內(nèi)部審計組織與計劃-在線瀏覽
2025-07-17 02:10本頁面
【正文】 應(yīng)根據(jù)審計項目的 性質(zhì) ,復(fù)雜性及時間限制 ,合理安排所需的審計資源 . 第 4節(jié) 我國 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 —— 審計計劃 第四章 項目審計計劃與審計方案 第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排 ,選派內(nèi)部審計人員開展審計工作 . 第十五條 在具體實施審計項目前 ,審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況 ,以 制定項目審計計劃 : (一 ) 經(jīng)營活動概況 。 (三 ) 財務(wù) ,會計資料 。 (五 ) 上次審計的結(jié)論 ,建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況 。 (七 ) 其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況 . 第 4節(jié) 我國 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 —— 審計計劃 第 4節(jié) 我國 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 —— 審計計劃 第十六條 項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容 : (一 ) 審計目的和審計范圍 。 (三 ) 審計小組構(gòu)成和審計時間的分配 。 (五 ) 其他有關(guān)內(nèi)容 . 第十七條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案 . 第十八條 審計方案 應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容 : (一 ) 具體審計目的 。 (三 ) 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期 。風(fēng)險越大，越需要管理當(dāng)局給予重視和關(guān)注。通常的步驟有 4個： 制定選擇策略 識別潛在對象 按風(fēng)險排序 確定被審計者 （一）制定選擇策略 ? 被審計者的地理位置（特別是對經(jīng)營活動進(jìn)行審計時） ? 被審計者的總價值 ? 業(yè)務(wù)或流程的復(fù)雜程度 ? 審計部門可用的人力資源 ? 管理部門對不同經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)或流程的關(guān)注程度 ? 職能部門（生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、后勤、管理等） ? 業(yè)務(wù)循環(huán)（特別是對財務(wù)控制進(jìn)行審計時） ? 按項目或決策中心（成本中心、利潤中心、投資中心） 影響選擇的因素 ? 沒有一種因素可以單獨作為選擇被審計者的理想策略，通常需要運用重要性原則與風(fēng)險導(dǎo)向原則，并考慮多數(shù)因素。比如，公司突然接到了一張金額巨大的賬單，要求迅速歸還貨款，但公司竟然沒有入賬。 – 三是 應(yīng)管理當(dāng)局的要求 。 ?各行業(yè)的前 10種最主要的風(fēng)險因素（德勤統(tǒng)計數(shù)據(jù)） 次序 銀行 /保險業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會計系統(tǒng)的近期變動 單位的規(guī)模 會計系統(tǒng)的近期變動 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 6 資產(chǎn)的流動性 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 資產(chǎn)的流動性 7 重要人員的變動 重要人員的變動 單位的規(guī)模 8 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 會計系統(tǒng)的近期變動 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 9 快速的增長 快速的增長 重要人員的變動 10 政府法規(guī) 管理人員對完成目標(biāo)的壓力 快速的增長 風(fēng)險評估案例 排序的方法 ? 可以按四個步驟： ? 第一步，挑選出 5種對被審計者來說最重要的風(fēng)險因素； ? 第二步，給每個被審計的這 5種風(fēng)險因素逐一評分； ? 第三步，加總“風(fēng)險分值”； ? 第四步，按風(fēng)險值排序，確定被審計對象。 思考題 1 ? 管理人員最近注意到某部門開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計部門進(jìn)行經(jīng)營審計。但內(nèi)審部認(rèn)為時間上有沖突，因為審計部門正忙于審計委員會下達(dá)的一個重要的合法性審計任務(wù)。 二、決定內(nèi)部審計的目標(biāo)與范圍 ? 審計范圍包括兩方面： – ①審計什么； – ②為了審計它，審計師要做些什么。它們闡明了審計師審查和評價什么。 三、取得與審計活動有關(guān)的資料 ? ①審計的目標(biāo)和目的； ? ②可能對經(jīng)營和報告產(chǎn)生重要影響的政策、計劃、程序、法律、規(guī)定和合同； ? ③機(jī)構(gòu)信息； ? ④被審計活動的預(yù)算信息、經(jīng)營結(jié)果、財務(wù)數(shù)據(jù)； ? ⑤審計業(yè)務(wù)開始前的工作底稿； ? ⑥其他審計業(yè)務(wù)的結(jié)果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計師的工作； ? ⑧用以確定潛在重要審計業(yè)務(wù)問題的通訊文檔； ? ⑨適合被審計活動的權(quán)威性和技術(shù)性文字。在確定審計組的成員時，應(yīng)考慮以下幾個方面： ? (1)年度審計計劃對人力資源、時間預(yù)算和費用預(yù)算的要求 ? (2)被審計活動的性質(zhì)和業(yè)務(wù)量的大?。? ? (3)上一次審計對被審計單位內(nèi)部控制狀況的評價； ? (4)企業(yè)管理當(dāng)局對該審計項目的一些特殊要求； ? (5)被審計單位的組織機(jī)構(gòu)、人事、方針等內(nèi)部控制環(huán)境方面發(fā)生的重大變化； ? (6)上一次審計的結(jié)果，尤其是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正行動及其效果； ? (7)某些特殊領(lǐng)域需要外部專家提供的服務(wù)和幫助。審計組的全體成員，包括聘用的外部專家都應(yīng)該參加。 ? 在計劃會議上，部門經(jīng)理和項目負(fù)責(zé)人應(yīng)說明與完成本次審計任務(wù)相關(guān)的所有重要事項，包括： 續(xù) ? ①介紹被審計單位或活動的基本情況，上一次或過去審計的結(jié)果，以及企業(yè)管理當(dāng)局的一些特殊要求等等； ? ②本次審計的總目標(biāo)、范圍和步驟； ? ③完成現(xiàn)場審計工作所需要的時間預(yù)算； ? ④內(nèi)部審計人員的責(zé)任分工； ? ⑤需要外部專家提供幫助的內(nèi)容和方式， ? ⑥需要被審計單位給予的幫助，包括委派專門的聯(lián)絡(luò)員，提供審計所需要的資料，安排會議等； ? ⑦與外部審計人員協(xié)調(diào)工作的內(nèi)容和方式； ? ⑧最大限度利用計算機(jī)進(jìn)行審計的步驟和應(yīng)該獲取的重要信息等等。 ? 行業(yè)背景 – 行業(yè)的性質(zhì) – 競爭程度 – 企業(yè)競爭策略 ? 了解內(nèi)部控制 – 了解的內(nèi)容：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；會計信息和溝通系統(tǒng)；控制活動；監(jiān)督情況。 ? 取得上述資料有四種來源： – ①永久性文件；②以前的審計文件； – ③來往信函；④與管理人員面談。 ? 分析程序不但有助于審計人員用定量的方法了解被審者的經(jīng)營情況，而且有助于審計人員計劃適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉? ? 另外，這種程序的作用并不僅僅在于引起審計人員的注意，它還能提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實風(fēng)險高的和需要多花精力的審計領(lǐng)域。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)合理運用專業(yè)判斷，考慮下列事項，評
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