內(nèi)部控制第九章-內(nèi)部控制評價-文庫吧資料
2024-08-17 23:18本頁面
【正文】 技術人員紛紛流失； ?媒體負面新聞頻現(xiàn)； ?內(nèi)部控制評價的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改； ?重要業(yè)務缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。 內(nèi)部控制缺陷的認定 ?（二）非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準 ?非財務報告內(nèi)部控制缺陷是指除財務報告目標之外的與其他目標相關的內(nèi)部控制缺陷，包括 戰(zhàn)略內(nèi)部控制缺陷 、經(jīng)營內(nèi)部控制缺陷 、 合規(guī)內(nèi)部控制缺陷 、 資產(chǎn)內(nèi)部控制缺陷 。 ?4．基層采區(qū)銷售煤炭控制存在不足。 ?（ 3）清欠收回以物頂賬物資賬務處理存在不足。 ?（ 1） 《 煤炭產(chǎn)品發(fā)運通知單 》 控制點失控。 案例 93 蘭花崗礦務局內(nèi)部控制系統(tǒng)評價案例 ?1．煤炭銷售合同管理控制點存在缺陷。根據(jù)審計署下達的 2022年度審計項目計劃安排，駐煤炭部審計局于 2022年 6月 27日至 7月 6日，采用內(nèi)部控制制度評價方法，對蘭花崗礦務局 2022年 1月至 2022年 6月的 營業(yè)收入及應收賬款管理控制系統(tǒng) 進行了就地審計。 即只要存在這種 “ 合理可能性 ” ，不論企業(yè)的財務報告是否真正發(fā)生了錯報，都意味著財務報告內(nèi)部控制存在缺陷。 內(nèi)部控制缺陷的認定 ?出現(xiàn)以下 跡象 之一則通常表明財務報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷： ?（ 1）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊； ?（ 2）企業(yè)更正已公布的財務報告； ?（ 3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報告存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報； ?（ 4）企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。 ?財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定十分關鍵，而區(qū)分一項內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成了重大缺陷的分水嶺是 “ 重要性水平 ” ，重要性水平之上的為重大錯報，重要性水平之下的為重要錯報或者一般錯報。 ?不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的內(nèi)部控制缺陷，應認定為 一般缺陷 。 ?（ 2）該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的潛在錯報金額的大小 。 內(nèi)部控制缺陷的認定 ?（一）財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準 ?與財務報告內(nèi)部控制相關的內(nèi)部控制缺陷所采用的認定標準直接取決于 由于該內(nèi)部控制缺陷的存在可能導致的財務報告錯報的重要程度 。 內(nèi)部控制缺陷的認定 內(nèi)部 控制 缺陷 成 因 性 質(zhì) ? 設計缺陷 ? 運行缺陷 ? 重大缺陷 ? 重要缺陷 ? 一般缺陷 內(nèi)部控制缺陷的認定 ?二、內(nèi)部控制缺陷的認定標準 ?內(nèi)部控制缺陷的 重要性和影響程度 是相對于 內(nèi)部控制目標 而言的。 ?內(nèi)部控制缺陷的認定通常被視作判斷內(nèi)部控制有效性的一個 負向維度 。而統(tǒng)一的工作底稿也便于評審人員和被審人員的溝通，同時評審人、責任人、整改時限等細化要求也便于認定和考核。 ?一、制定評審工作計劃 ? 中國聯(lián)通根據(jù)公司的業(yè)務特點，制定了內(nèi)控評審工作計劃，包括 明確職責 、 確定評審范圍 、 明確具體測試時間 、 確定被評審單位 等各方面。 ?能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持。 ?具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì) 。 ?企業(yè)也可以委托會計師事務所等 中介機構(gòu) 實施內(nèi)部控制評價。 內(nèi)部控制評價的組織與實施 ?（二） 內(nèi)部控制評價的 具體組織實施主體及其職責 ?內(nèi)部控制評價工作的具體組織實施主體一般為 內(nèi)部審計機構(gòu) 或 專門的內(nèi)部控制評價機構(gòu) 。 董事會可以通過審計委員會來承擔對內(nèi)部控制評價的組織、領導、監(jiān)督 職責。 內(nèi)部控制運行的有效性 內(nèi)部控制設計的有效性 ? 內(nèi)部控制的有效性，是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供 合理保證 的程度。 ?（ 2）內(nèi)部控制評價的 對象 是內(nèi)部控制的有效性。那么 什么是內(nèi)部控制評價？誰是內(nèi)部控制評價的主體？內(nèi)部控制評價的客體是什么？內(nèi)部控制評價工作應該如何開展？內(nèi)部控制評價工作的最終成果表現(xiàn)為什么？
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