捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)（金融、%） 全額扣除：①紅十字事業(yè) ②福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu) ③農(nóng)村義務(wù)教育 ④公益性青少年活動(dòng)場所 通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的下列捐贈(zèng)在所得額10%以內(nèi)扣除：①國家重點(diǎn)藝術(shù)團(tuán)體 ②公益性博物館等 ③重點(diǎn)文物保護(hù)單位 ④文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性文化館、藝術(shù)館等 招待費(fèi)：主營+其他業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營租賃租金根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除；融資租賃租金不得扣除 壞帳：不超5‰ 非購銷及與關(guān)聯(lián)方往來不可提 1支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)：不超總收入2% 1新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝：10%，50% 不遞延 12資助非關(guān)聯(lián)：可全額當(dāng)年抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn) 1技改國產(chǎn)設(shè)備：新增所得稅40% 抵免不超5年 5年內(nèi)出租轉(zhuǎn)讓的：補(bǔ)繳已抵免所得稅款 1廣告費(fèi)：銷售（營業(yè)）收入2% 超過部分無限期 ；糧食類白酒廣告不得稅前扣；①制藥、食品（含保健、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等，銷售（營業(yè)）收入8%，無限期；②軟件開發(fā)、集成電路制造、其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，登記之日起5年內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除，5年以上的，8% ③廣告費(fèi)支出條件：a、工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的b、實(shí)際支付費(fèi)用，取得相應(yīng)發(fā)票 c通過媒體傳播 1業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：5‰ 超過部分以后年度不得扣除。契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，屬財(cái)產(chǎn)稅征稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地（使用權(quán)）、房屋權(quán)屬（所有權(quán)）：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈(zèng)與、:)。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除)土地增值稅屬特定目的稅類。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按2金額之和，加計(jì)20%的扣除 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：評(píng)估價(jià)格 取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)（2%）、保險(xiǎn)費(fèi)（3%）→關(guān)稅完稅價(jià)格→關(guān)稅→消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格→消費(fèi)稅→增值稅資源稅的納稅義務(wù)人：開采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個(gè)人中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區(qū)使用費(fèi)）資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購地房地產(chǎn)的贈(zèng)與：通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免房地產(chǎn):)：屬于土地增值稅的征稅范圍。 ⑥來料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退⑦因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口 ⑨進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價(jià)抵償貨物 特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易）⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨物 ⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 ⑧進(jìn)口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 臨時(shí)減免稅現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。申請(qǐng)一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。 買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)（除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)）賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益不得使用以下價(jià)格估定完稅價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價(jià) 可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格 貨物在出口地市場的銷售價(jià)格 以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格 出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格 最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格進(jìn)口的參展品：如果留購才應(yīng)交納關(guān)稅租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：：海關(guān)審定的租金。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人或托運(yùn)人2002年版進(jìn)口稅則的總稅目為7,316個(gè)，出口36個(gè)四欄稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率稅率計(jì)征辦法：基本上都實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低特別關(guān)稅包括：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。背：第8項(xiàng)）金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）納稅期限：一個(gè)季度納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地 承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地城建稅：本身沒有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際交納的“三稅”，不包括非稅款項(xiàng)。 個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅。（非常重要，其實(shí)是鼓勵(lì)購買稅控收款機(jī)的一項(xiàng)政策）營業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月營業(yè)額200800元；按次納稅每次（天）營業(yè)額50元免征營業(yè)稅：一年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)） 單位、個(gè)人（含外資）（專業(yè)）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅 按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房 暫免收；個(gè)人按市場價(jià)出租的居民住房，暫按3%稅率 外國企業(yè)從事國際航空運(yùn)輸，%綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。 不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉租廣服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)單位無償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營業(yè)稅，個(gè)人無償贈(zèng)送：不征建筑業(yè)（建筑、修繕、裝飾）計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。 雪茄25% 煙絲30% 酒及酒精：①糧食白25%， ②薯類白15%， ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元及以上的，250/噸 ；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 化妝品（含成套）30% 護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 貴重首飾珠寶玉石5% 鞭炮焰火15% 汽油（無鉛）（有鉛）、 汽車輪胎10% 摩托車10% 酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。雜志：適用13%的增值稅率。銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。黃金所會(huì)員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退銷售或進(jìn)口13%的貨物稅率：糧食、食用植物油 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 圖書、報(bào)紙、雜志 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零配件）、農(nóng)膜 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其余與上比例相同。 營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。2011年注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)（上）權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志我國現(xiàn)行稅率：比