中大公共經(jīng)濟學(xué)22~24節(jié)商品稅-資料下載頁
2025-05-11 11:35本頁面
【正文】 人銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)； – 低稅率 13％：納稅人銷售或進口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 – 零稅率：納稅人出口貨物，除國務(wù)院另有規(guī)定的，適用零稅率； – 征收率（ 6%或 4% ）：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用 6%或 4%的征收率。 35 （ 4）增值稅應(yīng)納稅額的計算 ? 中國現(xiàn)行增值稅應(yīng)納稅額的計算，應(yīng)區(qū)分為不同的情況進行： ? ①一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。一般納稅人實行憑發(fā)票注明稅款進行抵扣的制度。納稅人當期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅款，為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，其計算公式為： – 應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 — 當期進項稅額 =當期銷售額 稅率 當期進項稅額 – 銷售額：指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 – 銷項稅額：指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。 – 進項稅額：指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅稅額。 36 （ 4）增值稅應(yīng)納稅額的計算 ?② 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和 6％或 4%的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。其應(yīng)納稅額的計算公式是： – 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ?③進口貨物應(yīng)納稅額的計算。納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和 《 條例 》 規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。其應(yīng)納稅額的計算公式為： – 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 適用稅率 37 關(guān)稅 ? 關(guān)稅概述 ?關(guān)稅：指在一個國家或地區(qū)，在邊境、沿海口岸或指定的其他水、陸、空國際交往通道的關(guān)口，對進出國境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。 ?從最一般的意義上講，關(guān)稅可以分為進口關(guān)稅和出口關(guān)稅。 – 進口關(guān)稅是對從國外入境的貨物征收的一種關(guān)稅。一般在貨物進入國境或關(guān)境時征收，或在貨物從海關(guān)保稅倉庫或保稅區(qū)中轉(zhuǎn)出、投入國內(nèi)市場時征收。 ? 進口關(guān)稅是最基本的關(guān)稅類型，也是國家實行保護關(guān)稅或財政關(guān)稅政策的基本手段。 ? 在許多不征出口關(guān)稅的國家中，它是唯一的關(guān)稅形態(tài)。 – 出口關(guān)稅是對從本國出境的貨物或物品征收的一種關(guān)稅。 ? 許多國家不征出口關(guān)稅。 38 關(guān)稅概述 ?從征收的目的來看，關(guān)稅可分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅兩大類。 – 所謂財政關(guān)稅，是指主要為了發(fā)揮關(guān)稅的財政職能，以取得一部分財政收入為目的而開征的關(guān)稅。 ? 財政關(guān)稅一般把稅源大即進口商品數(shù)量多、消費量大的商品列入征稅對象范圍，從而使收入充足可靠。 – 所謂保護關(guān)稅，主要是指為了發(fā)揮關(guān)稅的經(jīng)濟職能，以保護本國幼稚產(chǎn)業(yè)為目的而開征的一類關(guān)稅。 ? 保護關(guān)稅一般把那些本國需要發(fā)展，但尚不具備國際競爭力的產(chǎn)品列為征稅范圍。通過設(shè)置合理的關(guān)稅稅率，使關(guān)稅稅額等于或略高于進口商品成本與本國同類商品成本之間的差額。 39 現(xiàn)行中國關(guān)稅制度 ? 各國有著自己的關(guān)稅制度，中國也不例外。 ? 中國現(xiàn)行的關(guān)稅制度的基本構(gòu)成要素如下： ? （ 1）關(guān)稅的納稅人 – 中國現(xiàn)行關(guān)稅制度的 納稅人 ，為進口貨物的收貨人以及出口貨物的發(fā)貨人。 ? （ 2）關(guān)稅的課稅對象 – 中國現(xiàn)行的關(guān)稅制度，以 《 海關(guān)進出口稅則 》 規(guī)定的應(yīng)稅入境貨物流轉(zhuǎn)額和應(yīng)稅出境貨物流轉(zhuǎn)額為 課稅對象 。 – 只要應(yīng)稅貨物通過中國關(guān)境，就要對其流轉(zhuǎn)額征稅。 – 進境的旅客應(yīng)稅行李物品和個人應(yīng)稅郵遞物品也屬于關(guān)稅的征稅范圍。 40 現(xiàn)行中國關(guān)稅制度 ? （ 3）關(guān)稅的稅率 ? 中國現(xiàn)行的關(guān)稅稅率，分為進口貨物稅率、進口物品稅率和出口貨物稅率三部分。 ? 進口稅率又分為普通稅率和最低稅率。 – 對原產(chǎn)于與中華人民共和國未訂有關(guān)稅互惠條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國家的進口貨物，按照 普通稅率 征稅； – 對原產(chǎn)于與中華人民共和國訂有關(guān)稅互惠條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國家的進口貨物，按照 最低稅率 征稅。 – 任何國家或者地區(qū)對其進口的原產(chǎn)于中華人民共和國的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，海關(guān)對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物，可以征收 特別關(guān)稅 。 ? （ 4）關(guān)稅的計稅依據(jù) ? 中國現(xiàn)行的關(guān)稅制度規(guī)定，進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為計稅價格。 – 到岸價格包括貨價加上貨物運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用。 41 小結(jié) ? 商品稅是對商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額 （ 提供個人和企業(yè)消費的商品和勞務(wù) ） 課征的稅種的統(tǒng)稱 ， 也稱流轉(zhuǎn)稅 。 ? 商品稅的特點有：稅收負擔具有間接性 ， 會直接影響市場活動 ， 具有累退性 ， 管理相對簡便 ， 收入較為穩(wěn)定 。 ? 商品稅的分類方法有多種 。 根據(jù)課稅對象選擇的不同 ， 商品稅可以分為周轉(zhuǎn)稅 、 銷售稅和增值稅 。 ? 銷售稅是商品稅的一種形式 ， 也稱為營業(yè)稅或營業(yè)行為稅 。 銷售稅可按征收環(huán)節(jié)分類 ， 多環(huán)節(jié)銷售稅又稱周轉(zhuǎn)稅 。 現(xiàn)代國家課征的多為單一環(huán)節(jié)的銷售稅 。 增值稅是課稅商品或勞務(wù)在產(chǎn)銷的每一階段新增的價值所征收的稅種 。 它可以分為生產(chǎn)型增值稅 、 收入型增值稅和消費型增值稅 。 同樣稅率下 ， 消費型增值稅稅負最輕 。 ? 關(guān)稅是在一個國家或地區(qū) ， 在邊境 、 沿海口岸或指定的其他水 、 陸 、空國際交往通道的關(guān)口 ， 對進出國境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅 。 42 思考題 ? 商品稅的含義是什么？它包括哪些稅種？ ? 政府一般對香煙課征高額消費稅。你認為政府這樣做的目的是什么？課稅效果怎么樣？ ? 混合銷售行為應(yīng)該如何課稅？試舉例說明。 ? 舉例說明為什么增值稅相對于周轉(zhuǎn)稅來說是稅收中性的？ ? 簡述三種類型增值稅的內(nèi)容，比較它們對政府財政收入的影響。 ? 為什么說增值稅具有累退性？有什么方法可以緩解其累退性？比較這些方法的優(yōu)缺點。
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1