【導(dǎo)讀】司的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供控制、績效評估標準。為確保預(yù)算工作有效、有序地開展，特制定本管理制度。公司的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制，服從公司的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，并符合公司總體的經(jīng)營方針。各部門要樹立全局觀念，搞好綜合平衡。承擔相應(yīng)的責任。

　　

【正文】 度 預(yù) 算預(yù) 算 審 核 項 目是 否 為 預(yù)算 外 項 目是 否 超 預(yù)算否是審 核 、 審 批 記 錄否預(yù) 算 外 項目 審 批追 加 預(yù) 算審 批是預(yù) 算 執(zhí) 行預(yù) 算 外 項 目通 過追 加 預(yù) 算通 過結(jié) 束未 通 過結(jié) 束未 通 過追 加 預(yù) 算預(yù) 算 外 項 目預(yù) 算 內(nèi) 申 請預(yù) 算V B P 0 3 0 2預(yù) 算 事 中 控 制流 程V B P 0 3 0 2 預(yù) 算 事 中 控 制 流 程一級主管領(lǐng)導(dǎo)二級主管領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門（監(jiān)控部門）執(zhí) 行 過 程 反 饋信 息預(yù) 算 執(zhí) 行V B P 0 3 0 1預(yù) 算 事 前 控 制流 程預(yù) 算 執(zhí) 行 分 析執(zhí) 行 過 程 反 饋信 息預(yù) 算 審 批 、 審核 信 息是 否 出 現(xiàn)異 常是 否 重 大異 常是預(yù) 算 執(zhí) 行否預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整否是 否 在 權(quán)限 內(nèi)重 大 異 常 及 原 因說 明是預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整建 議是否決 策預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整建 議決 策預(yù) 算 執(zhí) 行 結(jié) 果 記錄V B P 0 4預(yù) 算 分 析 流 程 V B P 0 4 預(yù) 算 分 析 流 程預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）V B P 0 3預(yù) 算 監(jiān) 控 流 程記 錄 整 理 實 際 數(shù)據(jù)實 際 數(shù) 據(jù)差 異 計 算 與 分 解預(yù) 算 數(shù) 據(jù)實 際 數(shù) 據(jù)各 部 門 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表差 異 分 析內(nèi) 外 部 業(yè) 務(wù) 數(shù)據(jù)各 部 門 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表匯 總 整 理 部 門 預(yù)算 執(zhí) 行 分 析 報 告績 效 分 析 會公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報 告公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報 告下 季 度 公 司 工作 目 標下 季 部 門 業(yè) 務(wù)預(yù) 測部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報 告下 季 部 門 業(yè) 務(wù)預(yù) 測部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報 告下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測V B P 0 5預(yù) 算 調(diào) 整 流 程 預(yù)算外與超預(yù)算事項的處理 預(yù)算外事項的處理程序 預(yù)算外事項即在期初預(yù)算方案中沒有預(yù)計，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。 為預(yù)算外事項的發(fā)生，對該類事項加以嚴格控制。所有預(yù)算外事項都需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批后才能決定是否執(zhí)行。 提交業(yè)務(wù)活動報告 各個業(yè)務(wù)活動負責人對于預(yù)算外事項，要編制 詳細的業(yè)務(wù)活動報告，其中一定包含資金需求，該報告是各級進行審批的基礎(chǔ)資料。 資金控制 財務(wù)部對照預(yù)算方案，比較當期可用資金與當期預(yù)算外事項所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預(yù)算內(nèi)事項后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動。 當期可用資金 =上期資金余額 +當期預(yù)算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資） 當期預(yù)算方案中的資金流出。 審批 部門依據(jù)該業(yè)務(wù)活動的可行性審批；主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動的可行性審批；財務(wù)總監(jiān)比較互斥業(yè)務(wù) 活動方案的經(jīng)濟效 益，選擇最優(yōu)活動方案；預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算管理委員會會議決策 財務(wù)核算 財務(wù)在核算的過程中，對業(yè)務(wù)活動原始單據(jù)的真實性、完整性、合法性予以監(jiān)督。 