自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算(編輯修改稿)
2025-06-18 07:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）材料成本。 未提供材料成本的，怎么辦？ （三）組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算 文庫(kù) 14 【 例題 計(jì)算題 39】 甲酒廠為增值稅一般納稅人， 2021年 7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食 30噸，每噸收購(gòu)價(jià) 2021元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款 60000元。 （ 2）甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒 8噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi) 40000元，其中含代墊輔料 15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算（ 1）乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅；（ 2）甲酒廠當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。 【 解析 】 （ 1）乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝[30 2021 （ 1l3%） +40000]247。 （ 120%）＝ 115250（元） 應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝ 115250 20%+8 2021 ＝ 31050（元） （ 2）甲酒廠當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=60000 13%+40000 17%=14600（元） 文庫(kù) 15 三、已稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 （一）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 扣除范圍包括： 外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。 外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。 外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。 外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。 外購(gòu)己稅汽車(chē)輪胎 ( 內(nèi)胎和外胎 )生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎。 外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē) ( 如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē) )。 外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。 外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。 外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。 外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。 1外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。 文庫(kù) 16 計(jì)算公式為 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià) *外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià) =期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)－期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià) 文庫(kù) 17 期初庫(kù)存 當(dāng)期購(gòu)進(jìn) 期末 庫(kù)存 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量？ 文庫(kù) 18 【 例題 計(jì)算題 310】 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額 20 萬(wàn)元，當(dāng)月又外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額 50 萬(wàn)元 ( 不含增值稅 )，月末庫(kù)存煙絲金額 10 萬(wàn)元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納的消費(fèi)稅款為： 【 解析 】 （ 1）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)=20+5010=60（萬(wàn)元） （ 2）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅款=60 30％ =18（萬(wàn)元） 文庫(kù) 19 注意： 需要說(shuō)明的是，納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾 ( 鑲嵌首飾 )，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。 允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。 文庫(kù) 20 （二）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品。 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。 以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。 以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎。 以委托加工收回的已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)。 以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。 以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。 以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。 以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。 1以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。 ( 沒(méi)有包
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