【經(jīng)管勵(lì)志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計(jì)方法(doc16)-在線瀏覽
2025-06-26 02:32本頁面
【正文】 知識是必須的。在每次審計(jì)前，審計(jì)經(jīng)理都要確保全體審計(jì)人員理解審計(jì)工作、工作方法以及訪談量和樣本量等。討 論絕對是內(nèi)審人員的利器，有利于知識和經(jīng)驗(yàn)在審計(jì)團(tuán)隊(duì)中的傳播。計(jì)劃應(yīng)主動的復(fù)核修訂，不應(yīng)該看做是程序化的步驟。 控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制 —— 內(nèi)部審計(jì)的核心任務(wù) 內(nèi)部審計(jì)人員一定對控制程序感興趣，然而他們并不單純地認(rèn)為控制程序是有幫助的。只有在為達(dá)到該目標(biāo)而能將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平時(shí)，控制程序才有必要存在。例如，他們認(rèn)為該程序無助于降低重要的風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)人員開始具體的單項(xiàng)審計(jì)任務(wù)之前，他們首先要清楚相關(guān)的組織和管理層的目標(biāo)。需要將系統(tǒng)目標(biāo)的各個(gè)方面加以細(xì)化。控制目標(biāo)需要被充分的細(xì)化以為上述評價(jià)提供基礎(chǔ)。 通過考慮下列控制的方面，綜合性的控制目標(biāo)可以應(yīng)用于任何系統(tǒng)中 ？ ？ ？ 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 內(nèi)部審計(jì)人員需要同被審計(jì)系統(tǒng)的負(fù)責(zé)人就系統(tǒng)的目標(biāo)和審計(jì)人員指明的控制目標(biāo)取得一致意見。同時(shí)，系統(tǒng)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)被要求簽字確認(rèn)審計(jì)任務(wù)的范圍和目標(biāo) 關(guān)鍵控制 在控制目標(biāo)達(dá)成共識以后，內(nèi)部審計(jì)人員需要明確他們認(rèn)為能為目標(biāo)的達(dá)成提供保障的控制程序。如果足夠幸運(yùn)的話，可以借鑒相關(guān)的系統(tǒng)已經(jīng)有的控制程序表，表格中需要書面記錄該系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)控制目標(biāo)和隨之產(chǎn)生的預(yù)計(jì)的關(guān)鍵控制。有必要對期望的控制程序進(jìn)行仔細(xì)地復(fù)核，以確保其恰當(dāng)性。 如果審計(jì)人員未能確認(rèn)關(guān)鍵的預(yù)計(jì)控制， 就可能存在僅僅關(guān)注實(shí)際的控制程序而忽視了本應(yīng)有的控制程序的危險(xiǎn)。在眾多的控制程序中，關(guān)鍵控制是最重要的，也是最基本的控制程序，它能夠保障每一項(xiàng)控制目標(biāo)均能達(dá)成以及所有重要的風(fēng)險(xiǎn)都得到控制。 確認(rèn)和記錄現(xiàn)存的控制程序 制度基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格評價(jià)現(xiàn)行的控制程序是否能夠完成系統(tǒng)的控制目標(biāo)，因此，明確現(xiàn)行的控制程序是制度基礎(chǔ)審計(jì)的一個(gè)核心任務(wù)。書面記錄現(xiàn)行的控制程序可以幫助審計(jì)人員了解這些控制程序，并建立評價(jià)的基礎(chǔ)，進(jìn)而設(shè)計(jì)下一步的測試戰(zhàn)略。因此對于審計(jì)人員來說，面談的技巧是很重要的。他們可能會試圖從最好的角度來進(jìn)行解釋。了解為什么這樣做可能是比較困難的，職員可能會說我們一貫是這樣做的，甚至?xí)f是審計(jì)人員告訴我們這樣做的 。 其他需要關(guān)注的地方 審計(jì)人員可以檢查公司的書面文件，例如章程、函件、委員會報(bào)告、崗位描述、組織架構(gòu)圖、方針和程序指南以及財(cái)務(wù)規(guī)章等。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)這些文件內(nèi)部控制的適當(dāng)性，或者至少能夠了解管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度。 在沒有其他的實(shí)地證據(jù)可以證明該事件可能發(fā)生的情況下，實(shí)地觀察法是一個(gè)非常好的方法。 以前的由其他內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員和其他檢察機(jī)構(gòu)出具的檢查報(bào)告也是十分有用的信息來源。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮到，上述報(bào)告的作者是否完全了解系統(tǒng)，報(bào)告是否涵蓋了系統(tǒng)的所有方面，是否有含糊其辭的現(xiàn)象。內(nèi)部控制有很多不同的方法，最重要的內(nèi)部控制方法可以被歸納為 SOAPMAPS： ：交易的授權(quán)、記錄和相應(yīng)資產(chǎn)的保管應(yīng)當(dāng)由不同的人員來實(shí)施（ Segregation of duties） ：應(yīng)當(dāng)有清楚的組織架構(gòu)，所有的職員應(yīng)當(dāng)有及時(shí)更新的崗位職責(zé)明確各自的責(zé)任（ Organisation） ：所有的交易和決定都應(yīng)當(dāng)由有 權(quán)限的人員予以正式授權(quán)（ Authorisation） ：對于進(jìn)入辦公室、接觸資產(chǎn)及受控制的辦公用具和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等行為都有適當(dāng)?shù)膶?shí)地控制（ Physical） 5）管理層：提供適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)和管理的信息；利用例外報(bào)告管理；對于危機(jī)的復(fù)核和質(zhì)詢管理（ Management） 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 6）核算和會計(jì)：檢查 /復(fù)核別人的工作；記錄訂單、發(fā)票、工資單等；編制銀行調(diào)節(jié)表；控制賬戶的設(shè)立等（ Arithmetical and accounting: checking） 7）人事：職員的雇用需要經(jīng)適當(dāng)?shù)目刂?；所有的職員在上崗前應(yīng)當(dāng)受到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并受到定期的評價(jià)（ Personnel） 8）監(jiān)督：應(yīng)當(dāng)由了解操作程序并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的人員對所有的職員和行為進(jìn)行充分的監(jiān)督（ Supervision） 記錄內(nèi)部控制 這個(gè)階段，所有的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)被書面記錄下來，并且能夠充分地支持關(guān)于內(nèi)部控制是否恰當(dāng)和可靠的結(jié)論。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括： ，可以以文字和 /或圖表的形式 記錄 關(guān)于程序和控制的記錄方法有很多種，例如，流程圖、關(guān)鍵控制表、內(nèi)部控制問卷及相關(guān)說明等等。系統(tǒng)的書面記錄應(yīng)當(dāng)：清楚易懂；提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制 這些書面記錄的目的： 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 ，并且組織他們的思路和學(xué)識，從而使其能夠系統(tǒng)地評估和測試； 、所做 工作的證據(jù)和由此得出的結(jié)論，也為
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