自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算-資料下載頁
2025-05-13 07:28本頁面
【正文】 =（ 90+18） /（ l10%） =120（萬元） （ 2）應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 120 10%=12（萬元） 文庫 27 （二）實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 （三）實(shí)行從價定率和從量定額混合征收辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算應(yīng)納稅額的一般公式為： 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價格 消費(fèi)稅稅率 +應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 文庫 28 自 2021 年 3 月 l 日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率按以下辦法確定： （ 1）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200 支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅率） /（ 1消費(fèi)稅稅率）。 其中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200 支） 元（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消費(fèi)稅稅率固定為 30％。 （ 2）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙 ( 200 支 )確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格 =50 元人民幣的，適用比例稅率為 45%；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙 ( 200 支 )確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格＜ 50 元人民幣的，適用比例稅率為 30％。 文庫 29 依據(jù)上述確定的消費(fèi)稅適用比例稅率，計(jì)算進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格和應(yīng)納消費(fèi)稅稅額： （ 1）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅） /（ 1進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）。 （ 2）應(yīng)納稅額的計(jì)算與上述一般公式相同 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率 +消費(fèi)稅定額稅。其中，消費(fèi)稅定額稅 =海關(guān)核定的進(jìn)口卷煙數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率。 文庫 30 例：某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為 800萬元。已知汽車輪胎的關(guān)稅稅率為 60%，消費(fèi)稅稅率為 10%。請計(jì)算進(jìn)口這批汽車輪胎應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價格 =（ 800+800*60%） /（ 110%） =（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅 =*10%=（萬元） 應(yīng)納增值稅 =*17%=（萬元） 或 =（ 800+800*60%+） *17%=（萬元） 文庫 31 例：某摩托車生產(chǎn)企業(yè) 6月份銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車 30輛，出廠價 30000元 /輛（不含增值稅），另外收取包裝費(fèi) 500元 /輛（不含增值稅）。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 應(yīng)納稅額 =銷售額 *稅率 =（ 30000+500） *30*10%=91500（元） 例： 某汽車制造廠 以自產(chǎn)小汽車 10輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材 200噸，每噸鋼材 3000元。該廠生產(chǎn)的同一型號小汽車銷售價格分別為 10萬元 /輛、 8萬元 /輛和 5萬元 /輛，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為 5%，計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。（以上價格不含增值稅） 應(yīng)納稅額 =銷售額 *稅率 =10*10*5%=5（萬元）。 文庫 32 例： 某酒廠 2021年 3月 銷售一批糧食白酒 10萬斤，以美元結(jié)算貨款，銷售額為 20萬美元（不含增值稅）。當(dāng)月 1日外匯市場美元兌換人民幣的匯率為 1： 。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為復(fù)合稅率，計(jì)算該廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納稅額 =10*+20**25%=（萬元） 文庫 33 例： 某化妝品公司長期委托某日用品化工廠加工某種護(hù)發(fā)品，將其收回后用于連續(xù)生產(chǎn)護(hù)發(fā)品。 2021年受托方按同類護(hù)發(fā)品每千克 100元的銷售價格代收代繳消費(fèi)稅。 03年 10月公司收回加工好的護(hù)發(fā)品 4000千克，當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護(hù)發(fā)品 100箱，每箱銷售價格 6000元。 10月底結(jié)算時賬面反映月初庫存委托加工護(hù)發(fā)品 3000千克，價款 30萬元；月底庫存委托加工護(hù)發(fā)品 2021千克，價款 20萬元。計(jì)算該公司當(dāng)月銷售護(hù)發(fā)品實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額。（護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率為 8%；銷售價格均為不含增值稅價格。） 解：當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =6000*100*30%=48000元 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工護(hù)發(fā)品已納消費(fèi)稅稅款 = 3000*100*30%+4000*100*30%2021*100*30%=40000元 當(dāng)月實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額 =4800040000=8000元
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