【正文】 通過建立相應(yīng)福利制度，為員工因病受傷住院、施行手術(shù)、定期看病提供資助。在實踐中，保險企業(yè)提供了多種團體保險產(chǎn)品支持福利計劃的開展，主要為：醫(yī)療保障保險（團體型）、醫(yī)療附加特約（定期團體）保險、團體型重大疾病定期保險、快樂生活附加醫(yī)療保障計劃。 （ 4）死亡后家屬保障。由五個福利項目和一項作為補充的“員工（董事）自我積累的促成制度組成”。在日本，很多婦女結(jié)婚后成為專職家庭婦女。一旦丈夫亡故，若缺少相應(yīng)福利保障，遺孀和子女將不易維持生計。因此，員工死亡后的家屬保障在日本員工福利計劃中占有很重要的地位，其保費可在一定限額內(nèi)稅前列支。為幫助企業(yè)有效建立此項福利制度，保險企業(yè)開發(fā)了多種相對低廉的團體保險產(chǎn)品。 （ 5）家庭財產(chǎn)形成?！凹彝ヘ敭a(chǎn)形成”是富有日本特色的一種企業(yè)補充福利，旨在為員工購買住房等提供資金支持。這種福利主要包括兩類： 55 ① 為員工提供住房資金的住宅儲蓄公積金保險。該保險主要由員工繳費，企業(yè)從員工工資中直接扣除，積累的資金享有較高的結(jié)算利率和一定的稅收優(yōu)惠，員工可以提取購置自有住宅，其用途也僅限于此。 ②為員工的家屬提供財產(chǎn)保護。當(dāng)員工意外亡故無力償付按揭的住房貸款時，其遺屬可以求助于“團體貸款定期壽險”，保險企業(yè)通過提供貸款和其他款項，幫助遺屬繼續(xù)獲取生活所需的住房和其他財產(chǎn)。 美國企業(yè)的福利 美國企業(yè)的員工福利計劃廣義上包括所有非工資收入性質(zhì)的福利。一般可分為五類： （ 1）社會保障福利，包括老年、遺屬、殘疾和健康保險、失業(yè)補償保險等； （ 2）養(yǎng)老金和其他承諾的福利，包括養(yǎng)老金、人壽保險和其他的死亡金給付，非營利機構(gòu)所提供的醫(yī)療服務(wù)和其他醫(yī)療費用給付，工作能力喪失收入保險和其他工作能力喪失時的給付等； 56 （ 3）上班時間中非生產(chǎn)時間內(nèi)的福利，包括休息時間、午餐時間、更衣時間等，照付工資； （ 4）未工作時間的福利，包括帶薪休假和不休假的特別獎金、假日照付工資和帶薪病假等； （ 5）其他福利的給付。狹義上的企業(yè)員工福利則指由于企業(yè)雇主與員工的雇傭關(guān)系，由雇主和員工一方或雙方共同出資 （非由政府直接承擔(dān)）對員工的給付，一般包括因死亡、意外事故、疾病、退休或失業(yè)等原因所需的給付或由于疾病或傷害引起的醫(yī)療費用。目前，美國企業(yè)員工福利的費用約占員工工資收入的 1/4左右。 美國企業(yè)員工福利計劃的主要內(nèi)容包括如下： 作為企業(yè)福利的一部分，美國絕大多數(shù)大中型企業(yè)都提供員工團體人身保險。至 1992年，團體人身保險占美國所有人身保險份額的 41％，而其中 88％以保障普通員工為宗旨的。這些團體人身保險一般包括每年需續(xù)保的定期壽險、遺屬收入給付保險、團體保費繳清人壽保險、團體信用人壽保險、團體意外傷害保險等。 57 20世紀(jì) 80年代中期，美國一些人壽保險企業(yè)開始推出以企業(yè)員工退休后養(yǎng)老保障為主的團體萬能壽險。該險種的特點與個人萬能壽險大致相同，如可變的保險死亡金、利率敏感型儲蓄及貸款方便等，且保費均由員工全額支付，即在員工的薪金中扣除。該險種近年來成為企業(yè)雇主轉(zhuǎn)嫁員工退休期間的人壽保險責(zé)任的一種有效方式。 團體人身保險有著個人人身保險無法比擬的優(yōu)點：①費用低廉。