【正文】 通過建立相應(yīng)福利制度，為員工因病受傷住院、施行手術(shù)、定期看病提供資助。在實(shí)踐中，保險(xiǎn)企業(yè)提供了多種團(tuán)體保險(xiǎn)產(chǎn)品支持福利計(jì)劃的開展，主要為：醫(yī)療保障保險(xiǎn)（團(tuán)體型）、醫(yī)療附加特約（定期團(tuán)體）保險(xiǎn)、團(tuán)體型重大疾病定期保險(xiǎn)、快樂生活附加醫(yī)療保障計(jì)劃。 （ 4）死亡后家屬保障。由五個(gè)福利項(xiàng)目和一項(xiàng)作為補(bǔ)充的“員工（董事）自我積累的促成制度組成”。在日本，很多婦女結(jié)婚后成為專職家庭婦女。一旦丈夫亡故，若缺少相應(yīng)福利保障，遺孀和子女將不易維持生計(jì)。因此，員工死亡后的家屬保障在日本員工福利計(jì)劃中占有很重要的地位，其保費(fèi)可在一定限額內(nèi)稅前列支。為幫助企業(yè)有效建立此項(xiàng)福利制度，保險(xiǎn)企業(yè)開發(fā)了多種相對(duì)低廉的團(tuán)體保險(xiǎn)產(chǎn)品。 （ 5）家庭財(cái)產(chǎn)形成?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)形成”是富有日本特色的一種企業(yè)補(bǔ)充福利，旨在為員工購買住房等提供資金支持。這種福利主要包括兩類： 55 ① 為員工提供住房資金的住宅儲(chǔ)蓄公積金保險(xiǎn)。該保險(xiǎn)主要由員工繳費(fèi)，企業(yè)從員工工資中直接扣除，積累的資金享有較高的結(jié)算利率和一定的稅收優(yōu)惠，員工可以提取購置自有住宅，其用途也僅限于此。 ②為員工的家屬提供財(cái)產(chǎn)保護(hù)。當(dāng)員工意外亡故無力償付按揭的住房貸款時(shí)，其遺屬可以求助于“團(tuán)體貸款定期壽險(xiǎn)”，保險(xiǎn)企業(yè)通過提供貸款和其他款項(xiàng)，幫助遺屬繼續(xù)獲取生活所需的住房和其他財(cái)產(chǎn)。 美國(guó)企業(yè)的福利 美國(guó)企業(yè)的員工福利計(jì)劃廣義上包括所有非工資收入性質(zhì)的福利。一般可分為五類： （ 1）社會(huì)保障福利，包括老年、遺屬、殘疾和健康保險(xiǎn)、失業(yè)補(bǔ)償保險(xiǎn)等； （ 2）養(yǎng)老金和其他承諾的福利，包括養(yǎng)老金、人壽保險(xiǎn)和其他的死亡金給付，非營(yíng)利機(jī)構(gòu)所提供的醫(yī)療服務(wù)和其他醫(yī)療費(fèi)用給付，工作能力喪失收入保險(xiǎn)和其他工作能力喪失時(shí)的給付等； 56 （ 3）上班時(shí)間中非生產(chǎn)時(shí)間內(nèi)的福利，包括休息時(shí)間、午餐時(shí)間、更衣時(shí)間等，照付工資； （ 4）未工作時(shí)間的福利，包括帶薪休假和不休假的特別獎(jiǎng)金、假日照付工資和帶薪病假等； （ 5）其他福利的給付。狹義上的企業(yè)員工福利則指由于企業(yè)雇主與員工的雇傭關(guān)系，由雇主和員工一方或雙方共同出資 （非由政府直接承擔(dān)）對(duì)員工的給付，一般包括因死亡、意外事故、疾病、退休或失業(yè)等原因所需的給付或由于疾病或傷害引起的醫(yī)療費(fèi)用。目前，美國(guó)企業(yè)員工福利的費(fèi)用約占員工工資收入的 1/4左右。 美國(guó)企業(yè)員工福利計(jì)劃的主要內(nèi)容包括如下： 作為企業(yè)福利的一部分，美國(guó)絕大多數(shù)大中型企業(yè)都提供員工團(tuán)體人身保險(xiǎn)。至 1992年，團(tuán)體人身保險(xiǎn)占美國(guó)所有人身保險(xiǎn)份額的 41％，而其中 88％以保障普通員工為宗旨的。這些團(tuán)體人身保險(xiǎn)一般包括每年需續(xù)保的定期壽險(xiǎn)、遺屬收入給付保險(xiǎn)、團(tuán)體保費(fèi)繳清人壽保險(xiǎn)、團(tuán)體信用人壽保險(xiǎn)、團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)等。 