【導(dǎo)讀】司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供控制、績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。為確保預(yù)算工作有效、有序地開(kāi)展，特制定本管理制度。公司的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行編制，服從公司的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并符合公司總體的經(jīng)營(yíng)方針。各部門(mén)要樹(shù)立全局觀念，搞好綜合平衡。承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　

【正文】 度 預(yù) 算預(yù) 算 審 核 項(xiàng) 目是 否 為 預(yù)算 外 項(xiàng) 目是 否 超 預(yù)算否是審 核 、 審 批 記 錄否預(yù) 算 外 項(xiàng)目 審 批追 加 預(yù) 算審 批是預(yù) 算 執(zhí) 行預(yù) 算 外 項(xiàng) 目通 過(guò)追 加 預(yù) 算通 過(guò)結(jié) 束未 通 過(guò)結(jié) 束未 通 過(guò)追 加 預(yù) 算預(yù) 算 外 項(xiàng) 目預(yù) 算 內(nèi) 申 請(qǐng)預(yù) 算V B P 0 3 0 2預(yù) 算 事 中 控 制流 程V B P 0 3 0 2 預(yù) 算 事 中 控 制 流 程一級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)二級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)（監(jiān)控部門(mén)）執(zhí) 行 過(guò) 程 反 饋信 息預(yù) 算 執(zhí) 行V B P 0 3 0 1預(yù) 算 事 前 控 制流 程預(yù) 算 執(zhí) 行 分 析執(zhí) 行 過(guò) 程 反 饋信 息預(yù) 算 審 批 、 審核 信 息是 否 出 現(xiàn)異 常是 否 重 大異 常是預(yù) 算 執(zhí) 行否預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整否是 否 在 權(quán)限 內(nèi)重 大 異 常 及 原 因說(shuō) 明是預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整建 議是否決 策預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整建 議決 策預(yù) 算 執(zhí) 行 結(jié) 果 記錄V B P 0 4預(yù) 算 分 析 流 程 V B P 0 4 預(yù) 算 分 析 流 程預(yù)算管理委員會(huì)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)（財(cái)務(wù)部）V B P 0 3預(yù) 算 監(jiān) 控 流 程記 錄 整 理 實(shí) 際 數(shù)據(jù)實(shí) 際 數(shù) 據(jù)差 異 計(jì) 算 與 分 解預(yù) 算 數(shù) 據(jù)實(shí) 際 數(shù) 據(jù)各 部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表差 異 分 析內(nèi) 外 部 業(yè) 務(wù) 數(shù)據(jù)各 部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表匯 總 整 理 部 門(mén) 預(yù)算 執(zhí) 行 分 析 報(bào) 告績(jī) 效 分 析 會(huì)公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 度 公 司 工作 目 標(biāo)下 季 部 門(mén) 業(yè) 務(wù)預(yù) 測(cè)部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 部 門(mén) 業(yè) 務(wù)預(yù) 測(cè)部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測(cè)下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測(cè)V B P 0 5預(yù) 算 調(diào) 整 流 程 預(yù)算外與超預(yù)算事項(xiàng)的處理 預(yù)算外事項(xiàng)的處理程序 預(yù)算外事項(xiàng)即在期初預(yù)算方案中沒(méi)有預(yù)計(jì)，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 為預(yù)算外事項(xiàng)的發(fā)生，對(duì)該類事項(xiàng)加以嚴(yán)格控制。所有預(yù)算外事項(xiàng)都需要經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審批后才能決定是否執(zhí)行。 提交業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告 各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)責(zé)人對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)，要編制 詳細(xì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告，其中一定包含資金需求，該報(bào)告是各級(jí)進(jìn)行審批的基礎(chǔ)資料。 