尤其對于大團體而言，由于大批銷售的方法和風(fēng)險分散等原因，保險企業(yè)在承保和銷售上節(jié)省了營銷費用和管理費用，大大降低了成本。團體保險的費率常介于個人人身險費率的 1/3至 2/3之間，在稅收上往往能享受優(yōu)惠的待遇。 ②團體保險不需要被保險人體檢和提供可保證明。因為保險企業(yè)更注重整個團體的可保性，不計較個人的可保資格。保險企業(yè)一般認(rèn)為員工均為團體成員，身體健康，可以防止逆向選擇。 當(dāng)然，參加團體人身保險的員工均需要有一定的投保資格。在制定資格標(biāo)準(zhǔn)時，雇主必須遵守州法律中有關(guān)雇傭歧視的規(guī)定和聯(lián)邦法律中有關(guān)限制偏袒高薪員工的規(guī)定。 58 一般地，員工只要符合資格，都會加入非參與性團體人身保險計劃，因為在這些計劃中，雇主承擔(dān)所有的費用。但并非所有員工都愿意參加參與性計劃。 近年來，美國 85％以上的企業(yè)員工擁有團體醫(yī)療費用保險，其中 40％以上的員工獲得的最高補償額可達 100萬美元。 1993年， 97％的大中型企業(yè)購買了不同種類的團體醫(yī)療保險，其平均費率約占員工工資的 10％。由雇主出資的團體健康福利計劃主要包括醫(yī)療費用保險、醫(yī)藥費用報銷計劃和牙科、眼科治療保險、暫時喪失工作能力收入保險等。從 20世紀(jì) 80年代，長期喪失工作能力收入保險引起美國企業(yè)的廣泛注意。起先該險種僅提供給企業(yè)管理層中的高級員工，現(xiàn)在已擴展到普通員工。 團體健康保險除了費用低和不需體檢兩大優(yōu)點外，還有下列優(yōu)勢： ①對員工在工作場所外發(fā)生的意外事故引起的損失在保險范圍之內(nèi)。 59 ② 各州法律要求各保險企業(yè)的個人健康保單的形式應(yīng)統(tǒng)一，團體健康保險則無此要求。 ③由于對參加團體壽險有最低參加人數(shù)的規(guī)定及對健康險的險種、保險金額等均有限制，大大降低了投保人逆向選擇的可能性。 團體健康保險中員工資格一般要求有最低的服務(wù)企業(yè)的年限和每星期至少工作一定時間或從事某一專門類型的工作。作為員工的家屬要取得該員工福利資格的最基本條件是該員工必須分擔(dān)該保險的部分保費。近年來，員工退休后是否仍可享受員工福利的問題越來越受到廣泛關(guān)注。一般而言，員工退休后享受該福利主要是通過社會醫(yī)療照顧保險補充保單，即享受社會醫(yī)療照顧保險中不能保障的部分，或通過社會醫(yī)療照顧保險扣除保單，在社會醫(yī)療照顧保險支付扣除后另獲福利。 許多雇主雖然提供給員工非參與性死亡撫恤金，但一般都要求員工對團體健康保險分擔(dān)部分保費。隨著健康醫(yī)療費用的迅速增長，可以想象，雇主希望員工分擔(dān)的費用會逐年增多，而雇主提供的福利的保障范圍也會日益減少。 60 美國的退休收入體制是社會保障、企業(yè)養(yǎng)老金計劃和個人建立的養(yǎng)老計劃三個支柱的體制。大多數(shù)企業(yè)建立了企業(yè)養(yǎng)老金計劃，它是員工福利計劃的重要組成部分，在現(xiàn)行社會保障體系中的地位舉足輕重 ,一般由三部分組成：（ 1）計劃的類型和內(nèi)容，包括計劃參與者領(lǐng)取的福利項目和資格條件；（ 2）計劃的管理，包括通過聘請精算師計算雇主和員工各自的繳費額和領(lǐng)取養(yǎng)老金的金額等；（ 3）基金積累工具，即如何運用養(yǎng)老金計劃的資金。 企業(yè)養(yǎng)老金計劃主要包括限定養(yǎng)老金計劃、限定繳費計劃和利潤分享計劃等類型。在限定養(yǎng)老金計劃中，退休員工可按月領(lǐng)取一定數(shù)額的養(yǎng)老金。