【正文】 10 月至 11月 2. 根據(jù)公司年度策略計(jì)劃、各部門各類信息需求編制和調(diào)整本部門年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 3. 依據(jù)本部門及其他相關(guān)部門業(yè)務(wù)計(jì)劃、公司投資安排、預(yù)算模型計(jì)算方法等資料，編制部門費(fèi)用預(yù)算 4. 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求 5. 根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會（預(yù)算管理委員會）預(yù)審批與預(yù)下達(dá)、 部 門 業(yè)務(wù)計(jì)劃、部 門 費(fèi)用預(yù)算、下 年 度人 力 資源需求、部 門 一次 性 固定 資 產(chǎn)購 置 需求 正式下達(dá)等會議決議，修改部門年度運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算方案 審計(jì) 次年1 月 7. 配合預(yù)算監(jiān)督委員會實(shí)施年度預(yù)算審計(jì)； 8. 根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出相應(yīng)的整改。 3. 全面預(yù)算的內(nèi)容 存貨預(yù)算銷售預(yù)算成本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)成品原材料制造費(fèi)用直接人工直接材料營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用采購預(yù)算原材料其他材料工資預(yù)算投資預(yù)算 長短期投資 技術(shù)改造 基建改造 固定資產(chǎn)投資資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表損益表 資金收支表經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)存貨預(yù)算銷售預(yù)算成本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)成品原材料制造費(fèi)用直接人工直接材料營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用采購預(yù)算原材料其他材料工資預(yù)算投資預(yù)算 長短期投資 技術(shù)改造 基建改造 固定資產(chǎn)投資資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表損益表 資金收支表經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo) 業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算由銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、工資預(yù)算和成本預(yù)算組成。 費(fèi)用預(yù)算 包括管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。 ? 人工費(fèi)用：該類費(fèi)用指由于人員聘用而引發(fā)的費(fèi)用。 ? 折舊和攤銷費(fèi)用指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)時(shí)就不會發(fā)生變動或者與業(yè)務(wù)量根本沒有關(guān)系的費(fèi)用。 ? 部門責(zé)任預(yù)算費(fèi)用：除以上兩類費(fèi)用外，部門發(fā)生的費(fèi)用都?xì)w集為部門責(zé)任預(yù)算費(fèi)用。 投資預(yù)算 資本性支出預(yù)算由短期投資、長期投資、技術(shù)改造、基建改造與固定資產(chǎn)投資預(yù)算構(gòu)成。 4. 預(yù)算編制方法與程序 預(yù)算編制方法 增量預(yù)算 增量預(yù)算是把前一年度實(shí)際發(fā)生數(shù)作為基數(shù)，以預(yù)算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進(jìn)行編制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算 零基預(yù)算 “ 只考慮未來需求，不考慮歷史慣性 ” ，以零為起點(diǎn)對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)收支的可 行性、必要性、合理性逐項(xiàng)審議予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。 預(yù)算編制程序 R C M 0 2 預(yù) 算 編 制 流 程費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行委員會收入中心成本中心預(yù)算管理委員會、評價(jià)委員會執(zhí) 行 業(yè) 務(wù) 目 標(biāo)流 程1 0 月 中 旬 營銷 業(yè) 務(wù) 計(jì) 劃1 0 月 中 旬 職能 部 門 業(yè) 務(wù)計(jì) 劃1 0 月 中 旬 生產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 計(jì) 劃1 0 月 中 旬 研發(fā) 業(yè) 務(wù) 計(jì) 劃產(chǎn) 銷 平 衡 溝 通1 0 月 下 旬 1 1 月 中 旬銷 售 預(yù) 算銷 售 費(fèi) 用 預(yù) 算人 力 需 求 計(jì) 劃設(shè) 備 需 求 計(jì) 劃1 0 月 下 旬 1 1 月 中 旬生 產(chǎn) 預(yù) 算存 貨 預(yù) 算采 購 預(yù) 算制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算人 力 需 求 計(jì) 劃設(shè) 備 需 求 計(jì) 劃1 0 月 下 旬 1 1 月 中 旬研 發(fā) 費(fèi) 用 預(yù) 算人 力 需 求 計(jì) 劃設(shè) 備 需 求 計(jì) 劃1 0 月 下 旬 1 1 月 中 旬管 理 費(fèi) 用 預(yù) 算人 力 需 求 計(jì) 劃設(shè) 備 需 求 計(jì) 劃1 1 月 經(jīng) 營 預(yù) 算 匯 總 平 衡成 本 預(yù) 算資 本 預(yù) 算財(cái) 務(wù) 預(yù) 算評 審下 年 度 預(yù) 算下 發(fā) 執(zhí) 行未 通 過通 過 下達(dá)目標(biāo) 預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，于每年 9 月底以前提出下一年度公司預(yù)算目標(biāo)，包括業(yè)務(wù)銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定年度預(yù)算編制的政策。 