資金控制 財(cái)務(wù)部對(duì)照預(yù)算方案，比較當(dāng)期可用資金與當(dāng)期預(yù)算外事項(xiàng)所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)后，已經(jīng)沒(méi)有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動(dòng)。 當(dāng)期可用資金 =上期資金余額 +當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資） 當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流出。 審批 部門(mén)依據(jù)該業(yè)務(wù)活動(dòng)的可行性審批；主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動(dòng)的可行性審批；財(cái)務(wù)總監(jiān)比較互斥業(yè)務(wù) 活動(dòng)方案的經(jīng)濟(jì)效 益，選擇最優(yōu)活動(dòng)方案；預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議決策 財(cái)務(wù)核算 財(cái)務(wù)在核算的過(guò)程中，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始單據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性予以監(jiān)督。 V B P 0 3 0 1 0 1 預(yù) 算 外 事 項(xiàng) 審 批 程 序預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)費(fèi) 用 申 請(qǐng)是 否 為 預(yù)算 外 項(xiàng) 目否預(yù) 算 外 事 項(xiàng) 審 批 　程 序 結(jié) 束提 交 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 報(bào)告是業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 報(bào) 告部 門(mén) 預(yù) 算部 門(mén) 領(lǐng) 導(dǎo)可 行 審 批業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 報(bào) 告預(yù) 算 外 事 項(xiàng) 審 批 　程 序 結(jié) 束未 通 過(guò)主 管 領(lǐng) 導(dǎo)可 行 審 批通 過(guò)預(yù) 算 外 事 項(xiàng) 審 批 　程 序 結(jié) 束未 通 過(guò)資 金 控 制審 批 通 過(guò) 的 業(yè)務(wù) 活 動(dòng) 報(bào) 告可 用 預(yù) 算 外 資金資 金 缺 口 報(bào) 告及 籌 措 建 議財(cái) 務(wù) 可 行 性 審 核審 批 通 過(guò) 的 業(yè)務(wù) 活 動(dòng) 報(bào) 告資 金 缺 口 報(bào) 告及 籌 措 建 議財(cái) 務(wù) 審 核 建 議審 批 通 過(guò) 的 業(yè)務(wù) 活 動(dòng) 報(bào) 告資 金 缺 口 報(bào) 告及 籌 措 建 議財(cái) 務(wù) 審 核 建 議評(píng) 審調(diào) 整 或 取 消 業(yè) 務(wù) 活動(dòng)未 通 過(guò)預(yù) 算 外 事 項(xiàng) 審批 單通 過(guò)缺 口 資 金 籌 措計(jì) 劃預(yù) 算 外 事 項(xiàng) 標(biāo)準(zhǔn) 超預(yù)算事項(xiàng)的內(nèi)容 超預(yù)算是指在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，某些事項(xiàng)是期初編制預(yù)算方案時(shí)已經(jīng)考慮到，但實(shí)際發(fā)生數(shù)超出期初預(yù)算額度的情況。 為了保障業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，對(duì)于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加。根據(jù)追加預(yù)算項(xiàng)目的性質(zhì)和金額，要把超預(yù)算事 項(xiàng)劃分為三類： 部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)就可追加的預(yù)算 主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)并且財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后才可追加的預(yù)算 需要預(yù)算管理委員會(huì)審批通過(guò)才可追加的預(yù)算 （上述三類超預(yù)算情形的具體內(nèi)容要根據(jù) 企業(yè) 實(shí)際填加） 超預(yù)算事項(xiàng)的處理程序 V B P 0 3 0 1 0 2 超 預(yù) 算 申 批 程 序預(yù)算管理委員會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)否超 預(yù) 算 事 項(xiàng) 申 批 　程 序 結(jié) 束部 門(mén) 預(yù) 算預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況費(fèi) 用 申 請(qǐng)是 否 為 超預(yù) 算 項(xiàng) 目是 否 在 權(quán)限 內(nèi)是部 門(mén) 累 計(jì) 超 預(yù) 算超 預(yù) 算 申 請(qǐng) 金 額是 否 在 權(quán)限 內(nèi)審 批是否調(diào) 整 或 取 消 業(yè) 務(wù) 活動(dòng)未 通 過(guò)審 批是部 門(mén) 累 計(jì) 超 預(yù) 算超 預(yù) 算 申 請(qǐng) 金 額部 門(mén) 領(lǐng) 導(dǎo) 建 議調(diào) 整 或 取 消 業(yè) 務(wù) 活動(dòng)未 通 過(guò)通 過(guò)財(cái) 務(wù) 可 行性 審 核部 門(mén) 累 計(jì) 超 預(yù) 算評(píng) 審超 預(yù) 算 申 請(qǐng) 金 額主 管 領(lǐng) 導(dǎo) 建 議調(diào) 整 或 取 消 業(yè) 務(wù) 活動(dòng)未 通 過(guò)未 通 過(guò)否追 加 預(yù) 算 審 批 單通 過(guò)追 加 預(yù) 算 審 批 單追 加 預(yù) 算 審 批 單財(cái) 務(wù) 領(lǐng) 導(dǎo) 建 議6. 