【正文】 國(guó)實(shí)際，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展非審計(jì)服務(wù)。對(duì)于不同的非審計(jì)服務(wù)出臺(tái)不同 的規(guī)定和限制措施，對(duì)部分非審計(jì)服務(wù)做出禁止性規(guī)定。 2021 年，安然事件發(fā)生以后，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)因此而頒發(fā)了薩班斯法案，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循嚴(yán)格的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶同時(shí)提供 9 種非審計(jì)服務(wù)，如果非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)低于審計(jì)客戶所支付總費(fèi)用的 5%，在報(bào)經(jīng) SEC 批準(zhǔn)后才可以作為例外情況為審計(jì)客戶提供，稅務(wù)服務(wù)也只能在公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的情況下才能提供。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則雖然也規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為審計(jì)客戶提供不相容的業(yè)務(wù)，但并未明確規(guī)定不相容業(yè)務(wù)的具體范圍。所以，應(yīng)緊密結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況 ，借鑒美國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)那些可能影響到我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)進(jìn)行具體限制，減少鉆法律空擋的可能。 第二，加強(qiáng)預(yù)防性干預(yù)。雖然，目前我國(guó)絕大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)服務(wù)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于審計(jì)服務(wù)收入，但是隨著非審計(jì)服務(wù)發(fā)展，當(dāng)非審計(jì)服務(wù)所占收入的比重可超過(guò)審計(jì)服務(wù)時(shí)，二者就實(shí)現(xiàn)了賓主易位，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)服務(wù)變成了主營(yíng)業(yè)務(wù)，而審計(jì)業(yè)務(wù)變成了次要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)獨(dú)立性的重要性自然而然降低了。因此，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注非審計(jì)服務(wù)的比重，適時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向單一客戶收取的非審計(jì)服務(wù)收人超過(guò)審計(jì)服務(wù)收入的服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行 預(yù)防性干預(yù)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向單一客戶收取的非審計(jì)收人大大超過(guò)審計(jì)收入的服務(wù)項(xiàng)目的金額，那么一定要采取措施以防范其影響審計(jì)的獨(dú)立性。 2．外部監(jiān)管 湖南工學(xué)院成人高等教育畢業(yè)論文 第 22 頁(yè) 共 25 頁(yè) 從外部監(jiān)管主體來(lái)看，美國(guó)證券交易委員會(huì)在新的最終規(guī)定中提出：除非審計(jì)人員提供的審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)事先征得了審計(jì)委員會(huì)的同意，否則審計(jì)人員將被認(rèn)為是不獨(dú)立的。這說(shuō)明審計(jì)委員會(huì)在保持審計(jì)獨(dú)立性方面起著非常關(guān)鍵的作用。在我國(guó)，也應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)或相當(dāng)于審計(jì)委員會(huì)的部門(mén)的作用，明確審計(jì)委員會(huì)在非審計(jì)業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)非審計(jì)服務(wù)的管理和監(jiān)督，從 源頭上確保審計(jì)的獨(dú)立性。從行業(yè)自律監(jiān)管體系來(lái)看，應(yīng)建贏健全非審計(jì)服務(wù)的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)加強(qiáng)非審計(jì)服務(wù)的準(zhǔn)則建設(shè)。 加強(qiáng)對(duì)非審計(jì)服務(wù)的監(jiān)督。成立專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督審計(jì)的獨(dú)立性，對(duì)違反獨(dú)立性原則的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)進(jìn)行處罰。