57 20世紀(jì) 80年代中期，美國(guó)一些人壽保險(xiǎn)企業(yè)開始推出以企業(yè)員工退休后養(yǎng)老保障為主的團(tuán)體萬能壽險(xiǎn)。該險(xiǎn)種的特點(diǎn)與個(gè)人萬能壽險(xiǎn)大致相同，如可變的保險(xiǎn)死亡金、利率敏感型儲(chǔ)蓄及貸款方便等，且保費(fèi)均由員工全額支付，即在員工的薪金中扣除。該險(xiǎn)種近年來成為企業(yè)雇主轉(zhuǎn)嫁員工退休期間的人壽保險(xiǎn)責(zé)任的一種有效方式。 團(tuán)體人身保險(xiǎn)有著個(gè)人人身保險(xiǎn)無法比擬的優(yōu)點(diǎn)：①費(fèi)用低廉。尤其對(duì)于大團(tuán)體而言，由于大批銷售的方法和風(fēng)險(xiǎn)分散等原因，保險(xiǎn)企業(yè)在承保和銷售上節(jié)省了營(yíng)銷費(fèi)用和管理費(fèi)用，大大降低了成本。團(tuán)體保險(xiǎn)的費(fèi)率常介于個(gè)人人身險(xiǎn)費(fèi)率的 1/3至 2/3之間，在稅收上往往能享受優(yōu)惠的待遇。 ②團(tuán)體保險(xiǎn)不需要被保險(xiǎn)人體檢和提供可保證明。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)更注重整個(gè)團(tuán)體的可保性，不計(jì)較個(gè)人的可保資格。保險(xiǎn)企業(yè)一般認(rèn)為員工均為團(tuán)體成員，身體健康，可以防止逆向選擇。 當(dāng)然，參加團(tuán)體人身保險(xiǎn)的員工均需要有一定的投保資格。在制定資格標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，雇主必須遵守州法律中有關(guān)雇傭歧視的規(guī)定和聯(lián)邦法律中有關(guān)限制偏袒高薪員工的規(guī)定。 58 一般地，員工只要符合資格，都會(huì)加入非參與性團(tuán)體人身保險(xiǎn)計(jì)劃，因?yàn)樵谶@些計(jì)劃中，雇主承擔(dān)所有的費(fèi)用。但并非所有員工都愿意參加參與性計(jì)劃。 近年來，美國(guó) 85％以上的企業(yè)員工擁有團(tuán)體醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)，其中 40％以上的員工獲得的最高補(bǔ)償額可達(dá) 100萬美元。 1993年， 97％的大中型企業(yè)購買了不同種類的團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)，其平均費(fèi)率約占員工工資的 10％。由雇主出資的團(tuán)體健康福利計(jì)劃主要包括醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)、醫(yī)藥費(fèi)用報(bào)銷計(jì)劃和牙科、眼科治療保險(xiǎn)、暫時(shí)喪失工作能力收入保險(xiǎn)等。從 20世紀(jì) 80年代，長(zhǎng)期喪失工作能力收入保險(xiǎn)引起美國(guó)企業(yè)的廣泛注意。起先該險(xiǎn)種僅提供給企業(yè)管理層中的高級(jí)員工，現(xiàn)在已擴(kuò)展到普通員工。 團(tuán)體健康保險(xiǎn)除了費(fèi)用低和不需體檢兩大優(yōu)點(diǎn)外，還有下列優(yōu)勢(shì)： ①對(duì)員工在工作場(chǎng)所外發(fā)生的意外事故引起的損失在保險(xiǎn)范圍之內(nèi)。 59 ② 各州法律要求各保險(xiǎn)企業(yè)的個(gè)人健康保單的形式應(yīng)統(tǒng)一，團(tuán)體健康保險(xiǎn)則無此要求。 ③由于對(duì)參加團(tuán)體壽險(xiǎn)有最低參加人數(shù)的規(guī)定及對(duì)健康險(xiǎn)的險(xiǎn)種、保險(xiǎn)金額等均有限制，大大降低了投保人逆向選擇的可能性。 團(tuán)體健康保險(xiǎn)中員工資格一般要求有最低的服務(wù)企業(yè)的年限和每星期至少工作一定時(shí)間或從事某一專門類型的工作。