內(nèi)部控制及其控制測試-資料下載頁
2025-05-13 06:18本頁面
【正文】 后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細賬。 參考答案： 財務(wù)部無領(lǐng)料單不恰當(dāng)。財務(wù)部在原材料收發(fā)核算時應(yīng)獲得、審核領(lǐng)料單 。 ? （ 3） 為加強在建工程項目 的管理，要求審批人根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工 程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 ? 參考答案： ? 允許經(jīng)辦人在明知越權(quán)審批的情況下仍然先辦理報告，不恰當(dāng)。這種設(shè)計將使得關(guān)鍵內(nèi)部控制失去意義。 （ 4）丙職員在核對商品裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運 憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬 . 參考答案： 丁職員一人登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬，不恰當(dāng)。與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬的登記屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。 思考題： ? 為什么即使經(jīng)控制測試認定被審計單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師也不能完全省略實質(zhì)性程序？ 【 參考答案 】 (1)內(nèi)部控制是被審計單位為達到其經(jīng)營管理目標而設(shè)立和實施的，最嚴格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制： 一是控制成本的限制，被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益； 二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊而回避或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會計報表的重要反映失實。 ? (2)內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測試程序予以驗證，但控制測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對財務(wù)報表反映的合法性、公允性進行證實。 ? (3)控制測試的結(jié)果可以減少實質(zhì)性程序的范圍，但當(dāng)控制測試的成本高于所減少的實質(zhì)性程序的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質(zhì)性程序。 ?
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