目前，美國(guó)擬成立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（ Public Company Accounting Oversight Board）就是一個(gè)擁有調(diào)查權(quán)和處罰權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它負(fù)責(zé)監(jiān)管公眾會(huì)計(jì)公司的業(yè)務(wù)，檢查、調(diào)查和處罰執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相應(yīng)的注冊(cè)會(huì) 計(jì)師。然而中國(guó)的現(xiàn)狀是證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、財(cái)政部 國(guó)資委等部門(mén)都來(lái)管，因此必須明確管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的政府主管部門(mén)，明確管理職責(zé)，由其負(fù)責(zé)監(jiān)督管理事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)，監(jiān)督審計(jì)的獨(dú)立性，并有權(quán)對(duì)違反獨(dú)立性原則的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行處罰。 設(shè)立非審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)非審計(jì)服務(wù)準(zhǔn)則建設(shè)。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織和研究非審計(jì)服務(wù)的具體事宜，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境推出新的非審計(jì)服務(wù)種類，制定相關(guān)的非審計(jì)服務(wù)準(zhǔn)則，以此指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)，規(guī)范在非審計(jì)服務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。例如：減少非審計(jì)服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的負(fù)面影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 開(kāi)展非審計(jì)服務(wù)的具體程序如何，在提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)應(yīng)如何保持應(yīng)有的職業(yè)道德等。 隨著金融市場(chǎng)的全球一體化，金融創(chuàng)新交易具有跨國(guó)性，一國(guó)監(jiān)管當(dāng)局鞭長(zhǎng)莫及。這就要求各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局加強(qiáng)合作，對(duì)跨國(guó)性的金融創(chuàng)新交易實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，確保金融創(chuàng)新交易既有效率又安全可靠。 六 . 結(jié)語(yǔ) 總之，我國(guó)的會(huì)計(jì)師行業(yè)現(xiàn)在還有很大的發(fā)展前景，很多方面還是空白，要想實(shí)現(xiàn)新業(yè)務(wù)拓展，穩(wěn)妥有效的發(fā)展非審計(jì)服務(wù)，就必須首先對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和所處環(huán)境有一個(gè)清醒全面的認(rèn)識(shí)，然后在不損害審計(jì)獨(dú)立性謹(jǐn)慎性的前提下積極嘗試適合自 己發(fā)展的新業(yè)務(wù)。拓展非審計(jì)服務(wù)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變服務(wù)。 參考文獻(xiàn) [1]林啟云 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)研究 [M].大連 :東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 .2021年 [2]郭西強(qiáng) .CPA非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 .2021年第 4期（下） [3]王惠珍、賈宗武 .CPA非審計(jì)服務(wù)拓展影響審計(jì)獨(dú)立性的因素分析 [J].會(huì)計(jì)之友 .2021年第 2期上 [4]司馬宏昊 .非審計(jì)服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的影響及對(duì)策研究 [J].管理創(chuàng)新 .2021年 4月 [5]賈茜、劉總理、王惠珍 .CPA非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性 的影響 [J].財(cái)會(huì)通訊 .2021年第 7期 (上 ) [6]鄧德宏 .非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響分析 [J].法制與經(jīng)濟(jì) .2021年 11月 [7]王可玲 .非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響及其監(jiān)管研究 [J].山東紡織經(jīng)濟(jì) .2021年第 2期 [8]胡海風(fēng)、鄧先琨 .非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響分析 [J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) .2021年第 12期 [9]沈健宇、楊榮本 .