coso控制框架和內(nèi)部控制培訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-11 15:10本頁面
【正文】 以實施哪些控制活動？針對每個控制活動，確定其控制目標(biāo)（ CAVR）： ? 購買符合生產(chǎn)需要的設(shè)備和材料 ? 向授權(quán)供應(yīng)商采購 [A]； ? 在合同 /訂單中詳細(xì)規(guī)定采購 設(shè)備和材料的規(guī)格和設(shè)計、質(zhì)量要求 [A] ； ? 檢驗收到的設(shè)備和材料符合合同 /訂單規(guī)定 [A， V， C]。 ? 保證完整、準(zhǔn)確且不重復(fù)付款。 ? 編制到期發(fā)票報告，根據(jù)報告進(jìn)行付款 [C， A， V] ? 付款申請的審批 [V] ? 由出納付款，會計編制憑證并入帳 [V] ? 對已付發(fā)票，加蓋“付訖”章 [A] COSO要素－控制活動（練習(xí)） PricewaterhouseCoopers 38 參考分發(fā)的材料－ COSO參考手冊 針對每一個控制活動，確定必要的信息和溝通方法，并且考慮： ? 橫向和縱向信息流（在公司層面和在部門層面） ? 誰負(fù)責(zé)信息和溝通 ? 其它形式的溝通 ? 頻率（例如：每周、每月等） ? 跟蹤要求 COSO要素－信息與溝通 （ 練習(xí)） PricewaterhouseCoopers 39 關(guān)注點（參考分發(fā)的材料） : ? 信息 － 信息系統(tǒng)能夠識別、獲得、處理和報告各種信息。相關(guān)的信息包括從外部獲取的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)、監(jiān)管信息，以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息 。 ? 溝通 － 溝通貫穿于信息處理的整個過程中。溝通還存在一種更廣泛的意義，如：處理個人和團(tuán)體的期望、職責(zé)。有效的溝通必須在整個企業(yè)內(nèi)進(jìn)行；也包括與外部 的溝通。 COSO要素－信息與溝通 PricewaterhouseCoopers 40 ? 在審核公司的年度戰(zhàn)略計劃的過程中，使用從外部渠道獲得的信息（例如從行業(yè)組織或貿(mào)易公會等） ? 公司的管理層建立信息系統(tǒng)指導(dǎo)委員會，該委員會將評價現(xiàn)有信息系統(tǒng)的充分性并提出改進(jìn)建議。 ? 作為培訓(xùn)的一部分，對所有員工進(jìn)行如下培訓(xùn)：員工的職責(zé)以及員工的自身職責(zé)對本部門和其它部門的員工的影響。 ? 向所有員工提供員工手冊，該手冊應(yīng)該說明：向指定的一位高級管理人員報告所有可能違反公司政策和行為標(biāo)準(zhǔn)的行為，該報告可以采用匿名形式。 ? 銷售和經(jīng)營管理層與關(guān)鍵的客戶和供應(yīng)商進(jìn)行溝通以獲得第一手的反饋信息 ? 外部各方的信息如果暗示了內(nèi)部控制系統(tǒng)可能存在問題，就應(yīng)該進(jìn)行及時的跟蹤處理（例如：對員工行為的投訴） COSO要素－信息與溝通（例示） PricewaterhouseCoopers 41 監(jiān)控能夠保證內(nèi)部控制持續(xù)有效的運行。監(jiān)控程序包括由適當(dāng)人員及時對控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行評估，并采取適當(dāng)?shù)男袆印? 關(guān)注點（參考分發(fā)的材料） ? 持續(xù)監(jiān)控 – 在日常運作過程中 ? 獨立評估 – 對內(nèi)部控制的重新審視 ? 報告缺陷 – 內(nèi)控缺陷應(yīng)該向上匯報，某些問題應(yīng)向高級管理層和董事會匯報 COSO要素－監(jiān)控 PricewaterhouseCoopers 42 ? 高級管理層主動的參與經(jīng)營活動，與供應(yīng)商和客戶保持直接的聯(lián)系并且經(jīng)常性的檢查財務(wù)和管理報告。 ? 存貨盤點每年進(jìn)行兩次，并且將實際存貨數(shù)量與存貨永續(xù)記錄比較。任何的差異被及時的調(diào)查和跟蹤處理。 ? 對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并與固定資產(chǎn)登記簿進(jìn)行比較。 ? 高級管理層和審計委員會審核內(nèi)部和外部審計師的建議，并針對建議采取適當(dāng)?shù)男袆印? ? 委托第三方評價內(nèi)部控制系統(tǒng)以確定是否存在經(jīng)營活動的重大變化。 ? 存在獲取和報告缺陷的政策。例如：市場部門將客戶投訴與適當(dāng)?shù)牟块T（入生產(chǎn)或運輸部門）進(jìn)行溝通。 ? 對確定的缺陷的跟蹤處理活動進(jìn)行監(jiān)控，并報告給適當(dāng)?shù)母呒壒芾韺印? COSO要素－監(jiān)控（例示） PricewaterhouseCoopers 43 參考分發(fā)的材料－ COSO參考手冊 對于每一個控制活動，確定需要進(jìn)行的監(jiān)控控制 ： ? 購買符合生產(chǎn)需要的設(shè)備和材料 ? 向授權(quán)供應(yīng)商采購 – 定期復(fù)核 /更新授權(quán)供應(yīng)商名單 ? 在合同 /訂單中詳細(xì)規(guī)定采購 設(shè)備和材料的規(guī)格和設(shè)計、質(zhì)量要求 這些要求必須由技術(shù)人員參與制訂； ? 檢驗收到的設(shè)備和材料符合合同 /訂單規(guī)定 [A， V， C] –技術(shù)人員參加必須檢驗。 ? 保證完整、準(zhǔn)確且不重復(fù)付款。 ? 編制到期發(fā)票報告，根據(jù)報告進(jìn)行付款 ? 付款申請的審批 [V] –出納對付款報告、發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行獨立復(fù)核 ? 由出納付款，會計編制憑證并入帳 ? 對已付發(fā)票，加蓋“付訖”章到底 會計對付款單據(jù)進(jìn)行 COSO要素－監(jiān)控（練習(xí)） 問題 ?
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