自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算(編輯修改稿)
2025-06-18 07:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ）材料成本。 未提供材料成本的，怎么辦？ （三）組成計稅價格的計算 文庫 14 【 例題 計算題 39】 甲酒廠為增值稅一般納稅人， 2021年 7月發(fā)生以下業(yè)務： （ 1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食 30噸，每噸收購價 2021元，共計支付收購價款 60000元。 （ 2）甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒 8噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費 40000元，其中含代墊輔料 15000元，加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。計算（ 1）乙酒廠代收代繳的消費稅；（ 2）甲酒廠當期增值稅的進項稅額。 【 解析 】 （ 1）乙酒廠代收代繳的消費稅的組成計稅價格＝[30 2021 （ 1l3%） +40000]247。 （ 120%）＝ 115250（元） 應代收代繳的消費稅＝ 115250 20%+8 2021 ＝ 31050（元） （ 2）甲酒廠當期增值稅的進項稅額=60000 13%+40000 17%=14600（元） 文庫 15 三、已稅消費品已納稅款的扣除 （一）外購應稅消費品已納稅款的扣除 扣除范圍包括： 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。 外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。 外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。 外購己稅汽車輪胎 ( 內(nèi)胎和外胎 )生產(chǎn)的汽車輪胎。 外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 ( 如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車 )。 外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。 外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。 外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。 外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品。 1外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。 文庫 16 計算公式為 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款 =當期準予扣除的外購應稅消費品買價 *外購應稅消費品適用稅率 當期準予扣除的外購應稅消費品買價 =期初庫存的外購應稅消費品的買價＋當期購進的應稅消費品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價 文庫 17 期初庫存 當期購進 期末 庫存 當期生產(chǎn)領(lǐng)用量？ 文庫 18 【 例題 計算題 310】 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應稅煙絲金額 20 萬元，當月又外購應稅煙絲金額 50 萬元 ( 不含增值稅 )，月末庫存煙絲金額 10 萬元，其余被當月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。當月準予扣除的外購煙絲已納的消費稅款為： 【 解析 】 （ 1）當月準予扣除的外購煙絲買價=20+5010=60（萬元） （ 2）當月準予扣除的外購煙絲已納消費稅款=60 30％ =18（萬元） 文庫 19 注意： 需要說明的是，納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾 ( 鑲嵌首飾 )，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。 允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。 文庫 20 （二）委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品。 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。 以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。 以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎。 以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。 以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。 以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。 以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。 以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品。 1以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。 ( 沒有包
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