coso控制框架和內(nèi)部控制培訓(xùn)-資料下載頁(yè)
2025-01-11 15:10本頁(yè)面
【正文】 以實(shí)施哪些控制活動(dòng)？針對(duì)每個(gè)控制活動(dòng)，確定其控制目標(biāo)（ CAVR）： ? 購(gòu)買(mǎi)符合生產(chǎn)需要的設(shè)備和材料 ? 向授權(quán)供應(yīng)商采購(gòu) [A]； ? 在合同 /訂單中詳細(xì)規(guī)定采購(gòu) 設(shè)備和材料的規(guī)格和設(shè)計(jì)、質(zhì)量要求 [A] ； ? 檢驗(yàn)收到的設(shè)備和材料符合合同 /訂單規(guī)定 [A， V， C]。 ? 保證完整、準(zhǔn)確且不重復(fù)付款。 ? 編制到期發(fā)票報(bào)告，根據(jù)報(bào)告進(jìn)行付款 [C， A， V] ? 付款申請(qǐng)的審批 [V] ? 由出納付款，會(huì)計(jì)編制憑證并入帳 [V] ? 對(duì)已付發(fā)票，加蓋“付訖”章 [A] COSO要素－控制活動(dòng)（練習(xí)） PricewaterhouseCoopers 38 參考分發(fā)的材料－ COSO參考手冊(cè) 針對(duì)每一個(gè)控制活動(dòng)，確定必要的信息和溝通方法，并且考慮： ? 橫向和縱向信息流（在公司層面和在部門(mén)層面） ? 誰(shuí)負(fù)責(zé)信息和溝通 ? 其它形式的溝通 ? 頻率（例如：每周、每月等） ? 跟蹤要求 COSO要素－信息與溝通 （ 練習(xí)） PricewaterhouseCoopers 39 關(guān)注點(diǎn)（參考分發(fā)的材料） : ? 信息 － 信息系統(tǒng)能夠識(shí)別、獲得、處理和報(bào)告各種信息。相關(guān)的信息包括從外部獲取的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)、監(jiān)管信息，以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息 。 ? 溝通 － 溝通貫穿于信息處理的整個(gè)過(guò)程中。溝通還存在一種更廣泛的意義，如：處理個(gè)人和團(tuán)體的期望、職責(zé)。有效的溝通必須在整個(gè)企業(yè)內(nèi)進(jìn)行；也包括與外部 的溝通。 COSO要素－信息與溝通 PricewaterhouseCoopers 40 ? 在審核公司的年度戰(zhàn)略計(jì)劃的過(guò)程中，使用從外部渠道獲得的信息（例如從行業(yè)組織或貿(mào)易公會(huì)等） ? 公司的管理層建立信息系統(tǒng)指導(dǎo)委員會(huì)，該委員會(huì)將評(píng)價(jià)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的充分性并提出改進(jìn)建議。 ? 作為培訓(xùn)的一部分，對(duì)所有員工進(jìn)行如下培訓(xùn)：?jiǎn)T工的職責(zé)以及員工的自身職責(zé)對(duì)本部門(mén)和其它部門(mén)的員工的影響。 ? 向所有員工提供員工手冊(cè)，該手冊(cè)應(yīng)該說(shuō)明：向指定的一位高級(jí)管理人員報(bào)告所有可能違反公司政策和行為標(biāo)準(zhǔn)的行為，該報(bào)告可以采用匿名形式。 ? 銷(xiāo)售和經(jīng)營(yíng)管理層與關(guān)鍵的客戶和供應(yīng)商進(jìn)行溝通以獲得第一手的反饋信息 ? 外部各方的信息如果暗示了內(nèi)部控制系統(tǒng)可能存在問(wèn)題，就應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)的跟蹤處理（例如：對(duì)員工行為的投訴） COSO要素－信息與溝通（例示） PricewaterhouseCoopers 41 監(jiān)控能夠保證內(nèi)部控制持續(xù)有效的運(yùn)行。監(jiān)控程序包括由適當(dāng)人員及時(shí)對(duì)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估，并采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。 關(guān)注點(diǎn)（參考分發(fā)的材料） ? 持續(xù)監(jiān)控 – 在日常運(yùn)作過(guò)程中 ? 獨(dú)立評(píng)估 – 對(duì)內(nèi)部控制的重新審視 ? 報(bào)告缺陷 – 內(nèi)控缺陷應(yīng)該向上匯報(bào)，某些問(wèn)題應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)匯報(bào) COSO要素－監(jiān)控 PricewaterhouseCoopers 42 ? 高級(jí)管理層主動(dòng)的參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與供應(yīng)商和客戶保持直接的聯(lián)系并且經(jīng)常性的檢查財(cái)務(wù)和管理報(bào)告。 ? 存貨盤(pán)點(diǎn)每年進(jìn)行兩次，并且將實(shí)際存貨數(shù)量與存貨永續(xù)記錄比較。任何的差異被及時(shí)的調(diào)查和跟蹤處理。 ? 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與固定資產(chǎn)登記簿進(jìn)行比較。 ? 高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)審核內(nèi)部和外部審計(jì)師的建議，并針對(duì)建議采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。 ? 委托第三方評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)以確定是否存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重大變化。 ? 存在獲取和報(bào)告缺陷的政策。例如：市場(chǎng)部門(mén)將客戶投訴與適當(dāng)?shù)牟块T(mén)（入生產(chǎn)或運(yùn)輸部門(mén)）進(jìn)行溝通。 ? 對(duì)確定的缺陷的跟蹤處理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，并報(bào)告給適當(dāng)?shù)母呒?jí)管理層。 COSO要素－監(jiān)控（例示） PricewaterhouseCoopers 43 參考分發(fā)的材料－ COSO參考手冊(cè) 對(duì)于每一個(gè)控制活動(dòng)，確定需要進(jìn)行的監(jiān)控控制 ： ? 購(gòu)買(mǎi)符合生產(chǎn)需要的設(shè)備和材料 ? 向授權(quán)供應(yīng)商采購(gòu) – 定期復(fù)核 /更新授權(quán)供應(yīng)商名單 ? 在合同 /訂單中詳細(xì)規(guī)定采購(gòu) 設(shè)備和材料的規(guī)格和設(shè)計(jì)、質(zhì)量要求 這些要求必須由技術(shù)人員參與制訂； ? 檢驗(yàn)收到的設(shè)備和材料符合合同 /訂單規(guī)定 [A， V， C] –技術(shù)人員參加必須檢驗(yàn)。 ? 保證完整、準(zhǔn)確且不重復(fù)付款。 ? 編制到期發(fā)票報(bào)告，根據(jù)報(bào)告進(jìn)行付款 ? 付款申請(qǐng)的審批 [V] –出納對(duì)付款報(bào)告、發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核 ? 由出納付款，會(huì)計(jì)編制憑證并入帳 ? 對(duì)已付發(fā)票，加蓋“付訖”章到底 會(huì)計(jì)對(duì)付款單據(jù)進(jìn)行 COSO要素－監(jiān)控（練習(xí)） 問(wèn)題 ?
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