V B P 0 3 0 1 0 1 預(yù) 算 外 事 項 審 批 程 序預(yù)算管理委員會財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門費 用 申 請是 否 為 預(yù)算 外 項 目否預(yù) 算 外 事 項 審 批 　程 序 結(jié) 束提 交 業(yè) 務(wù) 活 動 報告是業(yè) 務(wù) 活 動 報 告部 門 預(yù) 算部 門 領(lǐng) 導(dǎo)可 行 審 批業(yè) 務(wù) 活 動 報 告預(yù) 算 外 事 項 審 批 　程 序 結(jié) 束未 通 過主 管 領(lǐng) 導(dǎo)可 行 審 批通 過預(yù) 算 外 事 項 審 批 　程 序 結(jié) 束未 通 過資 金 控 制審 批 通 過 的 業(yè)務(wù) 活 動 報 告可 用 預(yù) 算 外 資金資 金 缺 口 報 告及 籌 措 建 議財 務(wù) 可 行 性 審 核審 批 通 過 的 業(yè)務(wù) 活 動 報 告資 金 缺 口 報 告及 籌 措 建 議財 務(wù) 審 核 建 議審 批 通 過 的 業(yè)務(wù) 活 動 報 告資 金 缺 口 報 告及 籌 措 建 議財 務(wù) 審 核 建 議評 審調(diào) 整 或 取 消 業(yè) 務(wù) 活動未 通 過預(yù) 算 外 事 項 審批 單通 過缺 口 資 金 籌 措計 劃預(yù) 算 外 事 項 標準 超預(yù)算事項的內(nèi)容 超預(yù)算是指在實際業(yè)務(wù)活動中，某些事項是期初編制預(yù)算方案時已經(jīng)考慮到，但實際發(fā)生數(shù)超出期初預(yù)算額度的情況。 為了保障業(yè)務(wù)的正常開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標進行追加。根據(jù)追加預(yù)算項目的性質(zhì)和金額，要把超預(yù)算事 項劃分為三類： 部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過就可追加的預(yù)算 主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過并且財務(wù)負責人審核后才可追加的預(yù)算 需要預(yù)算管理委員會審批通過才可追加的預(yù)算 （上述三類超預(yù)算情形的具體內(nèi)容要根據(jù) 企業(yè) 實際填加） 超預(yù)算事項的處理程序 V B P 0 3 0 1 0 2 超 預(yù) 算 申 批 程 序預(yù)算管理委員會主管領(lǐng)導(dǎo)部門領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門否超 預(yù) 算 事 項 申 批 　程 序 結(jié) 束部 門 預(yù) 算預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況費 用 申 請是 否 為 超預(yù) 算 項 目是 否 在 權(quán)限 內(nèi)是部 門 累 計 超 預(yù) 算超 預(yù) 算 申 請 金 額是 否 在 權(quán)限 內(nèi)審 批是否調(diào) 整 或 取 消 業(yè) 務(wù) 活動未 通 過審 批是部 門 累 計 超 預(yù) 算超 預(yù) 算 申 請 金 額部 門 領(lǐng) 導(dǎo) 建 議調(diào) 整 或 取 消 業(yè) 務(wù) 活動未 通 過通 過財 務(wù) 可 行性 審 核部 門 累 計 超 預(yù) 算評 審超 預(yù) 算 申 請 金 額主 管 領(lǐng) 導(dǎo) 建 議調(diào) 整 或 取 消 業(yè) 務(wù) 活動未 通 過未 通 過否追 加 預(yù) 算 審 批 單通 過追 加 預(yù) 算 審 批 單追 加 預(yù) 算 審 批 單財 務(wù) 領(lǐng) 導(dǎo) 建 議6. 預(yù)算分析方法與程序 預(yù)算分析方法 比較分析法 將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標準進行橫向?qū)Ρ?,確定不同期間的差異額或差異率 ,以分析監(jiān)控內(nèi)容的變動情況及變動趨勢。比較標準可以是預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)或其他企業(yè)的數(shù)據(jù)。在進行比較分 析時 ,除了可以針對單個項目研究其趨勢 ,還可以針對特定項目之間的關(guān)系進行分析 ,以揭示出隱藏的問題。比如 ,如果發(fā)現(xiàn)銷售增長10%時 ,銷售成本增長了 14%,也就是說成本比收入增加的更快 ,這與我們通常的假設(shè)是相悖的 ,我們通常假設(shè) ,在產(chǎn)品和原材料價格不變時 ,銷售收入和銷售成本同比例增長?，F(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異 ,一般有三種可能 :一是產(chǎn)品價格下降 ,二是原材料價格上升 ,三是生產(chǎn)效率降低。要確定具體的原因 ,這就需要借助其他方法和資料作進一步的分析。 趨勢分析法 趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標 ，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 因素分析法 因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體包括以下兩種： 連環(huán)替代法：它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值 (通常即實際值 )替代基準值 (通常為標準值或計劃值 )，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。 差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各 因素對分析指標的影響。 預(yù)算分析程序 信息收集 在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）和業(yè)務(wù)部門根據(jù)差異分解標準的要求，進行信息收集工作。信息類別包括 ? 預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息 ? 重要的外部市場信息，如價格、行業(yè)領(lǐng)先者銷量 ? 