預(yù)算分析方法與程序 預(yù)算分析方法 比較分析法 將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?,確定不同期間的差異額或差異率 ,以分析監(jiān)控內(nèi)容的變動(dòng)情況及變動(dòng)趨勢(shì)。比較標(biāo)準(zhǔn)可以是預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)或其他企業(yè)的數(shù)據(jù)。在進(jìn)行比較分 析時(shí) ,除了可以針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目研究其趨勢(shì) ,還可以針對(duì)特定項(xiàng)目之間的關(guān)系進(jìn)行分析 ,以揭示出隱藏的問(wèn)題。比如 ,如果發(fā)現(xiàn)銷售增長(zhǎng)10%時(shí) ,銷售成本增長(zhǎng)了 14%,也就是說(shuō)成本比收入增加的更快 ,這與我們通常的假設(shè)是相悖的 ,我們通常假設(shè) ,在產(chǎn)品和原材料價(jià)格不變時(shí) ,銷售收入和銷售成本同比例增長(zhǎng)?，F(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異 ,一般有三種可能 :一是產(chǎn)品價(jià)格下降 ,二是原材料價(jià)格上升 ,三是生產(chǎn)效率降低。要確定具體的原因 ,這就需要借助其他方法和資料作進(jìn)一步的分析。 趨勢(shì)分析法 趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo) ，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。 因素分析法 因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體包括以下兩種： 連環(huán)替代法：它是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值 (通常即實(shí)際值 )替代基準(zhǔn)值 (通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值 )，據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。 差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來(lái)計(jì)算各 因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。 預(yù)算分析程序 信息收集 在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，由預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)（財(cái)務(wù)部）和業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。信息類別包括 ? 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息 ? 重要的外部市場(chǎng)信息，如價(jià)格、行業(yè)領(lǐng)先者銷量 ? 公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息 基礎(chǔ)分析 基礎(chǔ)分析指各個(gè)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分 析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算差異說(shuō)明。 各部門(mén)在每月 10 日之前召開(kāi)本部門(mén)績(jī)效分析會(huì)議，對(duì)本部門(mén)上月的執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，并在 10 日之前把各部門(mén)業(yè)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)預(yù)算執(zhí)行員 會(huì)（財(cái)務(wù)部） 綜合分析 綜合分析是指預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)（財(cái)務(wù)部）在對(duì)各基礎(chǔ)單位的預(yù)算分析進(jìn)行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。 預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)在每月 13 日前完成綜合分析，預(yù)算管理委員會(huì)于每月 日召開(kāi)公司績(jī)效分析會(huì)議，所有的預(yù)算單位都必須列席參加。會(huì)議主要由各預(yù)算單位對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)分析報(bào)告中的重大差異及特殊事項(xiàng)進(jìn)行解釋說(shuō)明并陳述改善措施。 