這個數(shù)額是經(jīng)綜合評價退休人員的工資水平、服務(wù)年限、退休年齡、國民人均壽命、利率、通貨膨脹率、投資報酬率等因素加以確認(rèn)，技術(shù)分析要求較高。在限定繳費計劃中，雇主和員工分別按照各自固定的繳費率繳付養(yǎng)老金的費用。每個員工均有單獨的賬戶積累資金，員工對賬戶中資金的投資方式有決定權(quán)。因此，限定繳費計劃和限定養(yǎng)老金計劃有下列各自不同的特點： 61 ① 在限定養(yǎng)老金計劃中，雇主要承擔(dān)一定的投資風(fēng)險。如果投資收益比預(yù)期的低，雇主就必須增加醵出金。員工的養(yǎng)老金由于與退休前的工資收入掛鉤，故員工工作期間能確切地知道養(yǎng)老金賬戶的數(shù)額。對于可能調(diào)換工作的員工而言，該計劃使其在中斷與雇主的雇傭關(guān)系時，更容易地將其積累的金額轉(zhuǎn)出。 ②在限定繳費計劃中，員工要承擔(dān)一定的投資風(fēng)險。如果投資收益比預(yù)期的低，那么退休的員工只能獲得更低的福利。這種方式能使雇主了解目前成本的優(yōu)點，但對員工而言，要根據(jù)賬戶資金的投資狀況了解最終福利。 利潤分享計劃是雇主以其所獲利潤的一部分為員工支付養(yǎng)老金計劃的醵出金，可以在獲取利潤后支付，也可以延期支出。在延期支付醵出金的利潤分享計劃中，雇主一般在員工死亡、殘疾、退休或雇傭關(guān)系中止等特定事件發(fā)生時支付。利潤分享計劃的特點是： 第一，員工與雇主共同分享企業(yè)的利潤。雇主常常擔(dān)心對養(yǎng)老金計劃的長期義務(wù)成為長期的沉重負(fù)擔(dān)，特別是企業(yè)無法盈利時尤其如此。因此，這種對員工的負(fù)擔(dān)額與企業(yè)實際效益掛鉤的方法多少減輕了他們的擔(dān)憂。 62 第二，員工一般無法準(zhǔn)確預(yù)計將來的養(yǎng)老金金額。由于雇主支付的醵出金每年隨利潤波動而變化，甚至由于無利潤而不支付醵出金，所以，員工往往會對企業(yè)的盈利能力表現(xiàn)出更多的關(guān)注。另外，如果雇主僅在特定事件發(fā)生時才支付醵出金，那么除非員工在退休時以其所獲養(yǎng)老金另外購買年金保險，不然該計劃顯然不能保證其終身受益。 雇主對參加養(yǎng)老金計劃的員工有資格的規(guī)定，而且往往比參加團體人壽和健康保險更為嚴(yán)格。這些規(guī)定一般要求：必須是全日制員工，最低年齡和最低服務(wù)年限（如 10年），達到正常的退休年齡等。因此，企業(yè)養(yǎng)老金計劃有限制人才和勞動力流動的不足之處。 雇主通常以年金的形式支付養(yǎng)老金。若退休員工開始領(lǐng)取養(yǎng)老金時已婚，一般計劃均規(guī)定養(yǎng)老金以聯(lián)合年金形式支付，即若員工過世，其遺屬將能領(lǐng)取 50％的養(yǎng)老金。若其遺屬書面同意放棄該權(quán)利，退休員工也可領(lǐng)取更高年金，但當(dāng)其過世后，養(yǎng)老金的支付即終止。有時，雇主允許員工在退休時選擇立即提取全部或部分養(yǎng)老金，即選擇一次性總付選擇條款，這種選擇條款以出現(xiàn)在限定繳費計劃中為多。 63 企業(yè)養(yǎng)老金計劃有兩種經(jīng)營管理方式；單一雇主養(yǎng)老金計劃和多雇主養(yǎng)老金計劃。 在單一雇主模式下，雇主指定一名受托人負(fù)責(zé)管理養(yǎng)老金基金。在多雇主模式下，設(shè)立獨立于企業(yè)的基金托管委員會，受托人由雇主和員工各指定一半。限定養(yǎng)老金計劃由雇主聘請精算師，根據(jù)參加員工的死亡率、工資額、管理費用、投資收益率等因素計算出向養(yǎng)老金基金的撥款額。