【經(jīng)管勵志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計方法(doc16)-全文預(yù)覽
【正文】 的采用。對內(nèi)部審計人員來說，錯誤或遺漏的原因和控制程序的可靠性比單個的錯誤或遺漏更重要。 。通常從應(yīng)當上次審計結(jié)束時開始。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當考慮每一個存在的控制程序是否適當。例如，在審計銷售程序的過程中，控制目標之一是訂貨、付款和記賬等程序由書面的規(guī)定并被很好的執(zhí)行。重要性是用來評價未取得該目標所帶來的影響程度。基于上述原因，內(nèi)部審計需要確認如下： ，需要考慮補償性控制的存在 ，需要考慮現(xiàn)有的控制程序是否都有存在的必要。如果附加程序被認為對于取得控制目標很重要，它也需要 進行評估。然而，例如控制環(huán)境、系統(tǒng)的效率和最佳方案的采納程度等重要方面也需要被復(fù)核。這時候?qū)徲嬋藛T需要修改關(guān)于系統(tǒng)的記錄，從而確保與實際操作中的控制相一致。無論采用哪一種方法，都應(yīng)當持續(xù)使用，這會有助于以后的檢查中很快地了解程序。這種思考可以使內(nèi)部審計人員提高自己的報告的水平和質(zhì)量，例如，他們的報告是否會使其他使用者迅速地 把握住系統(tǒng)和內(nèi)部控制的重要方面？ 內(nèi)部控制 審計人員需要了解系統(tǒng)的工作方法和關(guān)鍵程序的操作規(guī)則，但實質(zhì)上，他們僅對內(nèi)部控制感興趣。然而，內(nèi)部審計人員應(yīng)當意識到，他們的出現(xiàn)會使受觀察的職員的行為和操作受到影響。這些文件記錄了系統(tǒng)是如何要求的，但并不一定反映了真正的工作狀態(tài)。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當有能力是所有面談的職員坦誠布公，談?wù)撍麄儗嶋H作了什么（而不是他們認為應(yīng)該做什么），并且提出他們認為能夠改進的地方。 信息來源 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 對內(nèi)部審計人員來說，了解現(xiàn)行的系統(tǒng)可以從各個方面獲得信息，包括： 面談是重要的 在系統(tǒng)中工作的職員是最重要的信息來源，他們了解系統(tǒng)是如何操作的，并對如何進行改進有著合理 的建議。審計人員應(yīng)當關(guān)注于關(guān)鍵控制的恰當性和可靠性的評價。標準的期望存在的控制并非總是與實際相關(guān)，有必要時應(yīng)當根據(jù)被審核系統(tǒng)的特殊情況加以調(diào)整。這些控制程序被稱為關(guān)鍵控制。應(yīng)當避免籠統(tǒng)的說法，例如“確認支持性服務(wù)是充分的”。 控制目標 控制目標形成了具體審計任務(wù)的主體框架。這樣，某 些環(huán)境下內(nèi)部審計人員可能會建議刪除某些控制程序。正所謂未雨綢繆才能防止損失。此外，每個審計人員都應(yīng)暢所欲言，把他們在審計中發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的不確定性說出來與大家討論。不需要成為每個被審領(lǐng)域的專家，但他們應(yīng)該有該領(lǐng)域的基本的背景經(jīng)驗，這樣他才能識別控制環(huán)境并分析出的弱點。內(nèi)部審計師在分配給個別項目的時間應(yīng)該是靈活的。此外，可能還需要加些時間用來規(guī)劃報告并提出大量的建議，這在控制非常薄弱的流程或體系中尤其重要。 內(nèi)部審計師應(yīng)盡可能根據(jù)業(yè)務(wù)情況靈活安排審計時間，最好不要進行進行“突然審計”。因此可以考慮在審計開始前的幾周內(nèi)把審計工作的概要計劃發(fā)給業(yè)務(wù)經(jīng)理。 內(nèi)審計劃 內(nèi)部審計師希望組織更有效率并提高價值。 沒有經(jīng)驗的審計人員要按制度基礎(chǔ)審計的方法逐步實施審計。報告階段應(yīng)該客觀的復(fù)核控制系統(tǒng)的各個方面以及分析整個系統(tǒng)的合理性。 形成結(jié)論和建議通常是內(nèi)部審計的最后一個階段。如果在測試過程中又發(fā)現(xiàn)了一些關(guān)鍵控制，那還要開展更深入的測試。在內(nèi)控測試前應(yīng)該完成控制評估。審計測試以及審計報告、與被審對象的討論等都會加深審計師對制度流程的理解。然而，要想對該體系有個清晰全面的理解必須是漸進的過程，直到審計結(jié)束后才可能有完整的理解。制度基礎(chǔ)審計分為以下幾個方面： ； 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 在審計計劃階段，要考慮前期的審計結(jié)果并了解相關(guān)制度。但也不能按字面意思描述，并不表示每階段必須在上一階段完成后才開始。然而，制度基礎(chǔ)審計方法在成為更有效的內(nèi)審方法前還需要進一步開發(fā)和提煉。然而，風險并非單獨存在，而是與組織或制度的目標沒有實現(xiàn)關(guān)聯(lián)在一起的。 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722,[控制系統(tǒng) ]的內(nèi)部審計方法 制度基礎(chǔ)審計應(yīng)該是內(nèi)部審計主要采用的方法。 近幾年風險管理的興起讓許多內(nèi)部審計師開始考慮開發(fā)基于風險的的內(nèi)部審計方法。 制度基礎(chǔ)審計在開始時是由外部審計師為提高效 率而開發(fā)的。 分步進行內(nèi)部審計 通常用分段式的方式描述制度基礎(chǔ)審計方法。在審計的每個階段審計師都應(yīng)重新考慮方法是否適用，不斷回顧對體系的理解，在必要的時候也要把重大事宜通報給經(jīng)理。如果被審體系的經(jīng)理在每次審計前都要從頭給審計師介紹這個體系，那簡直太遭了。只要審計師發(fā)現(xiàn)一些細節(jié)就應(yīng)該記錄，但這個階段不要求審計師給出非常全面的流程描述。 控制評估是每次審計的非常重要的階段。如果審計師意識到控制根本不起作用，那就應(yīng)該立刻停止測試。因此控制測試實際上反映了制度流程的全面屬性、審計師對體系的理解以及不同的控制的相互關(guān)系。 . 審計報告，包括書寫正式的報告以及與經(jīng)理的意見交流，是審
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