非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性 [J].中國(guó)管理信息化 .2021年 9月 [10]張蕾、翟艷 .關(guān)于非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性的思考 [J].中國(guó)電子商務(wù) .2021年 5月 [11]閆軍剛 .非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的損害及對(duì)策建議 [J].山西高等學(xué)校社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào) .2021年 7月 [12]周莉 .論非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性的沖突與協(xié)調(diào) [J].中國(guó)管理信息化 .2021年 5月 [13]林敏 .論審計(jì)獨(dú)立性的影響因素及對(duì)策 [J].企業(yè)導(dǎo)報(bào) .2021年第 1期 [14]石恒貴 .內(nèi)部審計(jì)外包與審計(jì)獨(dú)立性 [J].商業(yè)研究 .2021 年 8月 [15]趙小燕 .我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所非審計(jì)服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀分析 [J].科技向?qū)?.2021年第 6期 [16]張文旭 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性 [J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào) (社會(huì)科學(xué)版 ).2021年 7月 致 謝 從去年十一月份接受課題到現(xiàn)在完成畢業(yè)設(shè)計(jì)論文，衷心的感謝我的指導(dǎo) 沙明明 老師給予了精心的指導(dǎo)和熱情的幫助，尤其在課題設(shè)計(jì)的前期準(zhǔn)備階段和本人的數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)計(jì)階段，導(dǎo)師提出許多寶貴的設(shè)計(jì)意見(jiàn)，在最后的測(cè)試修改階段老師在百忙之中抽出時(shí)間為我們提供了必要的幫助，這樣使得我們得以順利的完成畢業(yè)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)工作，在短暫的一個(gè)月的相處時(shí)間里，老師淵博的知識(shí)、敏銳的思路和實(shí)事求是的工作作風(fēng)給我留下了深刻的印象，這將使得我終身受益，謹(jǐn)此向老師表示衷心的感謝和崇高的敬意。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告 設(shè)計(jì) （論文）題目 非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響分析 設(shè)計(jì)（論文）題目來(lái)源 設(shè)計(jì)（論文）題目類型 自選項(xiàng)目 起止時(shí)間 2021 年 2 月至 2021 年 4 月 一、設(shè)計(jì)（論文）依據(jù)及研究意義 ： 在我國(guó)，非審計(jì)服務(wù)才剛剛起步，有著更多的選擇和發(fā)展，存在更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，2021 年 2 月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新領(lǐng)域業(yè)務(wù)拓展工作方案》的通知，可以看出我國(guó)對(duì)于發(fā)展非審計(jì)服務(wù)的積極態(tài)度。 二、設(shè)計(jì)（論文）主要研究的內(nèi)容、預(yù)期目標(biāo)：（技術(shù)方案、路線） 本文從我國(guó)的國(guó)情 出發(fā)，運(yùn)用比較分析法、資料分析法，分析了發(fā)展非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)服務(wù)之間的影響，并結(jié)合我國(guó)非審計(jì)服務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行了深入探討。 三、設(shè)計(jì)（論文）的研究重點(diǎn)及難點(diǎn)： 我國(guó)進(jìn)行非審計(jì)服務(wù)的可行性分析及其改進(jìn)設(shè)想 ； 非審計(jì)服務(wù)的歷史回顧及現(xiàn)狀 。 四、設(shè)計(jì)（論文）研究方法及步驟（進(jìn)度安排）： 15 年 2 月 10 日 — 15 年 2 月 25 日 確定畢業(yè)設(shè)計(jì)課題并完成前期材料 15 年 2 月 26 日 — 15 年 3 月 10 日 完成畢業(yè)設(shè)計(jì)的基本設(shè)計(jì)并加以改善 15 年 3 月 11 日 — 15 年 3 月 25 日 完 成畢業(yè)設(shè)計(jì)的后期工作并加以調(diào)試 15 年 3 月 25 日 — 15 年 4 月 10 日 檢查設(shè)計(jì)中有無(wú)錯(cuò)誤并完成畢業(yè)設(shè)計(jì)論文 五、進(jìn)行設(shè)計(jì)（論文）所需條件： 資料：包括圖書(shū)、期刊、網(wǎng)絡(luò)資料； 工具：電腦及相關(guān)軟件。 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）評(píng)議書(shū)（ 1） 序號(hào) 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) 具 體 要 求 分?jǐn)?shù)范圍 1 學(xué)習(xí)態(tài)度 努力學(xué)習(xí)，遵守紀(jì)律，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)，按期圓滿完成規(guī)定的任務(wù)。 