【正文】 估案例 收入指標(biāo) 合 計(jì) (20212021年度 ) 利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 1,621,349, 加上 :收入明細(xì)表中“其他業(yè)務(wù)收入” 加上 :資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額 20,184,204, 減去 :資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 16,572,088, 減去： 應(yīng)收帳款本期增加額 172,053, 加上 :其他應(yīng)付款 —— 定金（預(yù)收款、房款）本期增加額 762,151, 小 計(jì) 4,643,367, 除以： 現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 4,045,624, 測(cè)算結(jié)果 ＞ 1 分析 :＞ 1，可能存在將 “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 記入 “ 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 情況 收入指標(biāo) 2021年 2021年 2021年 1— 3月 現(xiàn)金流量表中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 2,870,195, 2,097,377, 524,796, 除以：現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 2,392,083, 1,439,098, 214,442, 測(cè)算結(jié)果 分析 : 三個(gè)年度的其他現(xiàn)金流入均偏大，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)要求企業(yè)單列項(xiàng)目反映。 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)評(píng)估案例 收入指標(biāo) 合計(jì) 適用情況： 收入指標(biāo) 1＞ 1 利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 1,621,349, 加上 :資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額 20,184,204, 減去 :資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 16,572,088, 減去： 應(yīng)收帳款本期增加額 172,053, 減去 ：應(yīng)收票據(jù)本期增加額 加上 :其他應(yīng)付款 —— 定金（預(yù)收款、房款）本期增加額 762,151, 減去： 收入明細(xì)表或報(bào)表附注中工程類收入 小 計(jì) 4,643,367, 乘以： 5% 232,168, 除以： 申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅（與報(bào)表所屬期相對(duì)應(yīng)， 扣除建筑業(yè)稅目金額） 140,601, 測(cè)算結(jié)果 ＞ 1 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)評(píng)估案例 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)評(píng)估案例 納稅評(píng)估分析 : ? 根據(jù)納稅人自行提供情況，該企業(yè)母公司沒有代建工程項(xiàng)目，則 2021年至 2021年1— 3月，該企業(yè)可能存在： 售房取得收入少繳營(yíng)業(yè)稅 21,567,。 ? 根據(jù)適用稅率和費(fèi)率計(jì)算相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅 6,409, 2,747,。 ? 把收入指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果和納稅人當(dāng)期申報(bào)繳納的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行比較，存在明顯涉稅差異。 ? 約談與實(shí)地調(diào)查核實(shí)結(jié)果： 該開發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司主要經(jīng)營(yíng)商品房銷售及土地的開發(fā)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以及房屋租賃和住宅小區(qū)內(nèi)體育公園的經(jīng)營(yíng)管理。在 2021年至 2021年 6月期間主要開發(fā)經(jīng)營(yíng)住宅、商用樓和辦公樓以及危房改造十五處項(xiàng)目。 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)評(píng)估案例 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)評(píng)估案例 ? 約談與實(shí)地調(diào)查核實(shí)結(jié)果： ? 2021年至 2021年 6月該公司共取得房地產(chǎn)開發(fā)銷售和租金收入共計(jì) 4,879,757,，收入分別計(jì)入“預(yù)收帳款”、“其它應(yīng)付款”和“經(jīng)營(yíng)收入”科目，體育公園門票收入 1,443,，在“經(jīng)營(yíng)收入”科目核算。 ? 合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 244,031,，城市維護(hù)建設(shè)稅17,082,、教育費(fèi)附加 7,320,，已繳納營(yíng)業(yè)稅和附加 236,571,。該公司對(duì)計(jì)入往來科目的部分未計(jì)提繳納營(yíng)業(yè)稅金和附加。 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)評(píng)估案例 ? 評(píng)估結(jié)果處理： 督促補(bǔ)繳稅款，提出納稅事項(xiàng)建議 ? 該公司取得的售房收入和租金收入未足額繳納營(yíng)業(yè)稅，補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 28,966,，城市維護(hù)建設(shè)稅 2,027,元，教育費(fèi)附加 。 ? 該公司 2021年至 2021年 6月銷售房地產(chǎn)取得的收入中，包含有公寓、商用樓、寫字樓項(xiàng)目收入 1079489622元，未預(yù)繳土地增值稅。補(bǔ)繳土地增值稅 9,316,。 ? 針對(duì)以上問題以及報(bào)表不規(guī)范等問題，制作納稅事項(xiàng)建議書，送達(dá)企業(yè)。 納稅評(píng)估成效顯著 ? 