【正文】 大稅前扣除范圍等問題；當比值 1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。 ? 對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《 資產負債表 》 中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現(xiàn)紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業(yè)務成本，分析企業(yè)成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合“主營業(yè)務費用率”、“主營業(yè)務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過 《 損益表 》 對營業(yè)費用、財務費用、管理費用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合 《 資產負債表 》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務費用等問題。 ? 內資企業(yè)所得稅評估分析指標 ? 1. ? 稅負率 =應納所得稅額 247。 利潤總額 100% ? 2. ? 利潤稅負率 =（本期應納稅額 247。 本期主營業(yè)務利潤） 100%。 ? 3. ? 應納稅所得額變動率 =（評估期累計應納稅所得額－基期累計應納稅所得額） 247。 基期累計應納稅所得額 100% ? 4. ? 所得稅貢獻率 =應納所得稅額 247。 主營業(yè)務收入 100% ? 5. ? 所得稅貢獻變動率 =（評估期所得稅貢獻率－基期所得稅貢獻率） 247。 基期所得稅貢獻率 100% ? 6. ? 所得稅負擔變動率 =（評估期所得稅負擔率－基期所得稅負擔率） 247。 基期所得稅負擔率 100%。 關于陳述申辯 關于 **計算機有限公司 2021年度所得稅評估核查結論征求意見書 （二）核查調增應稅所得額 723495元。其中： 管理費 — 會議費中列餐費 90523元； 管理費用 — 差旅費中列餐費 12021元； 技術成本 — 付 **智能科技咨詢公司技術服務費 202100元（是國稅發(fā)票，應該取得地稅的服務發(fā)票）； 管理費用 付勞務費 26000元（ **家屬服務站開具的發(fā)票不實，本發(fā)票票號大的在前，票號小的在后）； 技術成本 — 技術服務 230000元（ **華東科技咨詢公司 12月 28日同一天開的三張發(fā)票是三個不同的號碼）； 工資多列 78963元（應列 64人 *960*12=737280元，已列816243元）。 管理費用 — 付 **學院技術開發(fā)費 86000元不符合國稅發(fā)[1999]49號文 《 關于企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法 》的規(guī)定，此項開發(fā)費用沒有省國稅局確認書，不能列支。 ? 處理意見 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十三條、三十二條之規(guī)定，決定： ? 對你單位 2021年度漏報所得稅 補繳。 ? 對你單位所漏報稅款 2021年 5月 1日起加收滯納金。 ? 并處你單位 2021年度未繳所得稅 以 50%以上 5倍以下罰款，另下決定書。 ? 對以上所得稅核查結論征求意見書如有異議，請予2021年 10月 20日以前以書面形式向我局回復，否則視同認可。 ? 關于 2021年度企業(yè)所得稅評估檢查情況反饋意見 ? **國家稅務局： ? 簡要陳述基本情況后，提出：我單位查詢了相關稅法并進行了相關咨詢，提出如下意見： ? 管理費用中列支餐費問題。我單位在管理費用列支會議費和差旅費的餐費屬于正常的費用開支，符合稅法和會計制度規(guī)定，不是稅法限制性扣除的業(yè)務招待費。 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》（國稅發(fā)［ 2021］ 084號）第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。我單位均能夠提供相應的資料，而且我們認為其標準也是合理的，沒有明顯偏高開支的現(xiàn)象。 ? 我單位支付的 20萬元技術成本費用其業(yè)務也是真實的合法的，符合稅法的真實性、合法性原則。按照稅法規(guī)定，發(fā)票是證明扣除項目真實的憑據(jù)，我單位該項費用的列支有相應的合同和付款憑證，其金額是確定的，符合稅法的確定性原則。經(jīng)與對方開票單位咨詢，開票單位一直是按照修理或維護收入繳納增值稅，不屬于繳納營業(yè)稅的技術服務費、技術咨詢費收入。 ? 我單位在技術成本中列支的技術服務費用 23萬元和勞務費成本 26000元，其開支也是真實的，金額也是確定的，符合稅前扣除標準。經(jīng)與對方了解，屬于對方開票方面的問題（未經(jīng)證實），不屬于我單位過錯，而且對方發(fā)票已經(jīng)納入稅收管理。如果存在取得發(fā)票方面問題，也是違反發(fā)票管理規(guī)定，不應影響稅前扣除。 ? 技術開發(fā)費 86000元屬于實際支付開支的費用，應可以稅前扣除。國稅發(fā) [1999]49號文件要求稅務機關確認是指技術開發(fā)費加計 50%扣除需要的程序，不實行加計扣除的部分不需要稅務機關的確認。文件規(guī)定：納稅人未取得省級稅務機關審核確認書 ,年度終了后未在規(guī)定期限報所在地主管稅務機關的，其發(fā)生的技術開發(fā)費，不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實扣除。而且，國稅發(fā)[2021]82號文件已經(jīng)取消了加計扣除的審批。 ? 根據(jù)上述情況，我們認為，我單位沒有實施 《 稅收征管法 》第六十三條偷稅所列情形，也沒有造成事實上的未繳、少繳稅款結果。