0— 6 分 2 調(diào)研論證 能獨(dú)立查閱文獻(xiàn)資料及從事其它形式的調(diào)研，能較好地理解課題任務(wù)并提出實(shí)施方案，有分析整理各類信息并從中獲取新知識(shí)的能力。 0— 14 分 3 綜合能力 能綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和技能發(fā)現(xiàn)與解決實(shí)際問(wèn)題，工作中有創(chuàng)新意識(shí)，有重大改進(jìn)或獨(dú)特見(jiàn)解，有一定使用價(jià)值。 0— 14 分 4 設(shè)計(jì)質(zhì)量 論證、分析、設(shè)計(jì)、計(jì)算、結(jié)構(gòu)、建模、實(shí)驗(yàn)正確合理，繪圖（表）符合要求。 0— 14 分 5 外文翻譯 摘要及外文資料翻譯準(zhǔn)確，文字流暢，符合規(guī)定內(nèi)容及字?jǐn)?shù)要求。 0— 6 分 6 說(shuō)明書(shū) 撰寫(xiě)質(zhì)量 結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，文字通順，用語(yǔ)符合技術(shù)規(guī)范，圖表清楚，字跡工整，書(shū)寫(xiě)格式規(guī)范，符合規(guī)定字?jǐn)?shù)要求。 0— 6 分 合計(jì) 0— 60 分 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 成績(jī) 評(píng)語(yǔ)： 主要包括以下幾個(gè)方面： 首先，對(duì)非審計(jì)服務(wù)做出概念界定，并探討審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵及其重要性；其次，深入探討發(fā)展非審計(jì)服務(wù)對(duì)于審計(jì)獨(dú)立性的各個(gè)方面的影響，對(duì)比各國(guó)非審計(jì)服務(wù)的發(fā)展；然后，剖析我國(guó)非審計(jì)服務(wù)發(fā)展的可行性和局限性；最后，有針對(duì)性的提出我國(guó)發(fā)展非審計(jì)服務(wù)的對(duì)策建議。 作為陳華娟 同學(xué)的導(dǎo)師，我同意其論文通過(guò)。 指導(dǎo)老師：沙明明 2021 年 4 月 15 日 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）評(píng)議書(shū)（ 2） 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) 具 體 要 求 分?jǐn)?shù)范圍 自 述 思路清晰，語(yǔ)言表達(dá)準(zhǔn)確，概念清楚，論點(diǎn)正確，分析歸納合理。 0— 8 分 創(chuàng) 新 工作中有創(chuàng)新意識(shí)，有重大改進(jìn)或獨(dú)特見(jiàn)解，有一定使用價(jià)值。 0— 5 分 答 辯 能夠正確回答所提出的問(wèn)題，基本概念清楚，有理論根據(jù)。 0— 12 分 資 料 資料齊全，符合學(xué)校畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）規(guī)范化要求。 0— 5 分 合計(jì) 0— 30 分 評(píng)委 1 評(píng)委 2 評(píng)委 3 評(píng)委 4 評(píng)委 5 總 分 平均成績(jī) 答辯紀(jì)要： 答辯小組秘書(shū)（簽字）： 年 月 日 答辯小組組長(zhǎng)（簽字）： 年 月 日 答 辯 委 員 會(huì) 意 見(jiàn) 指導(dǎo)教師評(píng)議 答辯小組評(píng)議 匯總成績(jī) 秘書(shū)（簽字） 湖南工學(xué)院成人高等教育畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）答辯委員會(huì)于 __________年________ 月 _________ 日審查了 專業(yè)學(xué)生_____________ 的 畢業(yè) 論 文（ 設(shè)計(jì) ）（ 其 中設(shè) 計(jì)說(shuō) 明 書(shū)（ 論文 ） 共__________________頁(yè)，設(shè)計(jì)圖紙 _______________張）。根據(jù)其論文的完成情況以及指導(dǎo)教師、評(píng)閱教師、答辯小組的意見(jiàn)，畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）答辯委員會(huì)認(rèn)真審議，決議如下： 成績(jī)?cè)u(píng)定為： __________（五級(jí)分記） 主任（簽字）： 年 月 日 您好，為你提供優(yōu)秀的畢業(yè)論文參考資料，請(qǐng)您刪除以下內(nèi)容， O(∩ _∩ )O 謝謝?。?！ A large group of tea merchants on camels and horses from Northwest China39。s Shaanxi province pass through a stop on the ancient Silk Road, Gansu39。s Zhangye city during their journey to Kazakhstan, May 5, 2021. The caravan, consisting of more than 100 camels, three horsedrawn carriages and four support vehicles, started the trip from Jingyang county in Shaanxi on Sept 19, 2021. It will pass thro