所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點和操作攻略-資料下載頁
2025-05-15 05:43本頁面
【正文】 ，但是客觀上無法準確核算的，核定征收。 非營業(yè)利潤：投資所得 ?1股息， 2利息， 3租金， 4特許權(quán)使用費， 5財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得） ?特點： ?收入人分散，而支付人集中的特點，所以采取源泉扣繳的征收方式 ?所得計算相對困難，使用了按收入額低稅率征收的模式（除了財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 外的其他收入） 非居民企業(yè)的納稅義務 營業(yè)利潤 非營業(yè)利潤 股息 利息 租金 特許權(quán)使用費 外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) 在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務 據(jù)實申報 核定征收 按收入核定 按經(jīng)費支出核定 國稅發(fā) (2021)3號 國稅發(fā) (2021)18號 國稅發(fā) (2021)19號 國家稅務總局 19號令 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 稅收雙邊協(xié)定 據(jù)實申報 核定征收 按成本費用核對 按經(jīng)費支出核定 按收入核定 兩類非居民 非居民 營業(yè)利潤判斷 ?條例第 5條：企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： （一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)； （二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； （三）提供勞務的場所； （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。 非居民 非營業(yè)利潤判斷 條例第 7條：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ?（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 ?（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定 ?（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 ?（四）股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 ?（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔或者支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，負擔或者支付所得的個人的住所所在地確定 ?（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定 3）、非居民非營業(yè)收入： 非營業(yè)利潤： ?1股息， 2利息， 3租金， 4特許權(quán)使用費， 5財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額： ?(一 )股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。 ?(二 )轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。 ?(三 )其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。 4）、非居民營業(yè)收入 ?營業(yè)利潤： ? ? ?（ 1）按收入總額核定應納稅所得額 ?（ 2）按成本費用核定應納稅所得額 ?（ 3）按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額 5）、稅收協(xié)定 ?正確地認定非居民是否適用我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定 ? 我國與 93個國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定（簡稱稅收協(xié)定）。根據(jù)稅收協(xié)定，我國對締約國的居民在征收時可能要約束征稅權(quán)以及要按照協(xié)定稅率征收預提所得稅。 ? ? 6）、防范避稅 ?防止非居民規(guī)避我國的稅收 ? ?得稅 境外抵免 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南 》 的公告 國家稅務總局公告 2021年第 1號 特殊重組清算 ?重組：某上市公司案例看重組稅收利益 ?清算：清算的事前安排與利益 四、五大評估指標體系診斷 無法評估，就無法管理 ： 2021年所得稅視頻工作會議：納稅評估要求： ?強化企業(yè)所得稅納稅評估。各地要盡快建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，力爭在 3年內(nèi)完成分行業(yè)主要指標均值、峰值、預警值的測算工作，提高所得稅評估目標選擇的準確度，降低分戶評估難度，引導基層人員開展納稅評估。要構(gòu)建起一套 重點評估 、 專項評估 、 日常評估 相結(jié)合的所得稅評估工作機制。各地每年的 評估面應不低于所轄企業(yè)總戶數(shù)的 20％。 ?納稅評估五大通用指標 ： ?收入類指標 ?成本類指標 ?費用類指標 ? 利潤 類指標 ?資產(chǎn)類指標 ?納稅風險評估指標的配比分析 ?1主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析 ?2主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率配比分析 ?3主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率配比分析 ?4主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析 ?5資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析： ?6存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析： 總結(jié) Block Diagram 1 2 3 4 六類風險 十大成因 十項把控 五大評估 納多少 納不納 納什么 什么時候納 誰來納 在哪里納 六大風險 十大成因 涉稅風險產(chǎn)生原因 1 主觀故意 客觀存在 2 內(nèi)部產(chǎn)生 外部產(chǎn)生 3 政策層面 程序?qū)用? 4 會計人員 執(zhí)法人員 5 常規(guī)風險 非常規(guī)風險 納稅評估五大通用指標 ： ?收入類指標 ?成本類指標 ?費用類指標 ? 利潤 類指標 ?資產(chǎn)類指標 十大控制： 收入 扣除 資產(chǎn) 虧損 優(yōu)惠 征管 特別納稅調(diào)整 非居民管理 境外抵免 重組清算 結(jié)束語： ?課堂上的培訓學習內(nèi)容結(jié)束了，但是工作中的2021年的匯算清繳才剛剛拉開序幕 游刃尤“魚” Email:
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