內(nèi)部控制第九章-內(nèi)部控制評價-資料下載頁
2025-08-04 23:18本頁面
【正文】 （一）財務(wù)報告缺陷的認(rèn)定步驟 ?第一步，結(jié)合財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的跡象，判斷是否可能存在財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。 ?第二步，確定重要性水平和一般水平，以此作為判斷缺陷類型的臨界值?？刹捎媒^對金額法或者相對比例法進行確定。 ?第三步，抽樣。按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率的高低和賬戶的重要性確定抽樣數(shù)量。 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 ?第四步，計算潛在錯報金額。其計算公式為： 潛在錯報金額 =潛在錯報率 相應(yīng)賬戶的同向累計發(fā)生額 ?第五步，如果重要性水平和一般水平是絕對金額，那么可直接將潛在錯報金額合計數(shù)與其比較，判斷缺陷類型；如果重要性水平和一般水平是相對數(shù)，需進一步計算錯報指標(biāo)再進行比較判斷。錯報指標(biāo)的計算公式如下 : 錯報指標(biāo) =潛在錯報金額合計數(shù) /當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入（或期末資產(chǎn)） 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 ?（二）非財務(wù)報告缺陷的認(rèn)定步驟 ?第一步，結(jié)合相關(guān)跡象，判斷是否可能存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。 ?第二步，采用定性或者定量的方法確定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 ?第三步，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分別對每起事故進行認(rèn)定。 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 表 94 A公司的非財務(wù)報告缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 第四節(jié) 內(nèi)部控制評價 工作底稿與報告 內(nèi)部控制評價工作底稿與報告 ?一、內(nèi)部控制評價底稿 ?內(nèi)部控制評價工作底稿是內(nèi)部控制工作的 載體 ，也是內(nèi)部控制評價報告形成的 基礎(chǔ) 。 ?一般來說，評價底稿包括 業(yè)務(wù)流程評價表、控制要素評價表、內(nèi)部控制評價匯總表 三個層次。 內(nèi)部控制評價工作底稿與報告 內(nèi) 部 環(huán) 境 評價 表風(fēng) 險 評 估 評 價表控 制 活 動 匯 總評 價 表信 息 與 溝 通評 價 表內(nèi) 部 監(jiān) 控評 價 表采 購 業(yè) 務(wù) 流程 評 價 表銷 售 業(yè) 務(wù) 流 程評 價 表研 究 與 開 發(fā) 流程 評 價 表工 程 項 目 流 程評 價 表擔(dān) 保 業(yè) 務(wù) 流 程評 價 表. . . . . .內(nèi) 部 控 制缺 陷 認(rèn) 定匯 總 表內(nèi) 部 控 制 評 價 報 告內(nèi) 部 控 制 評 價 匯總 表匯 總匯 總編 制提 取 缺 陷 ， 分 類 匯 總圖92 內(nèi)部控制評價報告的形成示意圖 內(nèi)部控制評價工作底稿與報告 ?二、內(nèi)部控制評價報告 ?（一）內(nèi)部控制評價報告的編制要求 ?內(nèi)部控制評價報告可分為 對內(nèi)報告 和 對外報告 。 ?對外報告是為了滿足外部信息使用者的需求，需要對外披露，在時間上具有強制性，披露內(nèi)容和格式強調(diào)符合披露要求。 ?對內(nèi)報告主要是為了滿足管理層或治理層改善管控水平的需要，不具有強制性，內(nèi)容、格式和披露時間由企業(yè)自行決定。 內(nèi)部控制評價工作底稿與報告 ?（二）內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容 ?1．董事會聲明。 ?2．內(nèi)部控制評價工作的總體情況。 ?3．內(nèi)部控制評價的依據(jù)。 ?4．內(nèi)部控制評價的范圍。 ?5．內(nèi)部控制評價的程序和方法。 ?6．內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定。 ?7．內(nèi)部控制缺陷的整改情況。 ?8．內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。 內(nèi)部控制評價工作底稿與報告 ?（三）內(nèi)部控制評價報告的披露與報送 ?《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 規(guī)定，企業(yè)編制的內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門。企業(yè)應(yīng)以每年的 12月31日 為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，于 基準(zhǔn)日后 4個月內(nèi) 報出內(nèi)部控制評價報告。 ? 股份有限公司 20 年度內(nèi)部控制評價報告 復(fù)習(xí)思考題 ?。 ?，全面性和重要性哪個更重要？二者應(yīng)如何權(quán)衡？ ?？試說出幾種常見的內(nèi)部控制評價方法。 ?？財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？ ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及其評價指引，內(nèi)部控制報告的內(nèi)容與格式有哪些具體要求？ 謝謝大家！
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