企業(yè)所得稅匯算清繳審計及實務(wù)操作江蘇國瑞興光稅務(wù)師事務(wù)所高允斌-資料下載頁
2025-05-10 19:56本頁面
【正文】 ? （ 四 ） 投資收益的自查 ? 外商投資企業(yè) ? 外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)時 ， 對從境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤 （ 股息 ） ， 按規(guī)定可不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 ， 但與該投資有關(guān)的各項費用和投資期滿不能收回的投資損失等 ， 不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 。 ? 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)的收益應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額 ， 轉(zhuǎn)讓損失出可在當期稅前扣除 。 ? 外商投資企業(yè)采用權(quán)益法核算投資收益對應(yīng)納稅所得額均不得產(chǎn)生影響 。 ? ? 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 —長期股權(quán)投資持有收益 ? ? 不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，被投資企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)。 ? 成本法下的差異 ? 權(quán)益法下的差異 ? 對股票股利的不同處理 ? ? 哪些投資收益無需補稅 ？ ? 哪些投資收益需要補稅 ？ 如何補稅 ？ ? 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 —長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益 ? 1） 03/1/1甲公司投資 300萬元，占乙公司股份的 30%。 ? 借：長期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 投資成本 ） 300 ? 貸：銀行存款 300 ? 2） 03年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 100萬元 。 ? 借：長期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 30 ? 貸：投資收益 30 ? 上述投資收益并非計稅投資收益，長期股權(quán)投資計稅成本仍為 300萬元。 ? 3） 04/4/20乙公司向甲公司分紅 10萬元 。 ? 借：銀行存款 10 ? 貸：長期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 10 ? 此時產(chǎn)生應(yīng)稅投資收益 10萬元 ， 股權(quán)投資計稅成本仍為 300萬元 。 ? 4） 04/5/10甲公司將該股權(quán)以 335萬元轉(zhuǎn)讓其丙公司。 ? 借：銀行存款 335 ? 貸：長期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 投資成本 ）300 ? ——乙公司 （ 損益調(diào)整 20 ? 投資收益 15 ? 計稅的投資轉(zhuǎn)讓收益： ? ?（ 1） 國稅發(fā) [1998]97號： 335300（ 3010）=15 ? ?（ 2） 國稅發(fā) [2021]118號： 335300=35 ? ?（ 3） 國稅函 [2021]390號規(guī)定 ， 凡轉(zhuǎn)讓的股權(quán)占被投資單位的股份＞ 95%時 ， 按 （ 1） 計算； ? ≤95%時 ， 按 （ 2） 計算 。 ? ?外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)全部按類似（ 1）的方法計算（見國稅發(fā) [1997]77號文） ?（ 五 ） 有關(guān)虧損彌補 、 稅收優(yōu)惠政策適用情況的自查及稅收籌劃 ? 虧損彌補問題 ?——政策變化：備案制后虛報虧損的風(fēng)險； ?——核定征收企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收后 ， 前期虧損能結(jié)轉(zhuǎn)彌補嗎 ？ ?——投資收益補虧問題。 ? 是否辦理了減免稅申請 ？ ? ——該項手續(xù)的重要性； ? ——跨年度減免稅一次審批的規(guī)定 。 ? ? 技術(shù)開發(fā)費 ? ? 購買國產(chǎn)設(shè)備抵稅 ? ? 企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)并提供服務(wù) ?謝謝大家！
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1