審查平衡 公司財(cái)務(wù)部對各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。 審議批準(zhǔn) 財(cái)務(wù)部在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出公司年度預(yù)算方案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會討論。在討論調(diào)整的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部正式編制年度 預(yù)算草案，提交公司預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。 5. 預(yù)算監(jiān)控內(nèi)容與程序 預(yù)算監(jiān)控內(nèi)容 事前監(jiān)控的項(xiàng)目與監(jiān)控部門 事前監(jiān)控指在業(yè)務(wù)活動未發(fā)生之前，業(yè)務(wù)執(zhí)行人需要根據(jù)公司的管理制度和年度預(yù)算提交業(yè)務(wù)申請，由上級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審批和審核的過程。 監(jiān)控部門 監(jiān)控項(xiàng)目 營銷部門 銷量、產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、部門費(fèi)用、銷售增長率、新產(chǎn)品市場份額、應(yīng)收賬款占銷售收入比率、產(chǎn)成品占用資金 生產(chǎn)部門 材料消耗定額、部門費(fèi)用、人均產(chǎn)出、制成檢驗(yàn) 合格率、材料庫存資金占用、產(chǎn)品平均交貨期、呆滯材料降低率 采購部門 采購資金占用額、采購價(jià)格、外協(xié)加工費(fèi)、應(yīng)付賬款占存貨金額比例、來料檢驗(yàn)合格率 研發(fā)部門 新產(chǎn)品數(shù)量、新技術(shù)數(shù)量、部門費(fèi)用 人力資源部門 人力需求與人力成本 財(cái)務(wù)部門 凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、營運(yùn)資金占流動資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、收現(xiàn)率、應(yīng)收賬款占銷售收入比例、應(yīng)付賬款占存貨金額比例、銷售費(fèi)用占收入比率、管理費(fèi)用定額 其他部門 部門費(fèi)用、非生產(chǎn)材料占用資金 預(yù)算監(jiān)控程序 V B P 0 3 預(yù) 算 監(jiān) 控 流 程預(yù)算分析與調(diào)整預(yù)算事中控制預(yù)算事前控制預(yù)算監(jiān)控總流程V B P 0 2預(yù) 算 編 制 流 程年 度 預(yù) 算V B P 0 3 0 1預(yù) 算 事 前 控制 流 程V B P 0 3 0 2預(yù) 算 事 后 控制 流 程V B P 0 4預(yù) 算 分 析 流 程 V B P 0 3 0 1 預(yù) 算 事 前 控 制 流 程審批部門監(jiān)控部門業(yè)務(wù)部門預(yù) 算V B P 0 2預(yù) 算 編 制 流 程辦 理 業(yè) 務(wù)預(yù) 算 審 核 項(xiàng) 目預(yù) 算 審 核年 度 預(yù) 算預(yù) 算 審 核 項(xiàng) 目是 否 為 預(yù)算 外 項(xiàng) 目是 否 超 預(yù)算否是審 核 、 審 批 記 錄否預(yù) 算 外 項(xiàng)目 審 批追 加 預(yù) 算審 批是預(yù) 算 執(zhí) 行預(yù) 算 外 項(xiàng) 目通 過追 加 預(yù) 算通 過結(jié) 束未 通 過結(jié) 束未 通 過追 加 預(yù) 算預(yù) 算 外 項(xiàng) 目預(yù) 算 內(nèi) 申 請預(yù) 算V B P 0 3 0 2預(yù) 算 事 中 控 制流 程V B P 0 3 0 2 預(yù) 算 事 中 控 制 流 程一級主管領(lǐng)導(dǎo)二級主管領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門（監(jiān)控部門）執(zhí) 行 過 程 反 饋信 息預(yù) 算 執(zhí) 行V B P 0 3 0 1預(yù) 算 事 前 控 制流 程預(yù) 算 執(zhí) 行 分 析執(zhí) 行 過 程 反 饋信 息預(yù) 算 審 批 、 審核 信 息是 否 出 現(xiàn)異 常是 否 重 大異 常是預(yù) 算 執(zhí) 行否預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整否是 否 在 權(quán)限 內(nèi)重 大 異 常 及 原 因說 明是預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整建 議是否決 策預(yù) 算 執(zhí) 行 調(diào) 整建 議決 策預(yù) 算 執(zhí) 行 結(jié) 果 記錄V B P 0 4預(yù) 算 分 析 流 程 V B P 0 4 預(yù) 算 分 析 流 程預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會（財(cái)務(wù)部）V B P 0 3預(yù) 算 監(jiān) 控 流 程記 錄 整 理 實(shí) 際 數(shù)據(jù)實(shí) 際 數(shù) 據(jù)差 異 計(jì) 算 與 分 解預(yù) 算 數(shù) 據(jù)實(shí) 際 數(shù) 據(jù)各 部 門 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表差 異 分 析內(nèi) 外 部 業(yè) 務(wù) 數(shù)據(jù)各 部 門 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表匯 總 整 理 部 門 預(yù)算 執(zhí) 行 分 析 報(bào) 告績 效 分 析 會公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 度 公 司 工作 目 標(biāo)下 季 部 門 業(yè) 務(wù)預(yù) 測部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 部 門 業(yè) 務(wù)預(yù) 測部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測V B P 0 5預(yù) 算 調(diào) 整 流 程 預(yù)算外與超預(yù)算事項(xiàng)的處理 預(yù)算外事項(xiàng)的處理程序 預(yù)算外事項(xiàng)即在期初預(yù)算方案中沒有預(yù)計(jì)，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。