作為員工的家屬要取得該員工福利資格的最基本條件是該員工必須分擔(dān)該保險(xiǎn)的部分保費(fèi)。近年來，員工退休后是否仍可享受員工福利的問題越來越受到廣泛關(guān)注。一般而言，員工退休后享受該福利主要是通過社會(huì)醫(yī)療照顧保險(xiǎn)補(bǔ)充保單，即享受社會(huì)醫(yī)療照顧保險(xiǎn)中不能保障的部分，或通過社會(huì)醫(yī)療照顧保險(xiǎn)扣除保單，在社會(huì)醫(yī)療照顧保險(xiǎn)支付扣除后另獲福利。 許多雇主雖然提供給員工非參與性死亡撫恤金，但一般都要求員工對(duì)團(tuán)體健康保險(xiǎn)分擔(dān)部分保費(fèi)。隨著健康醫(yī)療費(fèi)用的迅速增長(zhǎng)，可以想象，雇主希望員工分擔(dān)的費(fèi)用會(huì)逐年增多，而雇主提供的福利的保障范圍也會(huì)日益減少。 60 美國(guó)的退休收入體制是社會(huì)保障、企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃和個(gè)人建立的養(yǎng)老計(jì)劃三個(gè)支柱的體制。大多數(shù)企業(yè)建立了企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃，它是員工福利計(jì)劃的重要組成部分，在現(xiàn)行社會(huì)保障體系中的地位舉足輕重 ,一般由三部分組成：（ 1）計(jì)劃的類型和內(nèi)容，包括計(jì)劃參與者領(lǐng)取的福利項(xiàng)目和資格條件；（ 2）計(jì)劃的管理，包括通過聘請(qǐng)精算師計(jì)算雇主和員工各自的繳費(fèi)額和領(lǐng)取養(yǎng)老金的金額等；（ 3）基金積累工具，即如何運(yùn)用養(yǎng)老金計(jì)劃的資金。 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃主要包括限定養(yǎng)老金計(jì)劃、限定繳費(fèi)計(jì)劃和利潤(rùn)分享計(jì)劃等類型。在限定養(yǎng)老金計(jì)劃中，退休員工可按月領(lǐng)取一定數(shù)額的養(yǎng)老金。這個(gè)數(shù)額是經(jīng)綜合評(píng)價(jià)退休人員的工資水平、服務(wù)年限、退休年齡、國(guó)民人均壽命、利率、通貨膨脹率、投資報(bào)酬率等因素加以確認(rèn)，技術(shù)分析要求較高。在限定繳費(fèi)計(jì)劃中，雇主和員工分別按照各自固定的繳費(fèi)率繳付養(yǎng)老金的費(fèi)用。每個(gè)員工均有單獨(dú)的賬戶積累資金，員工對(duì)賬戶中資金的投資方式有決定權(quán)。因此，限定繳費(fèi)計(jì)劃和限定養(yǎng)老金計(jì)劃有下列各自不同的特點(diǎn)： 61 ① 在限定養(yǎng)老金計(jì)劃中，雇主要承擔(dān)一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。如果投資收益比預(yù)期的低，雇主就必須增加醵出金。員工的養(yǎng)老金由于與退休前的工資收入掛鉤，故員工工作期間能確切地知道養(yǎng)老金賬戶的數(shù)額。對(duì)于可能調(diào)換工作的員工而言，該計(jì)劃使其在中斷與雇主的雇傭關(guān)系時(shí)，更容易地將其積累的金額轉(zhuǎn)出。 ②在限定繳費(fèi)計(jì)劃中，員工要承擔(dān)一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。如果投資收益比預(yù)期的低，那么退休的員工只能獲得更低的福利。這種方式能使雇主了解目前成本的優(yōu)點(diǎn)，但對(duì)員工而言，要根據(jù)賬戶資金的投資狀況了解最終福利。 利潤(rùn)分享計(jì)劃是雇主以其所獲利潤(rùn)的一部分為員工支付養(yǎng)老金計(jì)劃的醵出金，可以在獲取利潤(rùn)后支付，也可以延期支出。在延期支付醵出金的利潤(rùn)分享計(jì)劃中，雇主一般在員工死亡、殘疾、退休或雇傭關(guān)系中止等特定事件發(fā)生時(shí)支付。