【導(dǎo)讀】大家論壇，全免費(fèi)公益性財(cái)務(wù)稅務(wù)實(shí)務(wù)探討論壇，等待您的光臨！應(yīng)用涉稅制度工具降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值。減少匯算清繳的工作量和差錯(cuò)率。掌握納稅申報(bào)的主動(dòng)權(quán)，把控把脈稅收風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量。為了做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，首先需要做好我們的日常企業(yè)所得稅管理工作，臺(tái)賬管理能夠提高財(cái)務(wù)工作效率，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員從紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作中得到。可以快速有效的進(jìn)行納稅調(diào)整，減輕工作負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部涉稅制度建設(shè)。防火墻，范本表格拿來(lái)即用。員等進(jìn)行記錄、核算與管理的主要手段。際需要自行設(shè)計(jì)，盡量詳細(xì)，以全面反映某方面的信息。應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。付款比例等內(nèi)容。并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，特制定本辦法。上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)形態(tài)的資產(chǎn)；

　　

【正文】 企業(yè)向后彌補(bǔ)虧損五年，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)稅款和應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)”。 則虧損形成的可抵扣暫時(shí)性差異為 5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目）應(yīng)確認(rèn)為 50 000 15％＝ 7 500（元） 借：遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目） 7 500 貸：所得稅費(fèi)用 7 500 另外，對(duì)于廣告費(fèi)形成的暫時(shí)性差異，在舊準(zhǔn)則下不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只將 16－ 15＝ 1（萬(wàn)元）的暫時(shí)性差異登入“遞延所得稅資產(chǎn)”備查賬簿中。在新準(zhǔn)則下，因采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅的累計(jì)暫時(shí)性差異為 3萬(wàn)元，則應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)（廣告費(fèi)項(xiàng)目）的科目余額。 借：遞延所得稅資產(chǎn)（廣告費(fèi)項(xiàng)目） 1 500（ 10 000 15％） 貸：所得稅費(fèi)用 l 500 3． 2020年末，廣告費(fèi)稅前列支可比 實(shí)際發(fā)生數(shù)多抵扣 150－ 149＝ 1（萬(wàn)元），此時(shí)廣告費(fèi)備查簿上累計(jì)時(shí)間性差異應(yīng)為 20 000（ 2020年）＋ 10 000（ 2020年） 10 000（ 2020年）＝ 20 000（元），資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，稅率變更后，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額應(yīng)為 5 000元（累計(jì)時(shí)間性差異 20 000當(dāng)前稅率 25％），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目已有余額為 4 500元，應(yīng)增加“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 500元。 應(yīng)交所得稅： [200 000－（ 1 500 000－ 1 490 000） ] 25％＝ 47 500（元） 則 2020年 會(huì)計(jì)處理如下： 借：所得稅費(fèi)用 47 000 遞延所得稅資產(chǎn) 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 47 500 另外， 2020 年盈利，彌補(bǔ) 2020 年虧損 5萬(wàn)元，可抵扣的暫時(shí)性差異為 0萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目）的余額應(yīng)為 0，則所得稅會(huì)計(jì)處理如下： 借：所得稅費(fèi)用 7 500 大家論壇 會(huì)計(jì)人交流學(xué)習(xí)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí)論壇 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目） 7 500 所得稅虧損彌補(bǔ)圖示： 項(xiàng)目 2020年 2020年 可抵扣的暫時(shí)性差異 50 000 0 遞延所得稅資產(chǎn)余額 7 500 0 遞延所得稅資產(chǎn)變化額 ＋ 7 500 － 7 500 4． 2020 年末，當(dāng)年廣告費(fèi)可比實(shí)際發(fā)生數(shù)多列支 3 萬(wàn)元，備查簿的可抵扣暫時(shí)性差異僅剩的 2萬(wàn)元，應(yīng)全部沖掉，用來(lái)抵減當(dāng)期應(yīng)交所得稅，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額應(yīng)為 0元。 