自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算(已修改)
2025-05-29 07:28 本頁面
【正文】 文庫 1 一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 自產(chǎn)自用 ]：就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或用于其他方面。 （一）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。 例如：將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，則煙絲不納消費(fèi)稅。將自產(chǎn)的酒精用于連續(xù)生產(chǎn)糧食白酒，則酒精不納消費(fèi)稅。 第三節(jié) 自產(chǎn)自用、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 文庫 2 （二）用于其他方面 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。如：石化工廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛、設(shè)備使用。汽車廠把自產(chǎn)的小氣車提供給上級(jí)主管部門使用。摩托車廠把自產(chǎn)摩托車贈(zèng)送或贊助給摩托車?yán)愘愂质褂?，兼作商品廣告等。 例 1：某日化公司將 5箱化妝品贈(zèng)送給關(guān)系單位，每箱價(jià)格為 240元（不含增值稅）?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率為 30%。計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅。 應(yīng)納稅額 =240 5 30%=360（元） 文庫 3 （三）組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算 ： （ 1）銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的； （ 2）無銷售價(jià)格的。 文庫 4 例 2：某日化公司將 5箱化妝品贈(zèng)送給關(guān)系單位，已知在當(dāng)月銷售的 200箱化妝品中，第一次 70箱，單價(jià) 200元，銷售價(jià)格 14000元；第二次銷售 50箱，單價(jià) 240元，銷售價(jià)格 12021元；第三次銷售 20箱，單價(jià) 100元，銷售價(jià)格 2021元；第四次銷售 60箱，單價(jià) ，銷售價(jià)格 13000元。計(jì)算贈(zèng)送這 5箱化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅。 第三次價(jià)格明顯偏低，不能列入加權(quán)平均范圍。 加權(quán)平均銷售價(jià)格 =（ 14000+12021+13000） /（ 70+50+60） =（元） 應(yīng)納稅額 =*5*30%=325（元） 文庫 5 如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤） /（ 1消費(fèi)稅稅率） 利潤 =成本 *成本利潤率（全國平均的） 93年國家稅務(wù)總局確定的全國平均成本利潤率是 甲類卷煙 10% 1貴重首飾及珠寶玉石 6% 乙類卷煙 5% 1汽車輪胎 5% 雪茄煙 5% 1摩托車 6% 煙絲 5% 1高爾夫球及球具 10% 糧食白酒 10% 1高檔手表 20% 薯類白酒 5% 1游艇 10% 其他酒 5% 1木制一次性筷子 5% 酒精 5% 1實(shí)木地板 5% 化妝品 5% 1乘用車 8% 鞭炮、焰火 5% 中輕型商用客車 5% 文庫 6 組成 計(jì)稅價(jià)格公式的導(dǎo)出 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 +利潤 +消費(fèi)稅 ∵ 消費(fèi)稅 =組成計(jì)稅價(jià)格 *消費(fèi)稅稅率 ∴ 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 +利潤 +組成計(jì)稅價(jià)格 *稅率 ∴ 組成計(jì)稅價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格 *稅率 =成本 +利潤 ∴ 組成計(jì)稅價(jià)格 *（ 1消費(fèi)稅稅率） =成本 +利潤 ∴ 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤） /（ 1消費(fèi)稅稅率） 文庫 7 例 3：某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，這批化妝品的成本 8000元 。 計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額 。 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤） /
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