企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)及實(shí)務(wù)操作江蘇國(guó)瑞興光稅務(wù)師事務(wù)所高允斌-資料下載頁(yè)
2025-05-10 19:56本頁(yè)面
【正文】 ? （ 四 ） 投資收益的自查 ? 外商投資企業(yè) ? 外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)時(shí) ， 對(duì)從境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤(rùn) （ 股息 ） ， 按規(guī)定可不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 ， 但與該投資有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用和投資期滿不能收回的投資損失等 ， 不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 。 ? 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)的收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ， 轉(zhuǎn)讓損失出可在當(dāng)期稅前扣除 。 ? 外商投資企業(yè)采用權(quán)益法核算投資收益對(duì)應(yīng)納稅所得額均不得產(chǎn)生影響 。 ? ? 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 —長(zhǎng)期股權(quán)投資持有收益 ? ? 不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，被投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。 ? 成本法下的差異 ? 權(quán)益法下的差異 ? 對(duì)股票股利的不同處理 ? ? 哪些投資收益無(wú)需補(bǔ)稅 ？ ? 哪些投資收益需要補(bǔ)稅 ？ 如何補(bǔ)稅 ？ ? 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 —長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益 ? 1） 03/1/1甲公司投資 300萬(wàn)元，占乙公司股份的 30%。 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 投資成本 ） 300 ? 貸：銀行存款 300 ? 2） 03年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元 。 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 30 ? 貸：投資收益 30 ? 上述投資收益并非計(jì)稅投資收益，長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅成本仍為 300萬(wàn)元。 ? 3） 04/4/20乙公司向甲公司分紅 10萬(wàn)元 。 ? 借：銀行存款 10 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 10 ? 此時(shí)產(chǎn)生應(yīng)稅投資收益 10萬(wàn)元 ， 股權(quán)投資計(jì)稅成本仍為 300萬(wàn)元 。 ? 4） 04/5/10甲公司將該股權(quán)以 335萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓其丙公司。 ? 借：銀行存款 335 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 投資成本 ）300 ? ——乙公司 （ 損益調(diào)整 20 ? 投資收益 15 ? 計(jì)稅的投資轉(zhuǎn)讓收益： ? ?（ 1） 國(guó)稅發(fā) [1998]97號(hào)： 335300（ 3010）=15 ? ?（ 2） 國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào)： 335300=35 ? ?（ 3） 國(guó)稅函 [2021]390號(hào)規(guī)定 ， 凡轉(zhuǎn)讓的股權(quán)占被投資單位的股份＞ 95%時(shí) ， 按 （ 1） 計(jì)算； ? ≤95%時(shí) ， 按 （ 2） 計(jì)算 。 ? ?外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)全部按類似（ 1）的方法計(jì)算（見(jiàn)國(guó)稅發(fā) [1997]77號(hào)文） ?（ 五 ） 有關(guān)虧損彌補(bǔ) 、 稅收優(yōu)惠政策適用情況的自查及稅收籌劃 ? 虧損彌補(bǔ)問(wèn)題 ?——政策變化：備案制后虛報(bào)虧損的風(fēng)險(xiǎn)； ?——核定征收企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收后 ， 前期虧損能結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)嗎 ？ ?——投資收益補(bǔ)虧問(wèn)題。 ? 是否辦理了減免稅申請(qǐng) ？ ? ——該項(xiàng)手續(xù)的重要性； ? ——跨年度減免稅一次審批的規(guī)定 。 ? ? 技術(shù)開發(fā)費(fèi) ? ? 購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵稅 ? ? 企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)并提供服務(wù) ?謝謝大家！
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