應(yīng)交所得稅： [200 000－ 20 000] 25％＝ 45 000（元） 會(huì)計(jì)處理為： 借：所得稅費(fèi)用 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 45 000 遞延所得稅資產(chǎn) 5 000 年底（ 1） 廣告費(fèi)計(jì)提 基數(shù)（ 2） 廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)（ 3） 廣告費(fèi)稅前列支額（ 4）＝（ 2） 15% 暫時(shí)性差異（ 5）＝（ 3）－（ 4） 累計(jì)差異（ 6） 會(huì)計(jì)利潤(rùn)（ 7） 所得稅率（ 8） 遞延所得稅資產(chǎn)（廣告費(fèi)項(xiàng)目）余額（ 9）＝（ 6）（ 8） 2020 50 2 2 10 15% 2020 100 16 15 1 3 5 15% 2020 1 000 149 150 1 2 20 25% 2020 300 42 45 3 0 20 25% 0 【舉例】 固定資產(chǎn)折舊臺(tái)賬 2020 年 1 月， A 企業(yè)購(gòu)入一輛貨車(chē)，價(jià)款共計(jì) 36 000 元，該貨車(chē)主要用于運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的材料。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)本企業(yè)用車(chē)的情況，估計(jì)該輛車(chē)可以使用 3年（ 36 個(gè)月），假設(shè)不考慮凈殘值，折舊方法采用年限平均法。企業(yè)財(cái)務(wù)人員于 2020年 2 月末對(duì)該貨車(chē)計(jì)提折舊并做出如下賬務(wù)處理： 借：制造費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊 1 000 1． 2020 年年末該企業(yè)該如何作納稅調(diào) 整， 2020 年應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？ 2．假定 2020 年 1 月，報(bào)廢該輛貨車(chē)，取得變賣(mài)價(jià)款 5 000 元。該企業(yè)的如何作賬務(wù)處理？是否作納稅調(diào)整？ 3．假定該貨車(chē)估計(jì)可以使用 5 年， 2020 年年末該企業(yè)該如何作納稅調(diào)整？那么2020 年 1 月，報(bào)廢該輛貨車(chē)，取得變賣(mài)價(jià)款 5 000 元。該企業(yè)如何作賬務(wù)處理？是否作納稅調(diào)整？ 【解析】 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 會(huì)計(jì)上折舊 11 000 12 000 12 000 1 000 0 稅收上折舊 8 250 9 000 9 000 9 000 750 18 / 25 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇財(cái)務(wù)稅務(wù)實(shí)務(wù)探討專(zhuān)區(qū)topsage./forum781.html收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題學(xué)習(xí)、討論、交流請(qǐng)到://club.topsagforum781.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)證考試論壇，等待您的光臨！ 納稅調(diào)整額 2 750 3 000 3 000 8 000 750 賬面價(jià)值 25 000 13 000 1 000 0 計(jì)稅基礎(chǔ) 27 750 18 750 9 750 750 1．按稅法：貨車(chē)年計(jì)提折舊額＝ 36 000 /4＝ 9 000（ 元 ） 每月計(jì)提折舊額＝ 9 000/12＝ 750（ 元 ） 按會(huì)計(jì)：貨車(chē)年計(jì)提折舊額＝ 36 000 /3＝ 12 000（ 元 ） 每月計(jì)提折舊額＝ 12 000/12＝ 1 000（ 元 ） （ 1） 08年納稅調(diào)整：調(diào)增（ 1 000750） 11＝ 2 750（ 元 ） （ 2） 11年納稅調(diào)整：調(diào)減（ 9 0001 000）＝ 8 000(元 )（ 12年 750）或（ 9 750 1 000750）＝ 8 000（ 元 ） 2． 2020年 1月 （ 1）賬務(wù)處理如下： 按稅法：固定資產(chǎn)凈值＝ 36 000750 36＝ 9 000（ 元 ） 按會(huì)計(jì)：固定資產(chǎn)凈值＝ 36 0001 000 36＝ 0（ 元 ） 取得變賣(mài)收入時(shí)： 借：銀行存款 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 結(jié)轉(zhuǎn)損益： 借：固定資 產(chǎn)清理 5 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5 000 （ 2）納稅調(diào)整 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 會(huì)計(jì)上折舊 11 000 12 000 12 000 1 000 0 稅收上折舊 8 250 9 000 9 000 750 0 納稅調(diào)整額 2 750 3 000 3 000 0 （ 1）是否調(diào)減？ （ 2） 是直接調(diào)減 8 750 元 ？還是按“財(cái)產(chǎn)損失” 4 000元（ 9 0005 000）進(jìn)行報(bào)批？ 3．估計(jì)使用 5年 （ 1）按稅法：貨車(chē)年計(jì)提折舊額＝ 36 000/4＝ 9 000（元） 每月計(jì)提折舊額＝ 9 000/12＝ 750（元） 按會(huì)計(jì)：貨車(chē)年計(jì)提折舊額＝ 36 000/5＝ 7 200（元） 每月計(jì)提折舊額＝ 7 200/12＝ 600（元） 納稅調(diào)整：調(diào)減（ 750600） 11＝ 1 650（ 元 ） （ 2） 2020年 1月報(bào)廢 按稅法：固定資產(chǎn)凈值＝ 36 000750 36＝ 9 000（元） 按會(huì)計(jì)：固定資產(chǎn)凈值＝ 36 000600 36＝ 14 400（元） 轉(zhuǎn)入清理： 借： 固定資產(chǎn)清理 14 400 累計(jì)折舊 21 600 貸：固定資產(chǎn) 36 000 變賣(mài)收入： 借：銀行存款 5 000 大家論壇 會(huì)計(jì)人交流學(xué)習(xí)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí)論壇 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 結(jié)轉(zhuǎn)損益： 