企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)及實(shí)務(wù)操作江蘇國(guó)瑞興光稅務(wù)師事務(wù)所高允斌(參考版)
2025-05-14 19:56本頁(yè)面
【正文】 ? 是否辦理了減免稅申請(qǐng) ？ ? ——該項(xiàng)手續(xù)的重要性； ? ——跨年度減免稅一次審批的規(guī)定 。 ? 借：銀行存款 335 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 投資成本 ）300 ? ——乙公司 （ 損益調(diào)整 20 ? 投資收益 15 ? 計(jì)稅的投資轉(zhuǎn)讓收益： ? ?（ 1） 國(guó)稅發(fā) [1998]97號(hào)： 335300（ 3010）=15 ? ?（ 2） 國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào)： 335300=35 ? ?（ 3） 國(guó)稅函 [2021]390號(hào)規(guī)定 ， 凡轉(zhuǎn)讓的股權(quán)占被投資單位的股份＞ 95%時(shí) ， 按 （ 1） 計(jì)算； ? ≤95%時(shí) ， 按 （ 2） 計(jì)算 。 ? 借：銀行存款 10 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 10 ? 此時(shí)產(chǎn)生應(yīng)稅投資收益 10萬(wàn)元 ， 股權(quán)投資計(jì)稅成本仍為 300萬(wàn)元 。 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 30 ? 貸：投資收益 30 ? 上述投資收益并非計(jì)稅投資收益，長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅成本仍為 300萬(wàn)元。 ? 成本法下的差異 ? 權(quán)益法下的差異 ? 對(duì)股票股利的不同處理 ? ? 哪些投資收益無(wú)需補(bǔ)稅 ？ ? 哪些投資收益需要補(bǔ)稅 ？ 如何補(bǔ)稅 ？ ? 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 —長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益 ? 1） 03/1/1甲公司投資 300萬(wàn)元，占乙公司股份的 30%。 ? 外商投資企業(yè)采用權(quán)益法核算投資收益對(duì)應(yīng)納稅所得額均不得產(chǎn)生影響 。 ? （ 四 ） 投資收益的自查 ? 外商投資企業(yè) ? 外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)時(shí) ， 對(duì)從境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤(rùn) （ 股息 ） ， 按規(guī)定可不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 ， 但與該投資有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用和投資期滿(mǎn)不能收回的投資損失等 ， 不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 。 ? 納稅調(diào)減應(yīng)具備三個(gè)條件： ? 以前年度提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未能在稅前扣除； ? 轉(zhuǎn)銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)未增加本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)； ? 提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備至轉(zhuǎn)銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年度之間 ，未部分或全部轉(zhuǎn)回過(guò)因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的時(shí)間性差異 。 ? 1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 提取時(shí)的納稅調(diào)增。 ?1 公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 ?——條件與限額； ?——公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng)支出與贊助支出 ?——公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的改革趨勢(shì)。 2月 16日支付首筆工程款 400萬(wàn)元，一季度未支付其他工程款。 ? ? 傭金 ?——內(nèi) 、 外資企業(yè)間關(guān)于傭金支出政策的差異； ?——境內(nèi) 、 境外傭金政策的差異； ?——銷(xiāo)售傭金 、 進(jìn)場(chǎng)費(fèi) 、 促銷(xiāo)宣傳費(fèi) 、返利 、 折扣等政策差異 。 ? 折舊費(fèi) 、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) （ 含土使用權(quán)問(wèn)題 ） ?——折舊原值問(wèn)題； ?——折舊范圍； ?——折舊年限 （ 東北政策 、 正向調(diào)整與反向調(diào)整問(wèn)題 、 房地是否分離問(wèn)題 ） ； ?——預(yù)留殘值率； ?——折舊方法的變化情況； ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 、 廣告費(fèi) ?——內(nèi)外資間的區(qū)別； ?——限額方面的基本規(guī)定； ?——計(jì)提依據(jù) （ 收
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