利潤(rùn)分享計(jì)劃的特點(diǎn)是： 第一，員工與雇主共同分享企業(yè)的利潤(rùn)。雇主常常擔(dān)心對(duì)養(yǎng)老金計(jì)劃的長(zhǎng)期義務(wù)成為長(zhǎng)期的沉重負(fù)擔(dān)，特別是企業(yè)無法盈利時(shí)尤其如此。因此，這種對(duì)員工的負(fù)擔(dān)額與企業(yè)實(shí)際效益掛鉤的方法多少減輕了他們的擔(dān)憂。 62 第二，員工一般無法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)將來的養(yǎng)老金金額。由于雇主支付的醵出金每年隨利潤(rùn)波動(dòng)而變化，甚至由于無利潤(rùn)而不支付醵出金，所以，員工往往會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力表現(xiàn)出更多的關(guān)注。另外，如果雇主僅在特定事件發(fā)生時(shí)才支付醵出金，那么除非員工在退休時(shí)以其所獲養(yǎng)老金另外購買年金保險(xiǎn)，不然該計(jì)劃顯然不能保證其終身受益。 雇主對(duì)參加養(yǎng)老金計(jì)劃的員工有資格的規(guī)定，而且往往比參加團(tuán)體人壽和健康保險(xiǎn)更為嚴(yán)格。這些規(guī)定一般要求：必須是全日制員工，最低年齡和最低服務(wù)年限（如 10年），達(dá)到正常的退休年齡等。因此，企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃有限制人才和勞動(dòng)力流動(dòng)的不足之處。 雇主通常以年金的形式支付養(yǎng)老金。若退休員工開始領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)已婚，一般計(jì)劃均規(guī)定養(yǎng)老金以聯(lián)合年金形式支付，即若員工過世，其遺屬將能領(lǐng)取 50％的養(yǎng)老金。若其遺屬書面同意放棄該權(quán)利，退休員工也可領(lǐng)取更高年金，但當(dāng)其過世后，養(yǎng)老金的支付即終止。有時(shí)，雇主允許員工在退休時(shí)選擇立即提取全部或部分養(yǎng)老金，即選擇一次性總付選擇條款，這種選擇條款以出現(xiàn)在限定繳費(fèi)計(jì)劃中為多。 63 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃有兩種經(jīng)營(yíng)管理方式；單一雇主養(yǎng)老金計(jì)劃和多雇主養(yǎng)老金計(jì)劃。 在單一雇主模式下，雇主指定一名受托人負(fù)責(zé)管理養(yǎng)老金基金。在多雇主模式下，設(shè)立獨(dú)立于企業(yè)的基金托管委員會(huì)，受托人由雇主和員工各指定一半。限定養(yǎng)老金計(jì)劃由雇主聘請(qǐng)精算師，根據(jù)參加員工的死亡率、工資額、管理費(fèi)用、投資收益率等因素計(jì)算出向養(yǎng)老金基金的撥款額。限定繳費(fèi)計(jì)劃按員工工資收入的一定比例支付，通常替員工設(shè)立單獨(dú)賬戶存入資金并進(jìn)行投資積累。大企業(yè)一般每季度將款項(xiàng)劃撥基金賬戶，中小企業(yè)一般在年末劃撥。 企業(yè)養(yǎng)老金的資金來源為持續(xù)穩(wěn)定的長(zhǎng)期繳費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)的給付責(zé)任為養(yǎng)老金計(jì)劃的長(zhǎng)期負(fù)債。按照資產(chǎn)負(fù)債匹配的要求，資產(chǎn)運(yùn)用也應(yīng)為長(zhǎng)期投資，以屏蔽通貨膨脹，獲得穩(wěn)定的收益，實(shí)現(xiàn)資金保值增值。因此，美國(guó)的一些企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃的資金運(yùn)用方法主要包括： （ 1）委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資。