本市企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀-資料下載頁
2025-05-09 22:08本頁面
【正文】 ）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查。 ? 前款所稱飲料企業(yè)特許經(jīng)營模式指由飲料品牌持有方或管理方授權(quán)品牌使用方在指定地區(qū)生產(chǎn)及銷售其產(chǎn)成品，并將可以由雙方共同為該品牌產(chǎn)品承擔(dān)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或管理方承擔(dān)的營業(yè)模式。 ? 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 本通知自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 本市建筑企業(yè)外出經(jīng)營被外省市稅務(wù)機(jī)關(guān)按在當(dāng)?shù)厝〉玫膭趧?wù)收入一定比例征收的企業(yè)所得稅，當(dāng)年的匯算清繳稅務(wù)處理問題 ?本市建筑安裝企業(yè)發(fā)生跨地區(qū)的建筑勞務(wù)，應(yīng)按照《 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)征管有關(guān)問題的通知 》（國稅函 〔 2021〕 39號）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照文件規(guī)定執(zhí)行造成本市建筑企業(yè)多繳的企業(yè)所得稅稅款，由該建筑安裝企業(yè)到勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退庫手續(xù)。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 本市總分機(jī)構(gòu)設(shè)在外埠的分支機(jī)構(gòu)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)行按核定辦法征收企業(yè)所得稅，當(dāng)年匯算清繳可否作為已繳稅款問題 ?本市總機(jī)構(gòu)設(shè)在外埠的分機(jī)構(gòu)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)行按核定辦法征收企業(yè)所得稅的，該總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國稅發(fā) 〔 2021〕 28號文件規(guī)定正確計(jì)算外埠分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅，多征的企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)的外埠分支機(jī)構(gòu)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退庫手續(xù)。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?資產(chǎn)損失稅前扣除問題 ?國稅發(fā) [2021]88號文第六條規(guī)定：“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行 符合性 審查?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國家稅務(wù)總局第十三號令第八條規(guī)定：“ 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的符合性審查。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。因財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大、外部合法證據(jù)不充分等原因，實(shí)地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)可對經(jīng)批準(zhǔn)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失的真實(shí)性進(jìn)行檢查。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 772號）規(guī)定：“根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2021]88號）第三條規(guī)定的精神，企業(yè)以前年度（包括 2021年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。三、企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國家稅務(wù)總局第十三號令第四條規(guī)定：“ 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時間和程序及時申報(bào)。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑?cái)產(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整該財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。 ”
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