【正文】 EVA（增值利潤(rùn)）是計(jì)算獎(jiǎng)金的前提條件 87 功效系數(shù)法 —— 對(duì) CR集團(tuán)單項(xiàng)指標(biāo)計(jì)分的修正 本檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)數(shù) 本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù) 上檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)數(shù) 上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù) 指標(biāo)總得分＝ ∑單項(xiàng)指標(biāo)得分 88 功效系數(shù)法：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值及標(biāo)準(zhǔn)系數(shù) ? 優(yōu)秀值表示總體最高水平（ ）； ? 良好值表示總體較高水平（ ）； ? 平均值表示總體平均水平（ ）； ? 較低值表示總體較低水平（ ）； ? 較差值表示總體最低水平 （ ）。 89 采用遞進(jìn)平均法計(jì)算五檔標(biāo)準(zhǔn)值舉例 90 華潤(rùn)經(jīng)驗(yàn) ? 通用的管理語言 ? 多元化企業(yè)集團(tuán) ? 行業(yè)不同，戰(zhàn)略不同 ? 每個(gè)一級(jí)利潤(rùn)中心都有不同的平衡計(jì)分卡 ? 集團(tuán)只規(guī)定兩項(xiàng)共性指標(biāo) ? 一級(jí)利潤(rùn)中心的平衡計(jì)分卡多為個(gè)性指標(biāo) 91 平衡計(jì)分卡理論在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的應(yīng)用 鎮(zhèn)泰集團(tuán) 92 鎮(zhèn)泰集團(tuán) ?鎮(zhèn)泰集團(tuán)主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售塑膠、毛絨、電子玩具及禮品、嬰兒用品和家庭電器。集團(tuán)成員包括設(shè)於香港的鎮(zhèn)泰有限公司；負(fù)責(zé)統(tǒng)籌生產(chǎn)、銷售和技術(shù)支援，其余各廠均設(shè)於廣東省內(nèi)，有鎮(zhèn)泰（廣州）有限公司、鎮(zhèn)泰（廣東）工業(yè)有限公司、廣州優(yōu)良電子器有限公司和廣州茂澤模具有限公司共七間。 ?鎮(zhèn)泰集團(tuán)是全外向型企業(yè)，產(chǎn)品主要出口到歐美及世界其他國(guó)家和地區(qū)。由於制品精美，服務(wù)優(yōu)良，深得客人的贊賞，為客人生產(chǎn)世界名牌玩具、家電及電子產(chǎn)品。 ?全國(guó)政協(xié)副主席葉選平視察鎮(zhèn)泰時(shí)題詞，稱贊鎮(zhèn)泰“既努力開拓生產(chǎn)，又關(guān)心社會(huì)建設(shè)，更關(guān)懷職工成長(zhǎng)，鎮(zhèn)泰辦公司精神好”。 93 指標(biāo)體系層層分解 成為最佳供貨商 提高產(chǎn)品質(zhì)量 客戶收貨率達(dá) 95% 重點(diǎn)制程控制在 每小時(shí)抽 15只樣品測(cè)量重點(diǎn)尺寸 用該層次的語言溝通 94 點(diǎn)評(píng)：勞動(dòng)密集型企業(yè) ? 勞動(dòng)密集型企業(yè) ? 員工人數(shù)眾多，學(xué)歷層次低 ? 領(lǐng)導(dǎo)層全力推動(dòng) ? 用該層次的語言溝通戰(zhàn)略 ? 以人為本 95 平衡計(jì)分卡理論在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的應(yīng)用 中外運(yùn)敦豪 96 中外運(yùn)敦豪的平衡之旅 ? 中外運(yùn)敦豪國(guó)際航空快件有限公司（簡(jiǎn)稱中外運(yùn)敦豪）于 1986年 12月 1日在北京正式成立。合資雙方為中國(guó)對(duì)外貿(mào)易運(yùn)輸集團(tuán)總公司和敦豪國(guó)際航空快遞公司，雙方各占 50%股權(quán)。合資公司將敦豪作為國(guó)際快遞業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的豐富經(jīng)驗(yàn)和中國(guó)外運(yùn)集團(tuán)總公司在中國(guó)外貿(mào)運(yùn)輸市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)成功地結(jié)合在一起，為中國(guó)各主要城市提供國(guó)際航空服務(wù)。 ? 在過去的十六年間，中外運(yùn)敦豪創(chuàng)下驕人業(yè)績(jī)，公司每年平均增長(zhǎng)率為 40%，營(yíng)業(yè)額躍升 60倍之多。同時(shí)，中外運(yùn)敦豪已在中國(guó)建立了最大的快遞服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，在全國(guó)開設(shè)有 39家分公司和 150個(gè)快遞中心，覆蓋 318個(gè)主要城市。