借：營(yíng)業(yè)外支出 9 400 貸：固定資產(chǎn)清理 9 400 第三章 企業(yè)所得稅試結(jié)算管理案例 解 析 企業(yè)所得稅的試決算管理是會(huì)計(jì)試決算理念在企業(yè)所得稅領(lǐng)域的移用，目的是使納稅人對(duì)已經(jīng)發(fā)生的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)有一個(gè)全面和綜合的了解，進(jìn)而可以將 企業(yè)所得稅的實(shí)際情況與預(yù)算或者計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行比較，并在其后一段時(shí)間內(nèi)，特別是在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，有針對(duì)性采取措施，開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅控制與籌劃，降低企業(yè)所得稅整體稅負(fù)，獲取最大化的所得稅收益。 一、企業(yè)所得稅試決算管理的含義 企業(yè)所得稅試決算管理是會(huì)計(jì)試決算理念在企業(yè)所得稅管理領(lǐng)域的移用與借鑒。 所謂所得稅試決算管理，乃是指企業(yè)所得稅納稅人在特定時(shí)間內(nèi)，以檢查企業(yè)所得稅預(yù)算執(zhí)行情況，確保全面和正確履行企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅籌劃以及控制為目的，對(duì)包括收入、成本、費(fèi)用、損失等全部的所得稅 計(jì)算因素進(jìn)行試決算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在所得稅納稅管理方面，包括納稅籌劃與控制存在的問(wèn)題與不足，有針對(duì)性采取措施，化解企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，獲取最大化稅收收益的一系列綜合性的管理活動(dòng)。 我們可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解和把握企業(yè)所得稅試決算管理的含義： （ 一） 試決算主體 。 企業(yè)所得稅試決算的主體只能是企業(yè)所得稅納稅人。對(duì)于不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，包括不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，都無(wú)須進(jìn)行企業(yè)所得稅試決算。但是，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅試決算，并不意味著這些分支機(jī)構(gòu)可以不參與試決算。事實(shí)上，鑒于這些機(jī)構(gòu) 也是企業(yè)的組成部分，因而仍然必須參與并配合開(kāi)展試決算工作。 （二） 試決算時(shí)間 。 試決算的時(shí)間通常應(yīng)當(dāng)安排在企業(yè)所得稅匯算清繳之前的特定時(shí)間，一般為每個(gè)納稅年度的 10月底至 12月初之間。在此期間，決定和影響企業(yè)所得稅納稅額的因素大多接近確定，可供分析。并且，也只有在此期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，才可以采取相應(yīng)的調(diào)整、糾正以及控制措施。 （三） 試決算目的 。 企業(yè)所得稅試決算的目標(biāo)具有多樣性，包括確保正確和全面地履行企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，避免發(fā)生企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)；有效開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅籌劃與控制，爭(zhēng) 取最大化的稅收收益；充分享受企 業(yè)所得稅優(yōu)惠，切實(shí)減輕稅收負(fù)擔(dān)等 。 （四） 試決算的內(nèi)容 。 企業(yè)所得稅試決算以檢查企業(yè)所得稅納稅義務(wù)履行情況，包括企業(yè)所得稅預(yù)算執(zhí)行情況作為主要的內(nèi)容。 二、企業(yè)所得稅試決算管理是納稅管理理念的創(chuàng)新 近年來(lái) ， 隨著我國(guó)稅收法治化進(jìn)程的發(fā)展，納稅人稅收法治意識(shí)也有了較大幅度的提升，以低劣的偷稅逃稅手段降低稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象雖然還時(shí)有發(fā)生，但已明顯減少。一些新的納稅管理理念，包括納稅籌劃、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估等已經(jīng)被越來(lái)越多的納稅人所接受，并逐漸發(fā)展成為新興的納稅管理學(xué)科。 在企業(yè)所得稅管理領(lǐng)域引入試決算理念無(wú)疑實(shí)現(xiàn)了 納稅管理理念的又一次創(chuàng)新，這也為納稅管理包括納稅籌劃管理與納稅控制管理提供了一種全新的思維方法?？梢哉f(shuō)，這種創(chuàng)新既適應(yīng)了財(cái)務(wù)管理發(fā)展的新需要，也適應(yīng)了企業(yè)所得稅納稅管理的新需要。 眾所周知，企業(yè)所得稅是現(xiàn)行全部稅種中政策最為繁雜、計(jì)算最為復(fù)雜的一個(gè)稅種，素有“稅種之王”之稱。即便只是考慮稅收法律義務(wù)的全面履行，只是考慮在企業(yè)所得稅20 / 25 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇財(cái)務(wù)稅務(wù)實(shí)務(wù)探討專(zhuān)區(qū)topsage./forum781.html收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題學(xué)習(xí)、討論、交流請(qǐng)到://club.topsagforum781.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)證考試論壇，等待您的光臨！ 計(jì)算與繳納方面不發(fā)生差錯(cuò)，不產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也需要納稅人投入更多的精力，采用更為科學(xué)的方法。 當(dāng)企業(yè)所得稅納稅管理不再拘泥于稅收法律義務(wù)的全面履行，而需要