分析報(bào)告內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析 通過(guò)與業(yè)務(wù)計(jì)劃中行動(dòng)方案所規(guī)定的時(shí)間對(duì)比，確認(rèn)目前公司或部門(mén)各項(xiàng)工作的完成情況。 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析 通過(guò)實(shí)際 數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比，總結(jié)公司或部門(mén)工作所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題。 分析與調(diào)整建議 針對(duì)進(jìn)度分析和結(jié)果分析中所列示的重大差異，向預(yù)算管理委員會(huì)說(shuō)明產(chǎn)生的原因和擬采取的行動(dòng)方案。如果產(chǎn)生差異的原因符合預(yù)算調(diào)整的條件可申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。 V B P 0 4 預(yù) 算 分 析 流 程預(yù)算管理委員會(huì)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)（財(cái)務(wù)部）V B P 0 3預(yù) 算 監(jiān) 控 流 程記 錄 整 理 實(shí) 際 數(shù)據(jù)實(shí) 際 數(shù) 據(jù)差 異 計(jì) 算 與 分 解預(yù) 算 數(shù) 據(jù)實(shí) 際 數(shù) 據(jù)各 部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表差 異 分 析內(nèi) 外 部 業(yè) 務(wù) 數(shù)據(jù)各 部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表匯 總 整 理 部 門(mén) 預(yù)算 執(zhí) 行 分 析 報(bào) 告績(jī) 效 分 析 會(huì)公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 度 公 司 工作 目 標(biāo)下 季 部 門(mén) 業(yè) 務(wù)預(yù) 測(cè)部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 部 門(mén) 業(yè) 務(wù)預(yù) 測(cè)部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測(cè)下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測(cè)V B P 0 5預(yù) 算 調(diào) 整 流 程7. 預(yù)算調(diào)整方法與程序 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算內(nèi)指標(biāo)之間的平衡和同一指標(biāo)在不同期間的平衡。公司的年度策略目標(biāo)不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進(jìn)行重新平衡、分解。部門(mén)的業(yè)務(wù)目標(biāo)在不影響公司年度策略目標(biāo) 的情況下可以進(jìn)行調(diào)整，其未完成的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進(jìn)行重新平衡、分解。 預(yù)算調(diào)整方法 預(yù)算調(diào)整的方法為滾動(dòng)預(yù)算，在編制預(yù)算時(shí)，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在第一季度末對(duì)第二季度的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，然后將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依此類推。編制過(guò)程如圖 13 所示： 預(yù)算調(diào)整程序 V B P 0 5 預(yù) 算 調(diào) 整 流 程業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)V B P 0 4預(yù) 算 分 析 流程分 解 公 司 季 度 目標(biāo)下 季 度 公 司 工作 目 標(biāo)下 季 度 公 司 工作 目 標(biāo)各 部 門(mén) 下 季 業(yè)務(wù) 預(yù) 測(cè)年 度 預(yù) 算部 門(mén) 季 度 業(yè) 務(wù)目 標(biāo)調(diào) 整 余 下 各 季 部門(mén) 預(yù) 算各 部 門(mén) 下 季 業(yè)務(wù) 預(yù) 測(cè)部 門(mén) 年 度 預(yù) 算部 門(mén) 季 度 業(yè) 務(wù)目 標(biāo)部 門(mén) 滾 動(dòng) 預(yù) 算匯 總 平 衡審 批下 達(dá)一 年 期 的 部 門(mén)滾 動(dòng) 預(yù) 算一 年 期 的 公 司滾 動(dòng) 預(yù) 算公 司 滾 動(dòng) 預(yù) 算通 過(guò)執(zhí) 行向 下 箭 頭 為 分發(fā) 、 向 上 箭 頭為 合 并向 上 箭 頭 表 示 提 交 滾 動(dòng)預(yù) 算 給 管 理 委 員 會(huì)向 下 箭 頭 表 示 滾 動(dòng) 預(yù) 算未 被 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 通過(guò) ， 需 要 重 新 平 衡