現(xiàn)在，中外運(yùn)敦豪已穩(wěn)居中國(guó)航空快遞業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位，在中國(guó)的市場(chǎng)占有率達(dá) 37%。 97 ? 從 1998年，中外運(yùn)敦豪開始在北京、上海和廣州三個(gè)合資公司開始實(shí)行羅伯特 卡普蘭的作業(yè)成本法(Activity Based Costing， ABC)，到目前已經(jīng)擴(kuò)展到十家合資公司。通過 ABC的運(yùn)用，中外運(yùn)敦豪對(duì)成本結(jié)構(gòu)和在中國(guó)不同地區(qū)的成本差異有了進(jìn)一步的了解，有效地輔助了成本基準(zhǔn)的制定和管理，并且為公司能夠制定具有競(jìng)爭(zhēng)力和有贏利的價(jià)格政策提供了更具有價(jià)值的信息，幫助管理層更有效地制定公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)。 2021年被中外運(yùn)敦豪設(shè)定為 “ 服務(wù)年 ” ，這本來是加強(qiáng)內(nèi)部服務(wù)意識(shí)的一個(gè)項(xiàng)目，但是要讓全國(guó) 39個(gè)分公司的 2800名員工對(duì)客戶的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)態(tài)度都得到提升是一個(gè)極其艱巨的任務(wù)。中外運(yùn)敦豪認(rèn)識(shí)到平衡計(jì)分卡理論正好能夠配合內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，幫助公司制定一個(gè)把管理目標(biāo)和獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)相結(jié)合的模式。2021年底，公司決定開始實(shí)行平衡計(jì)分卡。 98 中外運(yùn)敦豪運(yùn)用平衡計(jì)分卡的主要做法 ? 化戰(zhàn)略為行動(dòng) ? 溝通與交流 ? 與激勵(lì)掛鉤 ?“ 相同的指標(biāo)，不同的標(biāo)準(zhǔn) ” 99 比重 目標(biāo)業(yè)績(jī)水平40%1 收入與預(yù)算比較2 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和預(yù)算比較3 應(yīng)收賬款回收天數(shù)4 超過 90 天的應(yīng)收賬款30%5 收入 / F T E / 日6 件量 / F T E / 日7 重量 / F T E / 日8 顧客保有率9 新增客戶10 員工流動(dòng)率30%11 客戶服務(wù)水平12 操作業(yè)績(jī)13 客戶滿意度規(guī)定每家分站的業(yè)績(jī)水平服務(wù)質(zhì)量項(xiàng)目財(cái)務(wù)在 預(yù) 算 過 程 中 ， 規(guī) 定 每 家 分站的業(yè)績(jī)水平效率中外運(yùn)敦豪的平衡計(jì)分卡 100 中外運(yùn)敦豪經(jīng)驗(yàn) ? 領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng) ? 專業(yè)化企業(yè)集團(tuán) ? 39家分公司，采用統(tǒng)一的指標(biāo)體系 ? 因地區(qū)差異，采用不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ? 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)掛鉤 101 平衡計(jì)分卡理論在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的應(yīng)用 正祥和 102 正祥和家政事業(yè)有限公司 ? 正祥和家政事業(yè)（廣州）有限公司成立于 1999年。 ? 在經(jīng)歷了一年多的打拼之后，正祥和創(chuàng)業(yè)者們發(fā)現(xiàn)，雖然公司的業(yè)務(wù)紅紅火火、員工兢兢業(yè)業(yè)，但就是不掙錢。 ? 正祥和事業(yè)的轉(zhuǎn)機(jī)，起源于登載在雜志上的一篇短文，而這片短文介紹的正是“平衡計(jì)分卡”。 ? 每周一次管理討論會(huì) ? 如今已經(jīng)發(fā)展成為一家擁有 80多名管理人員、近 4000名專業(yè)家政服務(wù)人員、年?duì)I業(yè)額 2500萬元的企業(yè)。 103 中小企業(yè)能否應(yīng)用平衡計(jì)分卡？ Kiss Your BSC Keep it simple and stupid ! 讓它簡(jiǎn)單些，連笨蛋都看得懂 ! 104 正祥和經(jīng)驗(yàn)：凡是要量化 ? 領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng) ? 客戶戰(zhàn)略：“有所為有所不為” ? 客戶調(diào)查 ? 