內(nèi)部審計(jì)組織與計(jì)劃-資料下載頁(yè)
2025-05-14 02:10本頁(yè)面
【正文】 的準(zhǔn)備工作 ? （審前調(diào)查與資料收集） ? 編制審計(jì)方案相關(guān)的必要準(zhǔn)備工作包括兩個(gè)部分：一是在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作；二是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作。 ? (一 )在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作 ? 撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)方案必備以下多項(xiàng)準(zhǔn)備資料： 組織（包括企業(yè)或部門、下同）工作流程圖； 以前年度的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及審計(jì)方案； 董事會(huì)審批資料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要資料； 組織經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)、短期目標(biāo)及工作手冊(cè)； 組織權(quán)限（力）、職責(zé)及考核指標(biāo)文檔； 組織的經(jīng)營(yíng)情況與報(bào)表資料； 管理層（人員）關(guān)注問(wèn)題及已發(fā)生的事件。 審計(jì)方案的編制 ? 設(shè)計(jì)問(wèn)題調(diào)查表 ? 問(wèn)題調(diào)查表是幫助內(nèi)部審計(jì)人員熟悉被審計(jì)單位的基本情況的一種極為有效的工具?？刂茊?wèn)卷是問(wèn)題調(diào)查表的一種具體形式，但兩者設(shè)計(jì)思想和方法基本相同，都采用“是”與“否”的邏輯選擇來(lái)反映調(diào)查的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在辦公室設(shè)計(jì)好問(wèn)題調(diào)查表，以供現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查使用，這有助于減少在被審計(jì)單位的工作時(shí)間，降低審計(jì)費(fèi)用，提高現(xiàn)場(chǎng)工作的效率。 ? 問(wèn)題調(diào)查表應(yīng)該根據(jù)總的審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)單位的基本情況，并參照審計(jì)文獻(xiàn)中其他一些典型的問(wèn)題表來(lái)編制，使之既規(guī)范、又有針對(duì)性，能夠反映審計(jì)的目的和應(yīng)予關(guān)心的重要方面。 審計(jì)方案的編制 ? 一般而言問(wèn)題調(diào)查表的調(diào)查方面和范圍應(yīng)該覆蓋與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的所有重要方面，其總的 調(diào)查方面和范圍大致包括 ： ? (1)組織的方針政策、政府的法律條例和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況； ? (2)被審計(jì)單位哪些活動(dòng)是最重要的、最難以處理的，為什么； ? (3)各種業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的，上一次業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的結(jié)果怎樣； ? (4)內(nèi)部控制系統(tǒng) (包括管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 )是否適當(dāng)和有效，關(guān)鍵性控制環(huán)節(jié)和措施有哪些； ? (5)工作的重心是什么，是如何確定工作重點(diǎn)的； ? (6)經(jīng)營(yíng)方面近年來(lái)是否有重大的改變，哪些方面有變化，有什么影響； 審計(jì)方案的編制 ? (7)選擇的會(huì)計(jì)政策和原則是什么，近年來(lái)有無(wú)重大改變，有什么影響； ? (8)會(huì)計(jì)核算體系怎樣、是怎樣形成的； ? (9)資源的使用是否經(jīng)濟(jì)有效； ? (10)職員是如何接受培訓(xùn)的，效果怎樣； ? (11)人員的流動(dòng)情況怎樣，是否存在不良的流動(dòng)趨勢(shì)，為什么； ? (12)業(yè)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠； (13)被審計(jì)單位與組織內(nèi)部哪些單位發(fā)生聯(lián)系，聯(lián)系的方式和渠道是什么； ? (14)被審計(jì)單位對(duì)本次審計(jì)持何態(tài)度和看法等。 ? 在具體工作中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)具體的審計(jì)目標(biāo)有選擇地利用上述所列方面的調(diào)查內(nèi)容設(shè)計(jì)出更為具體的有針對(duì)性的問(wèn)題調(diào)查表。 審計(jì)方案的編制 ? (二 )在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作 ? 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的與確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和步驟、編制審計(jì)方案直接相關(guān)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。 ? 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查主要包括以下工作： ? 1．與被審計(jì)單位相關(guān)人員的會(huì)晤 ? 2．查閱有關(guān)文件 ? 3．實(shí)地觀察 ? 4．