基于內(nèi)部審計視角的內(nèi)部控制問題探討-在線瀏覽
2025-05-12 12:43本頁面
【正文】 丑聞和欺詐行為的根源—一些企業(yè)的商業(yè)道德淪喪，良心泯滅上。由于內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，它既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段，因此，人們把內(nèi)部審計當(dāng)作 “企業(yè)良心”，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，內(nèi)部審計同時也是以內(nèi)部控制作為生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。斯坦福大學(xué)錢穎一教授（1995）曾具體地提出：公司治理結(jié)構(gòu)是用以處理不同利益相關(guān)者即股東、貸款人、管理人員和職工之間關(guān)系以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)地一整套制度安排。2001年，震驚世界的“世通”丑聞在暴露了企業(yè)原治理結(jié)構(gòu)模式的缺陷的同時凸顯了內(nèi)部審計的重要性。內(nèi)部審計和董事會、高級管理層、外部審計一起共同構(gòu)成公司治理的“四大基石”。二、建立與內(nèi)控規(guī)范相適應(yīng)的內(nèi)部審計體系加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)：按照精干、高效，即要切合實(shí)際，又要有利于審計工作的開展，通常，在集團(tuán)公司董事會下設(shè)審計委員會，在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計部門，集團(tuán)各分、子公司分別設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)審人員。建立、完善企業(yè)內(nèi)部審計制度：完善的內(nèi)部審計制度不僅有利于內(nèi)部審計工作的開展，而且有利于內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化，從而提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。建立一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊(duì)伍：創(chuàng)建學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)一批對本系統(tǒng)、本行業(yè)、本企業(yè)的法規(guī)政策了解，對企業(yè)的生產(chǎn)流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)熟悉的復(fù)合型人才。三、以內(nèi)部審計為關(guān)鍵因素，全面推動內(nèi)部控制實(shí)施在新的歷史時期，內(nèi)部審計應(yīng)以企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值增值為最終目的，圍繞內(nèi)部控制規(guī)范的“五要素”，全員全過程地滲入內(nèi)部審計。從決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立的公司基本治理原理來看，內(nèi)部審計的作用越來越引人注目。公司治理不能局限于權(quán)力制衡，不僅要建立完備有效的公司治理結(jié)構(gòu)，更需要建立行之有效的公司治理機(jī)制。倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化公司治理實(shí)務(wù)是一個公司獨(dú)特文化的反映，因此，治理過程的有效性在很大程度上取決于企業(yè)文化。內(nèi)部審計人員應(yīng)以身作則，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，并使之與企業(yè)的流程對接，從而使企業(yè)文化落地生根進(jìn)而不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。同時，內(nèi)部審計要幫助企業(yè)建立遵守法律的合規(guī)性文化；出現(xiàn)問題時，要“吹哨”警告。風(fēng)險評估過程包括確立企業(yè)的目標(biāo)，識別上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，評估識別出風(fēng)險的后果和可能性，針對風(fēng)險評估的結(jié)果，考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒印Ｈ娴娘L(fēng)險評估對于一個企業(yè)的成功已越來越重要。內(nèi)部審計人員通過檢查、評價、報告企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的充分性、有效性，提出風(fēng)險管理
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