產(chǎn)品升級(jí) ? “非富即貴”的量化 ? “干凈”的量化 105 平衡計(jì)分卡理論在預(yù)算管理中的應(yīng)用 106 預(yù)算編制黑箱 戰(zhàn)略 目標(biāo) 全面預(yù) 算管理 業(yè)績(jī) 評(píng)價(jià) 激勵(lì) 機(jī)制 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 預(yù)算編制黑箱 戰(zhàn)略地圖 107 漸降過程：將戰(zhàn)略引入預(yù)算 戰(zhàn)略 （ 3～ 5年） 衡計(jì)分卡 行動(dòng)方案和資源需求 人力資源 預(yù)算 （ 1年） 目標(biāo)值 漸降過程 （ 2～ 3年計(jì)劃） 108 基于平衡計(jì)分卡的動(dòng)態(tài)預(yù)算 強(qiáng)化性費(fèi)用 維持性費(fèi)用 運(yùn)營(yíng)作業(yè) 基礎(chǔ)設(shè)施 戰(zhàn)略行動(dòng)方案 25% 運(yùn)營(yíng)預(yù)算 戰(zhàn)略預(yù)算 65% 10% 109 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算 110 戰(zhàn)略預(yù)算 111 預(yù)算呈報(bào)模板 業(yè)務(wù)單位：車隊(duì)服務(wù)部 指標(biāo) 目標(biāo)值 行動(dòng)方案 資源需求 運(yùn)營(yíng) 資本 出租車隊(duì)可獲得率 90% 檢測(cè)裝置（設(shè)備和軟件） $100,000 $250,000 服務(wù)站點(diǎn)擴(kuò)張 $150,000 $300,000 112 平衡計(jì)分卡理論在薪酬計(jì)劃中的應(yīng)用 113 年度獎(jiǎng)金方案 激勵(lì)區(qū)域 年度獎(jiǎng)金 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo) 業(yè)績(jī)下限80% 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 薪酬 /業(yè)績(jī)關(guān)系準(zhǔn) ―封頂 ” 獎(jiǎng)金 目標(biāo) 獎(jiǎng)金 業(yè)績(jī)上限120% 114 GE的激勵(lì)案例 ? 德魯克 ? 具有為西爾斯（ sears）咨詢的經(jīng)驗(yàn)，年銷售收入與商店經(jīng)理薪酬掛鉤 ? 在 GE，將業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)的薪酬與投資回報(bào)率掛鉤 ? 當(dāng)時(shí)正值 GE重組，每個(gè)業(yè)務(wù)單位都被賦予創(chuàng)新的職責(zé)。 ? 后果？？？ 115 按業(yè)績(jī)付酬方案的關(guān)鍵變量 ? 溝通薪酬激勵(lì)計(jì)劃 ? 誰參與該計(jì)劃？ ? 獎(jiǎng)金是基于個(gè)人還是團(tuán)隊(duì)業(yè)績(jī)？ ? 使用什么指標(biāo)？（ Harrah基于客戶滿意得分獎(jiǎng)勵(lì)非管理層員工 $4300萬） ? 領(lǐng)先和滯后指標(biāo)（業(yè)績(jī)突出者使用的幽默數(shù)量是業(yè)績(jī)平庸者的兩倍） ? 下限和目標(biāo)值 ? 獎(jiǎng)金的不同類型 ? 成果報(bào)告的頻率 116 基于 BSC的獎(jiǎng)金方案（基于功效系數(shù)法） 指標(biāo) 實(shí)際值 優(yōu) 良 中 低 差 權(quán)重 得分 合計(jì) 100% 117 平衡計(jì)分卡理論在公司治理中的應(yīng)用 118 董事會(huì)的關(guān)鍵職責(zé) ? 監(jiān)督公司的戰(zhàn)略方向和風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 確保經(jīng)管責(zé)任 ? 評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和高級(jí)管理人員 ? 1970‘s以來的治理改革，例如，獨(dú)立董事制度，但是仍然出現(xiàn)了安然、世通財(cái)務(wù)丑聞事件 ? 2021年薩班斯 奧克斯利法案 119 董事需要什么？ ? 麥肯錫（ 2021）對(duì)在 300多家上市公司（跨越所有經(jīng)濟(jì)部門）任職的 150名美國(guó)公司董事和掌管著 3萬億美金的 44名美國(guó)基金公司的調(diào)查。 ? 近期的改革對(duì)董事會(huì)治理的改善程度有多大？ ? 63%的董事和 83%的基金經(jīng)理回答： “ 很少或中等 ” 。 ? 根本原因：對(duì)公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)缺乏深入了解。 ? 40%的董事對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程沒有充分理解。（ 2021） ? 董事年平均花費(fèi)在董事會(huì)業(yè)務(wù)的時(shí)間 90小時(shí)，絕大多數(shù)時(shí)間還是在開會(huì)，看文件。 ? 