進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)測(cè)試 ? 5．分析性檢查 審計(jì)方案的編制 ? 第二步：確定審計(jì)目標(biāo)和范圍（ 此點(diǎn)最為重要） ? 通過(guò)對(duì)資料的整理總結(jié)，匯總以前年度的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與改正措施，審計(jì)方案的執(zhí)行細(xì)節(jié)及存在的問(wèn)題，匯同對(duì)組織操作規(guī)程及相關(guān)的流程圖的分析，識(shí)別出組織運(yùn)菅目標(biāo)、現(xiàn)狀及確認(rèn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)；再匯總分析出來(lái)的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，與現(xiàn)行的控制制度相比較，確定哪些是重要風(fēng)險(xiǎn)，哪些是次要風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)的高低程度排列，最后確定主要的風(fēng)險(xiǎn)，也是我們常說(shuō)的審計(jì)目標(biāo)；在我撰寫(xiě)的內(nèi)部審計(jì)方案中常用“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（審計(jì)內(nèi)容）”列示。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)就是所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（審計(jì)內(nèi)容）的集結(jié)，是整套方案的總風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)方案的編制 ? 在編制審計(jì)方案、執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的各個(gè)具體工作階段，都需要對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的 重要性 進(jìn)行估價(jià)。具有重要性的事項(xiàng)影響著審計(jì)步驟的種類、范圍、時(shí)間安排、人員分配，因此，對(duì)重要性事項(xiàng)的認(rèn)定直接影響了審計(jì)方案的編制。 ? 內(nèi) 部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中不斷確定重要性指標(biāo)和審計(jì)范圍，這也正是審計(jì)方案需要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中加以修改或補(bǔ)充的原因所在 。 ? 運(yùn)用重要性概念確定審汁范圍，要求內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)信息方面具有較高的技能，在估價(jià)被審計(jì)單位哪些方面應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)具有較多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力。 審計(jì)方案的編制 ? 第三步：確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序 ? 審計(jì)程序也叫審計(jì)步驟等，是內(nèi)部審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的一系列方法與步驟的總和。通俗一點(diǎn)也就是一個(gè)證明的過(guò)程，通過(guò)一系列論證檢查審核測(cè)試等步驟，以證明審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確性。例如，審計(jì)目標(biāo)是某某人是否為公司真正的員工，則對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序就是：“①核對(duì)某某人的某月份的工時(shí)卡或考勤記錄，②再查閱此人在人事部的資料，是否有入職審批資料。 審計(jì)方案的編制 ? 確定審計(jì)程序時(shí)要 注意三點(diǎn) ： 精確，要一刀見(jiàn)血，一定要具體明確，不能摸棱兩可，與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大的審計(jì)程序應(yīng)全部刪除。 簡(jiǎn)要，能準(zhǔn)確描述操作過(guò)程、具體數(shù)量與步驟即可，不可哆嗦重復(fù)。 可執(zhí)行，有些方法可能理論是可行的，但是在實(shí)際中難以操作，執(zhí)行起來(lái)難度較大，不方便內(nèi)審人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃。 審計(jì)方案的編制 ? 第四步：審計(jì)資源的分配 ? 按相應(yīng)的工作時(shí)間與工作內(nèi)容、內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平等因素分配任務(wù)給相關(guān)人員。 在撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)，建議要要用表格形式，直觀又方便人員與時(shí)間的安排，同時(shí)便于項(xiàng)目主管復(fù)核監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度 ? 審計(jì)方案： ? 案例： ? 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通訊公司內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 思考及練習(xí) ? 思考題： ? ，它們各自的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍？ ? ？ ? ？ ? 練習(xí)： ? ?
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