【經(jīng)管勵(lì)志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計(jì)方法(doc16)(文件)
【正文】 怎樣做的，但并不一定了解為什么這樣做。 有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員能夠同面談的職員輕松地進(jìn)行討論，并使其毫不掩蓋的描述系統(tǒng)，了解實(shí)際發(fā)生的情況，并確信改進(jìn)措施是否可能有是操作性。 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)實(shí)地環(huán)境和工作方法的觀察來(lái)進(jìn)一步獲得關(guān)于實(shí)際操作程序 的證據(jù)。然而，對(duì)于這些報(bào)告應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待。在重要風(fēng)險(xiǎn)方面的主要程序和關(guān)鍵控制應(yīng)當(dāng)清楚、準(zhǔn)確地記錄。但是，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意，內(nèi)部審計(jì)并不是簡(jiǎn)單地按部就班地來(lái)進(jìn)行。 現(xiàn)行內(nèi)部控制程序的評(píng)估 對(duì)每個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)集中于對(duì)內(nèi)部控制的充分性和可靠性的評(píng)價(jià)，這些內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠保證既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有實(shí)現(xiàn)了下列兩個(gè)方面才被認(rèn)為是可靠的： ，并能保證既定控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（健全性）； 了連續(xù)的、可靠的執(zhí)行（遵循性） 如果內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)最初的評(píng)價(jià)認(rèn)為控制程序不充分〔或者認(rèn)為無(wú)必要取得相應(yīng)的控制目標(biāo)〕，則無(wú)需測(cè)試控制程序。 事實(shí)的控制程序與期望的控制程序可以不一致。 評(píng)估內(nèi)部控制的弱點(diǎn) 內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)需要考慮令 人不快事件發(fā)生的可能性（風(fēng)險(xiǎn)）和其對(duì)組織的影響程度（重要性）。在考慮重要性的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員需要考慮下列因素： 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 面影響 在考慮潛在錯(cuò)誤本身影響的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也需要考慮應(yīng)對(duì)錯(cuò)誤而產(chǎn)生的成本。但是，參與此項(xiàng)工作的職員很有經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，并被嚴(yán)格監(jiān)督，這種環(huán)境下， 內(nèi)部審計(jì)人員可以認(rèn)為職員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能及監(jiān)督水平充分抵償了缺乏程序指南所帶來(lái)的潛在漏洞。 測(cè)試現(xiàn)行的控制 當(dāng)實(shí)際的關(guān)鍵控制程序被確認(rèn)和評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施某些測(cè)試來(lái)確認(rèn)上述控制程序是否恰當(dāng)、必要、可靠，并且按規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施測(cè)試而選擇交易樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： ，例如，當(dāng)測(cè)試所有的付款是否都 得當(dāng)授權(quán)時(shí)，樣本應(yīng)當(dāng)從銀行隊(duì)長(zhǎng)單或者付款賬簿中選取，而不應(yīng)當(dāng)從付款發(fā)票中選取。如果系統(tǒng)有重大變化的時(shí)候，樣本只需要包括變化開(kāi)始以后的期間。例子之一就是檢查每一張發(fā)票的開(kāi)出都得到適當(dāng) 管理人員的授權(quán)。 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 與實(shí)質(zhì)性測(cè)試相關(guān)的是結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性，而非控制程序的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)人員需要記住，是執(zhí)行程序通常是不經(jīng)濟(jì)的，并且如果不能為實(shí)際的錯(cuò)誤提供證據(jù)的時(shí)候，也會(huì)削弱他們的論點(diǎn)。 ：當(dāng)證據(jù)缺乏或者 不清楚的時(shí)候，面談是非常有用的。當(dāng)時(shí)用驗(yàn)證的測(cè)試方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保這與內(nèi)部控制的實(shí)施是有關(guān)聯(lián)的。這樣，它雖然主要是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工具，也可以為總體控制環(huán)境的質(zhì)量評(píng)價(jià)提供證據(jù) 當(dāng)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制的可靠性測(cè)試完畢以后，內(nèi)部審計(jì)人員將開(kāi)始最困難的，也是最能體現(xiàn)其 職業(yè)水平的部分 —— 提出建議和結(jié)論報(bào)告 提出建議和結(jié)論報(bào)告 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 內(nèi)部審計(jì)由兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的任務(wù)。這兩點(diǎn)不應(yīng)當(dāng)混淆，審計(jì)結(jié)論不應(yīng)當(dāng)是所提出建議的概要。他們應(yīng)僅 推薦那些能夠?qū)⒅匾娘L(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受程度或能很好的管理重要風(fēng)險(xiǎn)的控制程序。執(zhí)行所有內(nèi)部控制程序的成本應(yīng)與組織從中可能獲得的利益相稱。審計(jì)人員也許還不了解何種控制方法真正 起作用，但在形成審計(jì)報(bào)告前，與經(jīng)理人員進(jìn)行探討可以解決該問(wèn)題。如果經(jīng)理人同意啟動(dòng)建議控制，他們需要確信，引入增加的控制程序的利益能夠抵償其成本，并且沒(méi)有其他更有效的控制程序存在。 內(nèi)部審計(jì)人員需要確定他們的建議能夠避免或降低發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要仔細(xì)考慮：何種控制方法最適宜該組織、該部門的企業(yè)文化。推薦控制應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)的重要性與可能發(fā)生程度相稱。內(nèi)部控制是否能對(duì)組織目標(biāo)提供完全保障？或仍有重要的缺陷需要考慮？建議在每一項(xiàng)任務(wù)的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)考慮其應(yīng)當(dāng)提出的建議。 因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就其審計(jì)任務(wù)提出兩個(gè)重要方面的闡述。例如，指導(dǎo)手冊(cè)是否及時(shí)更新，或者員工是否在規(guī)定的間隔時(shí)間內(nèi)受到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn) 2）確認(rèn)：檢查 績(jī)效說(shuō)明，如與客戶核對(duì)送貨時(shí)間是否與供應(yīng)商的說(shuō)明一致 3）追查單據(jù)：檢查交易相對(duì)應(yīng)的單據(jù)，例如，核查對(duì)供應(yīng)商的付款是否與相應(yīng)的訂單、收貨單一致 ：在計(jì)算或測(cè)量被作為控制手段之一時(shí)，審計(jì)人員可重新核算以確定該項(xiàng)控制是否實(shí)施 、趨勢(shì)或其他數(shù)據(jù)。 ：驗(yàn)證是指獨(dú)立確認(rèn)交易的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。內(nèi)部控制的不同屬性會(huì)影響測(cè)試方法的選擇，但主要應(yīng)當(dāng)采用以下五種方法： 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 必要時(shí) 可將此文 件 解密 1. 實(shí)地觀察法：對(duì)于沒(méi)有持續(xù)性記錄的活動(dòng)來(lái)說(shuō)，實(shí)地觀察法是一種非常有效的方法。實(shí)質(zhì)性測(cè)試在整個(gè)審計(jì)程序中只是被有限度
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