2021年 7月，北京地稅局納稅評(píng)估處與第二稽查局聯(lián)合開展房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)的納稅評(píng)估試點(diǎn)工作，共評(píng)估 29戶企業(yè)，有 22戶轉(zhuǎn)稽查，有 6戶企業(yè)經(jīng)稅務(wù)約談補(bǔ)繳稅款2950余萬元 ，戶均補(bǔ)稅 492萬元。 ? 2021年，北京地稅評(píng)估 4萬余戶，評(píng)估補(bǔ)稅共計(jì) 。 ? 某家裝企業(yè)， 2021年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入 3887萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅 ，個(gè)人所得稅 1萬元，企業(yè)所得稅 。 ? 經(jīng)納稅評(píng)估獲取下列信息： 報(bào)家裝協(xié)會(huì)： 14000萬元 市場(chǎng)簽訂合同： 5840萬元 ? 2021年稅務(wù)稽查情況： 補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 家庭裝飾裝修業(yè)評(píng)估案例 家庭裝飾裝修業(yè)評(píng)估案例 ? 納稅評(píng)估分析 : 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)“申報(bào)收入”與其在市場(chǎng)的簽單金額存在巨大差異，少納營(yíng)業(yè)稅及附加，少納企業(yè)所得稅；未按規(guī)定代扣代繳設(shè)計(jì)師及管理人員個(gè)人所得稅的嫌疑。 ? 約談核實(shí)結(jié)果： 2021年度，該公司申報(bào)收入 3887萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅 ；實(shí)際取得收入 ，未按規(guī)定申報(bào)收入 ，隱瞞收入比率達(dá)到實(shí)際收入的 41%。 ? 評(píng)估結(jié)果處理： ? 2021年，該公司未按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，分別按照建筑安裝業(yè)純益率 6%，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅共計(jì) 。 ? 該公司 2021年在冊(cè)設(shè)計(jì)師共計(jì) 149人，均未按規(guī)定全額代扣代繳個(gè)人所得稅，共計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。 ? 該公司 2021年按建筑、安裝工程承包合同金額萬分之三稅率，補(bǔ)繳印花稅 。 ? 共計(jì)補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款 257萬元，滯納金 。 家庭裝飾裝修業(yè)評(píng)估案例 納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ? 風(fēng)險(xiǎn) 是指未來發(fā)生損失的不確定性或?qū)嶋H結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的偏離 。 ? 稅收風(fēng)險(xiǎn) 包括征收風(fēng)險(xiǎn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)。 ? 納稅風(fēng)險(xiǎn) 表現(xiàn)為納稅人的社會(huì)聲譽(yù)可能受到影響，可能承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 主要指： 社會(huì)聲譽(yù)： 納稅信用等級(jí)（ A、 B、 C、 D級(jí) ）， 紅、黑名單 法律責(zé)任： 刑事處罰 經(jīng)濟(jì)責(zé)任： 補(bǔ)繳稅款、滯納金，處以行政罰款 納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 危險(xiǎn)因素 征收風(fēng)險(xiǎn) 納稅風(fēng)險(xiǎn) 物質(zhì)危險(xiǎn)因素 表現(xiàn)在證據(jù)方面 未按要求報(bào)送、保存涉稅資料等 心理疏忽危險(xiǎn)因素 非故意不作為、適用法律法規(guī)錯(cuò)誤等 計(jì)算錯(cuò)誤、對(duì)法律法規(guī)不了解等 道德危險(xiǎn)因素 徇私舞弊、濫用權(quán)力等 采用偷稅等手段逃避納稅責(zé)任 法律因素 行政復(fù)議、訴訟中稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)舉證責(zé)任等規(guī)定 大量稅收優(yōu)惠政策等規(guī)定 可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)因素： 納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ? 納稅評(píng)估工作可以降低征納雙方風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在第一和第二風(fēng)險(xiǎn)因素方面，通過納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并對(duì)非主觀故意的一般性涉稅問題進(jìn)行善意的提醒和針對(duì)性的法規(guī)政策輔導(dǎo)，提高納稅人對(duì)稅法的遵從能力。 ? 從風(fēng)險(xiǎn)管理角度講，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有三種方法：風(fēng)險(xiǎn)避免或減緩、風(fēng)險(xiǎn)集中 和 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 。 納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ? 風(fēng)險(xiǎn)避免： 指徹底消除損失發(fā)生的可能性。 ? 科學(xué)的稅收籌劃（以合法的 形式 符合法律規(guī)定的 內(nèi)容 進(jìn)行） ? 積極 配合納稅評(píng)估 工作，以免受稅務(wù)稽查可能給企業(yè)帶來的更嚴(yán)重的損失和不良聲譽(yù)影響。 納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ? 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移： 指將自己面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，保險(xiǎn)即是常用的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法。 ? 委托中介機(jī)構(gòu) （會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師稅務(wù)所等）代為辦理專業(yè)性較強(qiáng)的涉稅事項(xiàng)，如土地增值稅的清算等，可轉(zhuǎn)移納稅風(fēng)險(xiǎn)。