限定繳費計劃按員工工資收入的一定比例支付，通常替員工設(shè)立單獨賬戶存入資金并進行投資積累。大企業(yè)一般每季度將款項劃撥基金賬戶，中小企業(yè)一般在年末劃撥。 企業(yè)養(yǎng)老金的資金來源為持續(xù)穩(wěn)定的長期繳費，養(yǎng)老保險的給付責(zé)任為養(yǎng)老金計劃的長期負(fù)債。按照資產(chǎn)負(fù)債匹配的要求，資產(chǎn)運用也應(yīng)為長期投資，以屏蔽通貨膨脹，獲得穩(wěn)定的收益，實現(xiàn)資金保值增值。因此，美國的一些企業(yè)養(yǎng)老金計劃的資金運用方法主要包括： （ 1）委托專業(yè)機構(gòu)進行投資。基金會往往把投資事務(wù)交由保險企業(yè)、金融機構(gòu)、養(yǎng)老金企業(yè)或投資企業(yè)管理。這些專業(yè)機構(gòu)在對在投資運作、對金融監(jiān)管體制的理解、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和確立客戶對商業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營管理的信心等方面，有著豐富的經(jīng)驗。 64 （ 2）通過壽險企業(yè)購買養(yǎng)老年金或終身壽險。如果雇主通過年金的形式支付員工養(yǎng)老金，那么，用養(yǎng)老金基金購買人壽保險就是良好的投資選擇。此外，還可以用基金購買終身壽險或遺屬和傷殘保險。 （ 3）允許員工個人利用賬戶資金直接投資或作出有關(guān)投資組合的決策。過去 20多年來美國股票價格穩(wěn)步攀升，投資股市的員工比其他僅投資債券或簡單儲蓄的員工取得了更大的收益。另外，政府債券的安全性最高，而企業(yè)債券雖然安全性略低，但可以提供較高的收益率以彌補風(fēng)險，使其成為養(yǎng)老金基金投資時最常采用的資產(chǎn)形式。 德國企業(yè)的福利 德國的社會福利保障制度的高效率得到外國的公認(rèn)。社會福利費用一直占到國內(nèi)生產(chǎn)總值的 30%以上。根據(jù)基本法規(guī)定社會福利國家的根本原則是既要求團結(jié)互助，又要求個人負(fù)責(zé)。為實現(xiàn)這些原則，國家創(chuàng)造了一個廣泛的社會福利法網(wǎng)絡(luò)，包括在生病、需要護理、事故及年老時的保障直至子女補助、住房補貼或失業(yè)金。除此之外，國家還保證確?；镜纳顥l件。 65 德國社會福利保障的起始可追溯到中世紀(jì)。當(dāng)時的礦工們籌建了集體金庫，用以資助遇難或貧困的成員。直至19世紀(jì)末為社會福利保險奠定了基石。工業(yè)的迅速發(fā)展使產(chǎn)業(yè)工人人數(shù)劇增，工人在很大程度上處于無保護地位。奧托 馮 俾斯麥開創(chuàng)了進步的社會福利法，此舉的政治目的在于為方興未艾的工人運動釜底抽薪。這一立法為現(xiàn)代的、具有指導(dǎo)意義的社會福利保險奠定了基礎(chǔ)。 通過 1883年、 1884年和 1889年的法律，建立了直至今日對德國的社會福利保險業(yè)產(chǎn)生影響的 3項義務(wù)保險：醫(yī)療保險、事故保險以及當(dāng)時被稱為傷殘保險的老年保險。1910年，上述各項保險一并歸入帝國保險法。同年，出現(xiàn)了為員工建立的獨立的傷殘和老年保險。 1923年為礦工建立了礦工社會福利保險。 1927年產(chǎn)生了失業(yè)保險。從 1938年起，手工業(yè)者也被納入法定的社會福利保險。 二戰(zhàn)后，社會福利保險的范圍得到了擴大與改善。1957年建立了農(nóng)民