所得稅匯算納稅調(diào)整問題列舉-資料下載頁
2025-05-15 01:18本頁面
【正文】 般以會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)，進(jìn)行適當(dāng)納稅調(diào)整 ?舉例：跨年度租金收入（ 企業(yè)提供固定資產(chǎn)等使用權(quán)取得的租金收入，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入 ）； ?租金支出（ 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 ）。 2021/6/17 22 十、會(huì)稅原則差異 稅法原則： ? 備注： 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國稅發(fā) [2021]31號(hào)）：第三十二條 除以下幾項(xiàng)預(yù)提 (應(yīng)付 )費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。 (一 )出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的 10％。 (二 )公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。 …… 2021/6/17 23 十、會(huì)稅原則差異 稅法原則： ? 收付實(shí)現(xiàn)制 —— 與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。 ? 備注： 流轉(zhuǎn)稅 —— 房地產(chǎn)預(yù)收賬款計(jì)繳營業(yè)稅及附加、預(yù)征土增稅 ? 所得稅 —— A、房地產(chǎn)預(yù)收賬款確認(rèn)為銷售收入；B、工資薪金及工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生（支付、撥繳）時(shí)扣除； C、房地產(chǎn)維修資金：移交時(shí)扣除； D、個(gè)人所得稅：實(shí)際取得收入時(shí)繳納 2021/6/17 24 十、會(huì)稅原則差異 稅法原則： ?實(shí)質(zhì)重于形式 —— 售后回購問題 ? 備注： 流轉(zhuǎn)稅 —— 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 所得稅 —— 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 [2021]875號(hào)）：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 2021/6/17 25 十、會(huì)稅原則差異 稅法原則： ?實(shí)質(zhì)重于形式 —— 銷售退房問題 ? 備注： 流轉(zhuǎn)稅 —— 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]16號(hào)）：三、關(guān)于營業(yè)額問題 (一 )單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。 ? 所得稅 —— 國稅函 [2021]875號(hào) :企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 結(jié)論：從稅收籌劃的角度看，有時(shí)形式比實(shí)質(zhì)更重要。 2021/6/17 26
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