平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略地圖對(duì)時(shí)間和信息相對(duì)匱乏的董事尤為重要。 120 董事會(huì)的戰(zhàn)略地圖 財(cái)務(wù)層面 利 益 相 關(guān)者層面 內(nèi)部流程 層面 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng) 層面 改善成本結(jié)構(gòu) 提高資產(chǎn)利用率 增加收入 深化客戶關(guān)系 確保遵章守法和經(jīng)管責(zé)任 批復(fù)戰(zhàn)略和監(jiān)督公司業(yè)績(jī) 為 CEO提建議并監(jiān)督經(jīng)理人業(yè)績(jī) 使董事會(huì)技能與戰(zhàn)略方向保持協(xié)調(diào)一致 確保董事可以獲得戰(zhàn)略信息 培育董事的主張和質(zhì)詢文化 長(zhǎng)期股東價(jià)值 監(jiān)督和評(píng)價(jià)合規(guī)守法性 確保高效的內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn) 改善披露活動(dòng) 監(jiān) 督 基于 BSC成果的公司業(yè)績(jī) 批復(fù)針對(duì)戰(zhàn)略行動(dòng)方案的融資并監(jiān)督 優(yōu)化董事職能 理解行業(yè)和環(huán)境 評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)理人業(yè)績(jī) 監(jiān)督和評(píng)價(jià)繼任計(jì)劃 121 平衡計(jì)分卡實(shí)施中的問題 122 卡普蘭自省 BSC失敗運(yùn)用六大類型 第一，高層管理人員對(duì)此缺乏認(rèn)可 第二，成員參與度不夠高 第三，僅僅在公司高層推行 第四，流程開發(fā)耗費(fèi)時(shí)間太長(zhǎng) 第五，將 BSC視為一個(gè)系統(tǒng)工具而不是管理工具 第六，對(duì) BSC的詮釋僅僅限于激勵(lì)作用 123 關(guān)于平衡計(jì)分卡的思考 1. 不同類型企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的差異 企業(yè)性質(zhì)（文化差異：國(guó)企、外企、民企； … ） 業(yè)務(wù)性質(zhì)（多元化、單一化） 行業(yè)性質(zhì)（金融、電信、制造、非營(yíng)利組織、政府、 … ） 企業(yè)規(guī)模（大型、中型、小型） 全面預(yù)算管理 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制 管理信息系統(tǒng) /會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 3. 平衡計(jì)分卡實(shí)施的條件 4. 企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡所遭遇的難題 5. 企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和各部門在推動(dòng) BSC中的地位和作用 6. 平衡計(jì)分卡的信息化 7. 在中國(guó)推行平衡計(jì)分卡的外部力量 124 戰(zhàn)略目標(biāo) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 激勵(lì)機(jī)制 預(yù)算 信息系統(tǒng) 平衡計(jì)分卡 125 中國(guó)企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡最佳實(shí)踐 ? 領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng) ? 溝通與協(xié)調(diào) ? 制度化、流程化 ? 戰(zhàn)略是可觸摸的、可操作的 ? 設(shè)定挑戰(zhàn)性目標(biāo)值 ? 與激勵(lì)機(jī)制結(jié)合 126 平衡計(jì)分卡理論創(chuàng)新的啟示 ? 理論結(jié)合實(shí)際 ? 管理創(chuàng)新的“其他模式” ? 構(gòu)建研究團(tuán)隊(duì) ? 平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略地圖研究小組（ ） ? 平衡計(jì)分卡論壇（ ） 研究 培訓(xùn) 咨詢 企業(yè) 宣傳 127 沁園春 年終總結(jié) ， 千字已少 ， 萬字才好 。 看企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) ， 行色匆匆；公司上下 ， 頓失滔滔 。 經(jīng)理抱怨 ， 員工憤怒 ， 欲把責(zé)任向天拋 。 須澄清 ，看業(yè)績(jī)合同 ， 并無此條 。 戰(zhàn)略如此多嬌 ， 引無數(shù)員工競(jìng)折腰 。 惜人力資源 ， 不敵對(duì)手；內(nèi)部流程 ， 略顯糟糕 。 客戶投訴 ， 渠道不暢 ， 怎盼來年好績(jī)效 ？ 俱往矣 ， 數(shù)管理方法 ， 計(jì)分卡好 。