公司內(nèi)部的非財務(wù)信息 基礎(chǔ)分析 基礎(chǔ)分析指各個從事業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)單位對預(yù)算執(zhí)行情況的分 析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生事項進行預(yù)算差異說明。 各部門在每月 10 日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，并在 10 日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報告上報預(yù)算執(zhí)行員 會（財務(wù)部） 綜合分析 綜合分析是指預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）在對各基礎(chǔ)單位的預(yù)算分析進行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。 預(yù)算執(zhí)行委員會在每月 13 日前完成綜合分析，預(yù)算管理委員會于每月 日召開公司績效分析會議，所有的預(yù)算單位都必須列席參加。會議主要由各預(yù)算單位對本部門業(yè)務(wù)分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。 分析報告內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行進度分析 通過與業(yè)務(wù)計劃中行動方案所規(guī)定的時間對比，確認目前公司或部門各項工作的完成情況。 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析 通過實際 數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對比，總結(jié)公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。 分析與調(diào)整建議 針對進度分析和結(jié)果分析中所列示的重大差異，向預(yù)算管理委員會說明產(chǎn)生的原因和擬采取的行動方案。如果產(chǎn)生差異的原因符合預(yù)算調(diào)整的條件可申請調(diào)整預(yù)算。 V B P 0 4 預(yù) 算 分 析 流 程預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）V B P 0 3預(yù) 算 監(jiān) 控 流 程記 錄 整 理 實 際 數(shù)據(jù)實 際 數(shù) 據(jù)差 異 計 算 與 分 解預(yù) 算 數(shù) 據(jù)實 際 數(shù) 據(jù)各 部 門 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表差 異 分 析內(nèi) 外 部 業(yè) 務(wù) 數(shù)據(jù)各 部 門 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表匯 總 整 理 部 門 預(yù)算 執(zhí) 行 分 析 報 告績 效 分 析 會公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報 告公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報 告下 季 度 公 司 工作 目 標下 季 部 門 業(yè) 務(wù)預(yù) 測部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報 告下 季 部 門 業(yè) 務(wù)預(yù) 測部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報 告下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測V B P 0 5預(yù) 算 調(diào) 整 流 程7. 預(yù)算調(diào)整方法與程序 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算內(nèi)指標之間的平衡和同一指標在不同期間的平衡。公司的年度策略目標不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。部門的業(yè)務(wù)目標在不影響公司年度策略目標 的情況下可以進行調(diào)整，其未完成的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。 預(yù)算調(diào)整方法 預(yù)算調(diào)整的方法為滾動預(yù)算，在編制預(yù)算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在第一季度末對第二季度的預(yù)算進行調(diào)整，然后將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細分，依此類推。編制過程如圖 13 所示： 預(yù)算調(diào)整程序 V B P 0 5 預(yù) 算 調(diào) 整 流 程業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會預(yù)算管理委員會V B P 0 4預(yù) 算 分 析 流程分 解 公 司 季 度 目標下 季 度 公 司 工作 目 標下 季 度 公 司 工作 目 標各 部 門 下 季 業(yè)務(wù) 預(yù) 測年 度 預(yù) 算部 門 季 度 業(yè) 務(wù)目 標調(diào) 整 余 下 各 季 部門 預(yù) 算各 部 門 下 季 業(yè)務(wù) 預(yù) 測部 門 年 度 預(yù) 算部 門 季 度 業(yè) 務(wù)目 標部 門 滾 動 預(yù) 算匯 總 平 衡審 批下 達一 年 期 的 部 門滾 動 預(yù) 算一 年 期 的 公 司滾 動 預(yù) 算公 司 滾 動 預(yù) 算通 過執(zhí) 行向 下 箭 頭 為 分發(fā) 、 向 上 箭 頭為 合 并向 上 箭 頭 表 示 提 交 滾 動預(yù) 算 給 管 理 委 員 會向 下 箭 頭 表 示 滾 動 預(yù) 算未 被 預(yù) 算 管 理 委 員 會 通過 ， 需 要 重 新 平 衡