[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章貸款業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2024-10-19 02:57本頁面
【正文】 10000000 貸 :貸款損失準(zhǔn)備 10000000 借 :貸款 已減值 100000000 貸 :貸款 本金 100000000 貸款的攤余成本 =10000000010000000 =90000000(元 ) 3月 31日 ,確認(rèn)從客戶收到利息 借 :存放中央銀行款項(xiàng)或吸收存款 1000000 貸 :貸款 已減值 1000000 按實(shí)際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入 =90000000 10%/4=2250000（元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 2250000 貸：利息收入 2250000 貸款的攤余成本 = 90000000 1000000+2250000 = 91250000(元 ) 4月 1日 ,收到抵債資產(chǎn) 借：抵債資產(chǎn) 85000000 營業(yè)外支出 6450000 貸款損失準(zhǔn)備 7750000 貸：貸款 已減值 99000000 應(yīng)交稅費(fèi) 202100 6月 30日從租戶處收到房地產(chǎn)的租金 借 :存放中央銀行款項(xiàng) 800000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800000 確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 =8500000084000000=1000000(元 ) 借 :資產(chǎn)減值損失 1000000 貸 :抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 1000000 12月 31日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)租金 借：存放中央銀行款項(xiàng) 1600000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1600000 確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用： 借：其他業(yè)務(wù)成本 202100 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等 202100 確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 =8400000083000000=1000000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 1000000 貸：抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 1000000 1月 1日 ,確認(rèn)抵債資產(chǎn) 借 :存放中央銀行款項(xiàng) 83000000 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 2021000 營業(yè)外支出 1500000 貸 :抵債資產(chǎn) 85000000 應(yīng)交稅費(fèi) 1500000 例 1月 1日 ,甲銀行以折價方式向A企業(yè)發(fā)放一筆 5年期貸款 5000萬元 (實(shí)際發(fā)放給 B企業(yè)的款項(xiàng)為 4900萬元 ),合同年利率為 10%.甲銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ,初始確認(rèn)該貸款時確定的實(shí)際利率為 %。 2021年 12月 31日，有客觀證據(jù)表明 A企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲銀行據(jù)此認(rèn)定對 A企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并 預(yù)期 2021年 12月 31日將收到利息 500萬元， 但 2021年 12月 31日僅收到本金 2500萬元。 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，2021年 12月 31日甲銀行對 A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值前的攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定。 (1)2021年 12月 31日未確認(rèn)減值前 ,甲銀行對A企業(yè)貸款的攤余成本計(jì)算如下 : 2021年 1月 1日 ,對 A企業(yè)的貸款成本=4900(萬元 ) 2021年 12月 31日 ,對 A企業(yè)貸款的攤余成本=4900+4900 %500 =(萬元 ) 2021年 12月 31日 ,對 A企業(yè)貸款的攤余成本= (1+%)500 =(萬元 ) 2021年 12月 31日 ,對 A企業(yè)貸款 (確認(rèn)減值前 )的攤余成本 = (1+%)500=(萬元 ) (2)2021年 12月 31日 ,甲銀行預(yù)計(jì)從對 A企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)算如下 : 500 1247。 (1+%)+2500 (1+%)的負(fù) 2次方 ≈（萬元） （ 3） 2021年 12月 31日，甲銀行應(yīng)確認(rèn)的 貸款減值損失 ==（萬元） ? （貸款到期收息，風(fēng)險大） ( 1) 公式 應(yīng)收利息＝貸款金額 X期限 X利率 (2)核算處理 借：吸收存款 單位活期存款 XX單位戶 貸：貸款 某貸款 本金 應(yīng)收利息 某單位戶 利息收入 (差額 ) ? ? 小結(jié) :本章主要介紹了貸款業(yè)務(wù)的核算方法 ,要求掌握信用貸款的發(fā)放 \收回 \減值 \利息的核算方法 . 小結(jié)：本章主要介紹了各種貸款和利息的核算。以信用貸款為主要線索，介紹了貸款的發(fā)放、收回、逾期、減值的各種核算處理方法，利息的計(jì)算和核算方法，要求重點(diǎn)掌握信用貸款和利息的核算方法，尤其是新準(zhǔn)則中變化的內(nèi)容，了解會計(jì)核算方法變化的意義。 【 思考題 】 1．貸款如何分類？ 2．信用貸款如何核算？ 3. 貸款利息的核算 .
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