【正文】 進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作包括： 與被審計(jì)單位相關(guān)人員的會(huì)晤 ； 查閱有關(guān)文件 ； 實(shí)地觀察 進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)測(cè)試 分析性檢查 審計(jì)方案的編制 ? 第一步： 編制審計(jì)方案的準(zhǔn)備工作 ? （審前調(diào)查與資料收集） ? 編制審計(jì)方案相關(guān)的必要準(zhǔn)備工作包括兩個(gè)部分：一是在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作；二是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作。一般而言，一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)結(jié)論和建議等方面的內(nèi)容。 一、審計(jì)方案格式及其編制 審計(jì)方案 2．督促審計(jì)監(jiān)督員與其他內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真討論準(zhǔn)備工作過(guò)程中所掌握的信息，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，寫出詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟，下達(dá)準(zhǔn)確的指令，以指導(dǎo)審計(jì)人員，尤其是那些經(jīng)驗(yàn)不多需要較多幫助的審計(jì)人員的工作。 ? 編制審計(jì)方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審計(jì)步驟和方法形成書面文件。 審計(jì)計(jì)劃 公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃示例 第四部分資料 \億達(dá)公司年度審計(jì)計(jì)劃 .doc 附錄：審計(jì)方案 審計(jì)方案： 審計(jì)方案是計(jì)劃、指導(dǎo)并控制審計(jì)工作的工具，是行動(dòng)的藍(lán)圖，詳細(xì)說(shuō)明了滿足審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)步驟。 ? 因此，諸如“審計(jì)”這類意義過(guò)于一般化的詞不適合作為指令性名詞在審計(jì)方案中運(yùn)用。類似地，要制訂與采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)目標(biāo)，還必須對(duì)采購(gòu)的來(lái)源和使用訂貨單購(gòu)貨兩個(gè)方面擬訂審計(jì)目標(biāo)。 審計(jì)工作方案表 確定審計(jì)目標(biāo) ? 在編制正式的審計(jì)方案時(shí)：必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂具體的審計(jì)目標(biāo)。 ? 一般而言，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的審計(jì)方案還應(yīng)該包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱、被審計(jì)活動(dòng)的目的、控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)工作底稿參閱、背景信息等方面的內(nèi)容。 九、初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念核心就是最大可能發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域并將主要精力投入到高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 七、訪談主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員 ? 了解企業(yè)的類別及規(guī)模 ? 研究運(yùn)作制度及業(yè)務(wù)流程，以便更加了解企業(yè)以及調(diào)查其他資料的途徑 ? 獲取組織機(jī)構(gòu)圖，職務(wù)及權(quán)限的區(qū)分 ? 了解有關(guān)人員的崗位職責(zé)研究操作制度以及詳細(xì)編制相關(guān)管理文件 ? 采訪實(shí)際操作人員及向其他相關(guān)單位了解及確認(rèn)業(yè)務(wù)流程 ? 編制業(yè)務(wù)操作流程圖及相關(guān)單據(jù)流程圖 ? 完成內(nèi)部控制詢問(wèn)表 ? 根據(jù)流程圖跟蹤測(cè)試實(shí)際操作 ? 調(diào)整修改總部信息檔案 八、執(zhí)行分析程序 ? 實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，包括：實(shí)際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，賬戶間關(guān)系分析，財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比率與前期比率、行業(yè)比率的分析比較等等。 六、了解被審計(jì)公司環(huán)境及內(nèi)部控制 ? 這種了解有助于審計(jì)師估計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的需加以關(guān)注的特別事項(xiàng)，有助于熟悉被審計(jì)者的政策和程序。 五、召開計(jì)劃會(huì)議 ? 計(jì)劃會(huì)議是在審計(jì)人員辦公室里進(jìn)行的項(xiàng)目審計(jì)的初始會(huì)議。 ? 內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)包括審查和評(píng)價(jià)企業(yè)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)程度和有效性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施，以及在完成所指派的職責(zé)時(shí)的執(zhí)行效果。在決定應(yīng)先進(jìn)行哪一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)進(jìn)行哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作來(lái)判斷審計(jì)的先后順序？ ? 在決定是否將現(xiàn)有的審計(jì)資源從正在進(jìn)行的合法性審計(jì)轉(zhuǎn)移到管理人員所要求的經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)，下述哪些情況最不重要？①一年前外部審計(jì)師對(duì)該部門進(jìn)行過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)；②與合法性審計(jì)有關(guān)的潛在錯(cuò)弊；③該部門的去年費(fèi)用增加；④與合法性審計(jì)有關(guān)的潛在的重大違規(guī)罰款可能性。 被審計(jì)對(duì)象 內(nèi)部 控制 管理者的能力 管理者的品德 規(guī)模 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn) 總分 排序 生產(chǎn) 營(yíng)銷 采購(gòu) …… 排列潛在的被審計(jì)者的審計(jì)次序 ? 審計(jì)師在考慮審計(jì)的先后次序時(shí)要考慮以下七個(gè)因素 : ? 上一次審計(jì)的日期和結(jié)果 ? 涉及的金額 ? 潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn) ? 管理層的要求 ? 經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方針、業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的重大變化 ? 獲取經(jīng)營(yíng)效益的機(jī)會(huì) ? 審計(jì)人員的變動(dòng)及能力 （三）確定被審計(jì)對(duì)象 ? 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)總分值的排序結(jié)果，考慮其他因素（如管理部門的意見、董事會(huì)要求、審計(jì)組織的時(shí)間等），最后確定被審計(jì)對(duì)象。這就是一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，必須進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間安排通常以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，優(yōu)先安排審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目。 (二 ) 具體審計(jì)方法和程序 。 (二 ) 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 。 (四 ) 重要的合同 ,協(xié)議及會(huì)議記錄 。 (五 ) 相關(guān)人員的能力 ,品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng) 。 (四 )后續(xù)審計(jì)的必要安排 . 第十條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí) ,應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn) ,管理需要和審計(jì)資源 ,以確定具體審計(jì)項(xiàng)目 . 第 4節(jié) 我國(guó) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 —— 審計(jì)計(jì)劃 第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前 ,應(yīng)了解以下情況 ,以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度 : (一 ) 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn) 。 (三 ) 審計(jì)方案 是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排 . 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì) ,規(guī)模 ,審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡(jiǎn) . 第 4節(jié) 我國(guó) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 —— 審計(jì)計(jì)劃 第五條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成 ,并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn) ,以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作 。第四部分 管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 1 組織內(nèi)部審計(jì)工作 2 內(nèi)部審計(jì)組織計(jì)劃 3 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 — 審計(jì)計(jì)劃 4 內(nèi)部審計(jì)組織的職能與計(jì)劃 第 13章內(nèi)部審計(jì)組織與計(jì)劃 — 5 計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)務(wù) 管理過(guò)程五大要素 第 1節(jié)內(nèi)部審計(jì)職能與計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)組織總體計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)職能 第 2節(jié) 組織內(nèi)部審計(jì)工作 本節(jié)主要討論： 建立和管理一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)組織所需要的一些要點(diǎn) 有效的組織的關(guān)鍵要素：需要強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)者 有效內(nèi)部審計(jì)部門的組織方式：必須能夠通過(guò)為整個(gè)組織