基金會(huì)往往把投資事務(wù)交由保險(xiǎn)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老金企業(yè)或投資企業(yè)管理。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)在對(duì)在投資運(yùn)作、對(duì)金融監(jiān)管體制的理解、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和確立客戶對(duì)商業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的信心等方面，有著豐富的經(jīng)驗(yàn)。 64 （ 2）通過壽險(xiǎn)企業(yè)購買養(yǎng)老年金或終身壽險(xiǎn)。如果雇主通過年金的形式支付員工養(yǎng)老金，那么，用養(yǎng)老金基金購買人壽保險(xiǎn)就是良好的投資選擇。此外，還可以用基金購買終身壽險(xiǎn)或遺屬和傷殘保險(xiǎn)。 （ 3）允許員工個(gè)人利用賬戶資金直接投資或作出有關(guān)投資組合的決策。過去 20多年來美國(guó)股票價(jià)格穩(wěn)步攀升，投資股市的員工比其他僅投資債券或簡(jiǎn)單儲(chǔ)蓄的員工取得了更大的收益。另外，政府債券的安全性最高，而企業(yè)債券雖然安全性略低，但可以提供較高的收益率以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)，使其成為養(yǎng)老金基金投資時(shí)最常采用的資產(chǎn)形式。 德國(guó)企業(yè)的福利 德國(guó)的社會(huì)福利保障制度的高效率得到外國(guó)的公認(rèn)。社會(huì)福利費(fèi)用一直占到國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的 30%以上。根據(jù)基本法規(guī)定社會(huì)福利國(guó)家的根本原則是既要求團(tuán)結(jié)互助，又要求個(gè)人負(fù)責(zé)。為實(shí)現(xiàn)這些原則，國(guó)家創(chuàng)造了一個(gè)廣泛的社會(huì)福利法網(wǎng)絡(luò)，包括在生病、需要護(hù)理、事故及年老時(shí)的保障直至子女補(bǔ)助、住房補(bǔ)貼或失業(yè)金。除此之外，國(guó)家還保證確?；镜纳顥l件。 65 德國(guó)社會(huì)福利保障的起始可追溯到中世紀(jì)。當(dāng)時(shí)的礦工們籌建了集體金庫，用以資助遇難或貧困的成員。直至19世紀(jì)末為社會(huì)福利保險(xiǎn)奠定了基石。工業(yè)的迅速發(fā)展使產(chǎn)業(yè)工人人數(shù)劇增，工人在很大程度上處于無保護(hù)地位。奧托 馮 俾斯麥開創(chuàng)了進(jìn)步的社會(huì)福利法，此舉的政治目的在于為方興未艾的工人運(yùn)動(dòng)釜底抽薪。這一立法為現(xiàn)代的、具有指導(dǎo)意義的社會(huì)福利保險(xiǎn)奠定了基礎(chǔ)。 通過 1883年、 1884年和 1889年的法律，建立了直至今日對(duì)德國(guó)的社會(huì)福利保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)生影響的 3項(xiàng)義務(wù)保險(xiǎn)：醫(yī)療保險(xiǎn)、事故保險(xiǎn)以及當(dāng)時(shí)被稱為傷殘保險(xiǎn)的老年保險(xiǎn)。1910年，上述各項(xiàng)保險(xiǎn)一并歸入帝國(guó)保險(xiǎn)法。同年，出現(xiàn)了為員工建立的獨(dú)立的傷殘和老年保險(xiǎn)。 1923年為礦工建立了礦工社會(huì)福利保險(xiǎn)。 1927年產(chǎn)生了失業(yè)保險(xiǎn)。從 1938年起，手工業(yè)者也被納入法定的社會(huì)福利保險(xiǎn)。 二戰(zhàn)后，社會(huì)福利保險(xiǎn)的范圍得到了擴(kuò)大與改善。1957年建立了農(nóng)民