【經(jīng)管勵志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計(jì)方法(doc16)-資料下載頁
2025-04-23 02:32本頁面
【正文】 發(fā)票的金額相一致。實(shí)質(zhì)性測試在整個審計(jì)程序中只是被有限度的采用。然而，內(nèi)部審計(jì)人員在沒有其他方法來說服管理層時，可用實(shí)質(zhì)性測試作為存在性或者弱點(diǎn)嚴(yán)重程度的 證明。內(nèi)部審計(jì)人員需要記住，是執(zhí)行程序通常是不經(jīng)濟(jì)的，并且如果不能為實(shí)際的錯誤提供證據(jù)的時候，也會削弱他們的論點(diǎn)。 測試技術(shù) 審計(jì)人員可以實(shí)施許多種不同的方法來進(jìn)行測試內(nèi)部控制，但應(yīng)當(dāng)注意選取最符合成本效益原則的方法，以取得每一被測試內(nèi)部控制的可靠性的證據(jù)。內(nèi)部控制的不同屬性會影響測試方法的選擇，但主要應(yīng)當(dāng)采用以下五種方法： 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 1. 實(shí)地觀察法：對于沒有持續(xù)性記錄的活動來說，實(shí)地觀察法是一種非常有效的方法。持 續(xù)的觀察可以發(fā)現(xiàn)是否有不正確進(jìn)入受限制區(qū)域的行為。 ：當(dāng)證據(jù)缺乏或者 不清楚的時候，面談是非常有用的。不過審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意，他們的行為可能會影響面談人員的態(tài)度，有時不恰當(dāng)?shù)姆椒〞鸱钦５幕蚍烙偷姆磻?yīng)。 ：驗(yàn)證是指獨(dú)立確認(rèn)交易的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。然而，內(nèi)部審計(jì)人員的首要任務(wù)應(yīng)當(dāng)是評價和測試內(nèi)部控制，而不是簡單地核實(shí)數(shù)據(jù)本身的有效性。當(dāng)時用驗(yàn)證的測試方法時，應(yīng)當(dāng)確保這與內(nèi)部控制的實(shí)施是有關(guān)聯(lián)的。驗(yàn)證通常使用如下方法： 1）比較法：與確認(rèn)的事實(shí)或標(biāo)準(zhǔn)相比較。例如，指導(dǎo)手冊是否及時更新，或者員工是否在規(guī)定的間隔時間內(nèi)受到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn) 2）確認(rèn)：檢查 績效說明，如與客戶核對送貨時間是否與供應(yīng)商的說明一致 3）追查單據(jù)：檢查交易相對應(yīng)的單據(jù)，例如，核查對供應(yīng)商的付款是否與相應(yīng)的訂單、收貨單一致 ：在計(jì)算或測量被作為控制手段之一時，審計(jì)人員可重新核算以確定該項(xiàng)控制是否實(shí)施 、趨勢或其他數(shù)據(jù)。例如，將幾個月的工資比率與員工人數(shù)相比較。這樣，它雖然主要是實(shí)質(zhì)性測試的工具，也可以為總體控制環(huán)境的質(zhì)量評價提供證據(jù) 當(dāng)對現(xiàn)行內(nèi)部控制的可靠性測試完畢以后，內(nèi)部審計(jì)人員將開始最困難的，也是最能體現(xiàn)其 職業(yè)水平的部分 —— 提出建議和結(jié)論報(bào)告 提出建議和結(jié)論報(bào)告 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 內(nèi)部審計(jì)由兩個相關(guān)聯(lián)的任務(wù)。 第一，應(yīng)當(dāng)合理地向董事會或其他類似部門報(bào)告，是否組織重大的風(fēng)險(xiǎn)都已經(jīng)得到恰當(dāng)?shù)墓芾?，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的原則； 第二，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)報(bào)告，在不斷變化的環(huán)境下，組織重大的風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否也在相應(yīng)的提高和完善。 因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就其審計(jì)任務(wù)提出兩個重要方面的闡述。首先，應(yīng)當(dāng)就其審計(jì)的系統(tǒng)的內(nèi)部控制質(zhì)量提出一個清楚的觀點(diǎn)或結(jié)論；其次，應(yīng)當(dāng)就如何提高系統(tǒng)的內(nèi)部控制質(zhì)量，或降低組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)提 出一系列的建議。這兩點(diǎn)不應(yīng)當(dāng)混淆，審計(jì)結(jié)論不應(yīng)當(dāng)是所提出建議的概要。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)給高層管理者和董事會一個清楚明確的結(jié)論，即現(xiàn)行的內(nèi)部控制對降低組織面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)到其控制目標(biāo)到底有多少作用。內(nèi)部控制是否能對組織目標(biāo)提供完全保障？或仍有重要的缺陷需要考慮？建議在每一項(xiàng)任務(wù)的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)考慮其應(yīng)當(dāng)提出的建議。通過什么方法可以使組織更加有效地完成目標(biāo)，或者降低風(fēng)險(xiǎn)？當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)可能的控制弱點(diǎn)和失敗時，應(yīng)當(dāng)考慮以下幾點(diǎn)： ？ 的重要性嗎？ ，這種差錯有多重要？ ，它會再次發(fā)生嗎？ （用以確認(rèn)結(jié)論）是必須的或可行嗎？ ，以致需要立即通知管理層？ 內(nèi)部審計(jì)人員的建議包括以下幾點(diǎn)： 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 ，使其更加有效 內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)因其興趣而推薦引入或加強(qiáng)某些控制。他們應(yīng)僅 推薦那些能夠?qū)⒅匾娘L(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受程度或能很好的管理重要風(fēng)險(xiǎn)的控制程序。在已發(fā)現(xiàn)的控制風(fēng)險(xiǎn)與推薦的控制程序之間必須找到平衡。推薦控制應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)的重要性與可能發(fā)生程度相稱。引入控制程序的成本應(yīng)與預(yù)計(jì)控制或降低的風(fēng)險(xiǎn)成本相稱。執(zhí)行所有內(nèi)部控制程序的成本應(yīng)與組織從中可能獲得的利益相稱。 內(nèi)部審計(jì)人員的建議需要與特定的組織環(huán)境相適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)人員需要仔細(xì)考慮：何種控制方法最適宜該組織、該部門的企業(yè)文化。建議應(yīng)該足夠細(xì)致明確，使經(jīng)理人能準(zhǔn)確了解審計(jì)人員推薦引入的控制程序。審計(jì)人員也許還不了解何種控制方法真正 起作用，但在形成審計(jì)報(bào)告前，與經(jīng)理人員進(jìn)行探討可以解決該問題。審計(jì)人員需要確認(rèn)，該經(jīng)理人員比審計(jì)者更加了解系統(tǒng)的運(yùn)作，并且通過討論，他們可能需要修改其建議。 內(nèi)部審計(jì)人員需要確定他們的建議能夠避免或降低發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。然而，內(nèi)部控制仍然屬于相關(guān)經(jīng)理人的責(zé)任。如果經(jīng)理人同意啟動建議控制，他們需要確信，引入增加的控制程序的利益能夠抵償其成本，并且沒有其他更有效的控制程序存在。(整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722,
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