所有預(yù)算外事項(xiàng)都需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批后才能決定是否執(zhí)行。 資金控制 財(cái)務(wù)部對照預(yù)算方案，比較當(dāng)期可用資金與當(dāng)期預(yù)算外事項(xiàng)所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動。 審批 部門依據(jù)該業(yè)務(wù)活動的可行性審批；主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動的可行性審批；財(cái)務(wù)總監(jiān)比較互斥業(yè)務(wù) 活動方案的經(jīng)濟(jì)效 益，選擇最優(yōu)活動方案；預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算管理委員會會議決策 財(cái)務(wù)核算 財(cái)務(wù)在核算的過程中，對業(yè)務(wù)活動原始單據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性予以監(jiān)督。 為了保障業(yè)務(wù)的正常開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加。比較標(biāo)準(zhǔn)可以是預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)或其他企業(yè)的數(shù)據(jù)。比如 ,如果發(fā)現(xiàn)銷售增長10%時(shí) ,銷售成本增長了 14%,也就是說成本比收入增加的更快 ,這與我們通常的假設(shè)是相悖的 ,我們通常假設(shè) ,在產(chǎn)品和原材料價(jià)格不變時(shí) ,銷售收入和銷售成本同比例增長。要確定具體的原因 ,這就需要借助其他方法和資料作進(jìn)一步的分析。 因素分析法 因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。 差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來計(jì)算各 因素對分析指標(biāo)的影響。信息類別包括 ? 預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息 ? 重要的外部市場信息，如價(jià)格、行業(yè)領(lǐng)先者銷量 ? 公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息 基礎(chǔ)分析 基礎(chǔ)分析指各個(gè)從事業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)單位對預(yù)算執(zhí)行情況的分 析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算差異說明。 預(yù)算執(zhí)行委員會在每月 13 日前完成綜合分析，預(yù)算管理委員會于每月 日召開公司績效分析會議，所有的預(yù)算單位都必須列席參加。 分析報(bào)告內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析 通過與業(yè)務(wù)計(jì)劃中行動方案所規(guī)定的時(shí)間對比，確認(rèn)目前公司或部門各項(xiàng)工作的完成情況。 分析與調(diào)整建議 針對進(jìn)度分析和結(jié)果分析中所列示的重大差異，向預(yù)算管理委員會說明產(chǎn)生的原因和擬采取的行動方案。 V B P 0 4 預(yù) 算 分 析 流 程預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會（財(cái)務(wù)部）V B P 0 3預(yù) 算 監(jiān) 控 流 程記 錄 整 理 實(shí) 際 數(shù)據(jù)實(shí) 際 數(shù) 據(jù)差 異 計(jì) 算 與 分 解預(yù) 算 數(shù) 據(jù)實(shí) 際 數(shù) 據(jù)各 部 門 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表差 異 分 析內(nèi) 外 部 業(yè) 務(wù) 數(shù)據(jù)各 部 門 預(yù) 算 執(zhí)行 情 況 表匯 總 整 理 部 門 預(yù)算 執(zhí) 行 分 析 報(bào) 告績 效 分 析 會公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告公 司 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 度 公 司 工作 目 標(biāo)下 季 部 門 業(yè) 務(wù)預(yù) 測部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 部 門 業(yè) 務(wù)預(yù) 測部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行分 析 報(bào) 告下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測下 季 公 司 業(yè) 務(wù)預(yù) 測V B P 0 5預(yù) 算 調(diào) 整 流 程7. 預(yù)算調(diào)整方法與程序 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算內(nèi)指標(biāo)之間的平衡和同一指標(biāo)在不同期間的平衡。部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)在不影響公司年度策略目標(biāo) 的情況下可以進(jìn)行調(diào)整，其未完成的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進(jìn)行重新平衡、分解。在第一季度末對第二季度的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，然后將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依此類推