內部控制第九章-內部控制評價-wenkub
2022-09-01 23:18:18 本頁面
【正文】 控重大缺陷、重要缺陷整改意見，對內部控制部門在督促整改中遇到的困難，積極協(xié)調，排除障礙。 ?（ 3）內部控制評價是一個 過程 。 ?內部控制自我評價本質上是對內部控制制度本身進行監(jiān)督和控制的必要機制，是完善與優(yōu)化內部控制系統(tǒng)的重要制度安排。 評價內容 主要有十八項，分別為控制環(huán)境、風險管理、戰(zhàn)略與計劃管理、全面預算管理、授權管理控制、人力資源管理、貨幣資金管理控制、銷售與收款管理控制、采購與付款管理控制、燃料管理控制、工程項目管理控制、對外投資管理控制、籌資控制、固定資產管理控制、擔保業(yè)務控制、外幣業(yè)務管理控制、信息保護和審計監(jiān)督。東北財經大學 會計學 系列教材 方紅星 池國華 主編 東北財經大學出版社 第九章 內部控制評價 ?第一節(jié) 內部控制評價概述 ?第二節(jié) 內部控制評價的組織與實施 ?第三節(jié) 內部控制缺陷的認定 ?第四節(jié) 內部控制評價工作底稿與報告 學習目的與要求 ? 通過本章學習，學生應了解內部控制評價的原則、組織機構以及內部控制缺陷的認定步驟；理解內部控制評價的定義，明確內部控制評價的主體及對象；熟悉內部控制評價的內容、方法與程序；掌握內部控制缺陷的認定標準，能夠判斷相關內部控制缺陷的“重要程度”；掌握內部控制評價報告的編制。 ?該公司這次內部控制自我評價工作從 10月 10日開始，分 準備階段 、 實施階段 和 總結階段 三個部分進行實施，預計到10月 28日全部結束。那么 什么是內部控制評價？誰是內部控制評價的主體？內部控制評價的客體是什么？內部控制評價工作應該如何開展？內部控制評價工作的最終成果表現(xiàn)為什么？ 第一節(jié) 內部控制評價概述 內部控制評價概述 ?一、內部控制評價的定義 企業(yè)內部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。 內部控制運行的有效性 內部控制設計的有效性 ? 內部控制的有效性，是指企業(yè)建立與實施內部控制對實現(xiàn)控制目標提供 合理保證 的程度。 內部控制評價的組織與實施 ?（二） 內部控制評價的 具體組織實施主體及其職責 ?內部控制評價工作的具體組織實施主體一般為 內部審計機構 或 專門的內部控制評價機構 。 ?具備與監(jiān)督和評價內部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質 。 ?一、制定評審工作計劃 ? 中國聯(lián)通根據(jù)公司的業(yè)務特點，制定了內控評審工作計劃，包括 明確職責 、 確定評審范圍 、 明確具體測試時間 、 確定被評審單位 等各方面。 ?內部控制缺陷的認定通常被視作判斷內部控制有效性的一個 負向維度 。 內部控制缺陷的認定 ?（一）財務報告內部控制缺陷的認定標準 ?與財務報告內部控制相關的內部控制缺陷所采用的認定標準直接取決于 由于該內部控制缺陷的存在可能導致的財務報告錯報的重要程度 。 ?不構成重大缺陷和重要缺陷的內部控制缺陷，應認定為 一般缺陷 。 內部控制缺陷的認定 ?出現(xiàn)以下 跡象 之一則通常表明財務報告內部控制可能存在重大缺陷： ?（ 1）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊； ?（ 2）企業(yè)更正已公布的財務報告； ?（ 3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報告存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報； ?（ 4）企業(yè)審計委員會和內部審計機構對內部控制的監(jiān)督無效。根據(jù)審計署下達的 2022年度審計項目計劃安排，駐煤炭部審計局于 2022年 6月 27日至 7月 6日，采用內部控制制度評價方法，對蘭花崗礦務局 2022年 1月至 2022年 6月的 營業(yè)收入及應收賬款管理控制系統(tǒng) 進行了就地審計。 ?（ 1） 《 煤炭產品發(fā)運通知單 》 控制點失控。 ?4．基層采區(qū)銷售煤炭控制存在不足。 內部控制缺陷的認定
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