內(nèi)部審計組織與計劃-資料下載頁
2025-05-14 02:10本頁面
【正文】 的準備工作 ? （審前調(diào)查與資料收集） ? 編制審計方案相關(guān)的必要準備工作包括兩個部分：一是在審計人員辦公室完成的初步準備工作；二是在被審計單位所在地進行的現(xiàn)場調(diào)查工作。 ? (一 )在審計人員辦公室完成的初步準備工作 ? 撰寫內(nèi)部審計方案必備以下多項準備資料： 組織（包括企業(yè)或部門、下同）工作流程圖； 以前年度的內(nèi)部審計報告及審計方案； 董事會審批資料及相關(guān)會議紀要資料； 組織經(jīng)營的長、短期目標及工作手冊； 組織權(quán)限（力）、職責及考核指標文檔； 組織的經(jīng)營情況與報表資料； 管理層（人員）關(guān)注問題及已發(fā)生的事件。 審計方案的編制 ? 設(shè)計問題調(diào)查表 ? 問題調(diào)查表是幫助內(nèi)部審計人員熟悉被審計單位的基本情況的一種極為有效的工具。控制問卷是問題調(diào)查表的一種具體形式，但兩者設(shè)計思想和方法基本相同，都采用“是”與“否”的邏輯選擇來反映調(diào)查的結(jié)果。內(nèi)部審計人員應(yīng)該在辦公室設(shè)計好問題調(diào)查表，以供現(xiàn)場調(diào)查使用，這有助于減少在被審計單位的工作時間，降低審計費用，提高現(xiàn)場工作的效率。 ? 問題調(diào)查表應(yīng)該根據(jù)總的審計目標、被審計單位的基本情況，并參照審計文獻中其他一些典型的問題表來編制，使之既規(guī)范、又有針對性，能夠反映審計的目的和應(yīng)予關(guān)心的重要方面。 審計方案的編制 ? 一般而言問題調(diào)查表的調(diào)查方面和范圍應(yīng)該覆蓋與被審計活動相關(guān)的所有重要方面，其總的 調(diào)查方面和范圍大致包括 ： ? (1)組織的方針政策、政府的法律條例和行業(yè)標準的遵循情況； ? (2)被審計單位哪些活動是最重要的、最難以處理的，為什么； ? (3)各種業(yè)績標準是如何確定的，上一次業(yè)績評估的結(jié)果怎樣； ? (4)內(nèi)部控制系統(tǒng) (包括管理控制和內(nèi)部會計控制 )是否適當和有效，關(guān)鍵性控制環(huán)節(jié)和措施有哪些； ? (5)工作的重心是什么，是如何確定工作重點的； ? (6)經(jīng)營方面近年來是否有重大的改變，哪些方面有變化，有什么影響； 審計方案的編制 ? (7)選擇的會計政策和原則是什么，近年來有無重大改變，有什么影響； ? (8)會計核算體系怎樣、是怎樣形成的； ? (9)資源的使用是否經(jīng)濟有效； ? (10)職員是如何接受培訓的，效果怎樣； ? (11)人員的流動情況怎樣，是否存在不良的流動趨勢，為什么； ? (12)業(yè)務(wù)信息和會計信息是否真實、可靠； (13)被審計單位與組織內(nèi)部哪些單位發(fā)生聯(lián)系，聯(lián)系的方式和渠道是什么； ? (14)被審計單位對本次審計持何態(tài)度和看法等。 ? 在具體工作中，內(nèi)部審計人員應(yīng)該根據(jù)具體的審計目標有選擇地利用上述所列方面的調(diào)查內(nèi)容設(shè)計出更為具體的有針對性的問題調(diào)查表。 審計方案的編制 ? (二 )在被審計單位所在地進行的現(xiàn)場調(diào)查工作 ? 現(xiàn)場調(diào)查是在被審計單位所在地進行的與確定審計目標、范圍和步驟、編制審計方案直接相關(guān)的一項重要工作內(nèi)容。 ? 現(xiàn)場調(diào)查主要包括以下工作： ? 1．與被審計單位相關(guān)人員的會晤 ? 2．查閱有關(guān)文件 ? 3．實地觀察 ? 4．進行簡單的審計測試 ? 5．分析性檢查 審計方案的編制 ? 第二步：確定審計目標和范圍（ 此點最為重要） ? 通過對資料的整理總結(jié)，匯總以前年度的審計發(fā)現(xiàn)問題與改正措施，審計方案的執(zhí)行細節(jié)及存在的問題，匯同對組織操作規(guī)程及相關(guān)的流程圖的分析，識別出組織運菅目標、現(xiàn)狀及確認潛在的風險；再匯總分析出來的各種各樣的風險，與現(xiàn)行的控制制度相比較，確定哪些是重要風險，哪些是次要風險；按風險的高低程度排列，最后確定主要的風險，也是我們常說的審計目標；在我撰寫的內(nèi)部審計方案中常用“風險點（審計內(nèi)容）”列示。內(nèi)部審計重點就是所有風險點（審計內(nèi)容）的集結(jié)，是整套方案的總風險。 審計方案的編制 ? 在編制審計方案、執(zhí)行現(xiàn)場審計和評價審計結(jié)果的各個具體工作階段，都需要對有關(guān)事項的 重要性 進行估價。具有重要性的事項影響著審計步驟的種類、范圍、時間安排、人員分配，因此，對重要性事項的認定直接影響了審計方案的編制。 ? 內(nèi) 部審計人員應(yīng)該在現(xiàn)場審計過程中不斷確定重要性指標和審計范圍，這也正是審計方案需要在現(xiàn)場審計過程中加以修改或補充的原因所在 。 ? 運用重要性概念確定審汁范圍，要求內(nèi)部審計人員在評價信息方面具有較高的技能，在估價被審計單位哪些方面應(yīng)該進行重點審計具有較多的審計經(jīng)驗和分析判斷能力。 審計方案的編制 ? 第三步：確定對應(yīng)的審計程序 ? 審計程序也叫審計步驟等，是內(nèi)部審計人員為實現(xiàn)審計目標而采取的一系列方法與步驟的總和。通俗一點也就是一個證明的過程，通過一系列論證檢查審核測試等步驟，以證明審計目標的準確性。例如，審計目標是某某人是否為公司真正的員工，則對應(yīng)的審計程序就是：“①核對某某人的某月份的工時卡或考勤記錄，②再查閱此人在人事部的資料，是否有入職審批資料。 審計方案的編制 ? 確定審計程序時要 注意三點 ： 精確，要一刀見血，一定要具體明確，不能摸棱兩可，與審計目標無關(guān)或關(guān)系不大的審計程序應(yīng)全部刪除。 簡要，能準確描述操作過程、具體數(shù)量與步驟即可，不可哆嗦重復。 可執(zhí)行，有些方法可能理論是可行的，但是在實際中難以操作，執(zhí)行起來難度較大，不方便內(nèi)審人員執(zhí)行審計計劃。 審計方案的編制 ? 第四步：審計資源的分配 ? 按相應(yīng)的工作時間與工作內(nèi)容、內(nèi)審人員的經(jīng)驗、業(yè)務(wù)水平等因素分配任務(wù)給相關(guān)人員。 在撰寫內(nèi)部審計方案時，建議要要用表格形式，直觀又方便人員與時間的安排，同時便于項目主管復核監(jiān)督內(nèi)部審計工作的進度 ? 審計方案： ? 案例： ? 中國網(wǎng)絡(luò)通訊公司內(nèi)部控制審計審計方案 存貨管理業(yè)務(wù)流程審計方案 思考及練習 ? 思考題： ? ，它們各自的優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍？ ? ？ ? ？ ? 練習： ? ?
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