【經(jīng)管勵志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計方法(doc16)(文件)
【正文】 怎樣做的，但并不一定了解為什么這樣做。 有經(jīng)驗的審計人員能夠同面談的職員輕松地進行討論，并使其毫不掩蓋的描述系統(tǒng)，了解實際發(fā)生的情況，并確信改進措施是否可能有是操作性。 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 內(nèi)部審計人員可以通過對實地環(huán)境和工作方法的觀察來進一步獲得關(guān)于實際操作程序 的證據(jù)。然而，對于這些報告應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待。在重要風(fēng)險方面的主要程序和關(guān)鍵控制應(yīng)當(dāng)清楚、準(zhǔn)確地記錄。但是，審計人員應(yīng)當(dāng)注意，內(nèi)部審計并不是簡單地按部就班地來進行。 現(xiàn)行內(nèi)部控制程序的評估 對每個系統(tǒng)的審計來說，重點應(yīng)當(dāng)集中于對內(nèi)部控制的充分性和可靠性的評價，這些內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠保證既定目標(biāo)的實現(xiàn)。只有實現(xiàn)了下列兩個方面才被認(rèn)為是可靠的： ，并能保證既定控制目標(biāo)的實現(xiàn)（健全性）； 了連續(xù)的、可靠的執(zhí)行（遵循性） 如果內(nèi)部審計人員經(jīng)過最初的評價認(rèn)為控制程序不充分〔或者認(rèn)為無必要取得相應(yīng)的控制目標(biāo)〕，則無需測試控制程序。 事實的控制程序與期望的控制程序可以不一致。 評估內(nèi)部控制的弱點 內(nèi)部審計評價需要考慮令 人不快事件發(fā)生的可能性（風(fēng)險）和其對組織的影響程度（重要性）。在考慮重要性的時候，內(nèi)部審計人員需要考慮下列因素： 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 面影響 在考慮潛在錯誤本身影響的同時，內(nèi)部審計人員也需要考慮應(yīng)對錯誤而產(chǎn)生的成本。但是，參與此項工作的職員很有經(jīng)驗和專業(yè)技能，并被嚴(yán)格監(jiān)督，這種環(huán)境下， 內(nèi)部審計人員可以認(rèn)為職員的經(jīng)驗和專業(yè)技能及監(jiān)督水平充分抵償了缺乏程序指南所帶來的潛在漏洞。 測試現(xiàn)行的控制 當(dāng)實際的關(guān)鍵控制程序被確認(rèn)和評估時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施某些測試來確認(rèn)上述控制程序是否恰當(dāng)、必要、可靠，并且按規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計人員在實施測試而選擇交易樣本時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： ，例如，當(dāng)測試所有的付款是否都 得當(dāng)授權(quán)時，樣本應(yīng)當(dāng)從銀行隊長單或者付款賬簿中選取，而不應(yīng)當(dāng)從付款發(fā)票中選取。如果系統(tǒng)有重大變化的時候，樣本只需要包括變化開始以后的期間。例子之一就是檢查每一張發(fā)票的開出都得到適當(dāng) 管理人員的授權(quán)。 實質(zhì)性測試 與實質(zhì)性測試相關(guān)的是結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性，而非控制程序的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計人員需要記住，是執(zhí)行程序通常是不經(jīng)濟的，并且如果不能為實際的錯誤提供證據(jù)的時候，也會削弱他們的論點。 ：當(dāng)證據(jù)缺乏或者 不清楚的時候，面談是非常有用的。當(dāng)時用驗證的測試方法時，應(yīng)當(dāng)確保這與內(nèi)部控制的實施是有關(guān)聯(lián)的。這樣，它雖然主要是實質(zhì)性測試的工具，也可以為總體控制環(huán)境的質(zhì)量評價提供證據(jù) 當(dāng)對現(xiàn)行內(nèi)部控制的可靠性測試完畢以后，內(nèi)部審計人員將開始最困難的，也是最能體現(xiàn)其 職業(yè)水平的部分 —— 提出建議和結(jié)論報告 提出建議和結(jié)論報告 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 內(nèi)部審計由兩個相關(guān)聯(lián)的任務(wù)。這兩點不應(yīng)當(dāng)混淆，審計結(jié)論不應(yīng)當(dāng)是所提出建議的概要。他們應(yīng)僅 推薦那些能夠?qū)⒅匾娘L(fēng)險水平降至可接受程度或能很好的管理重要風(fēng)險的控制程序。執(zhí)行所有內(nèi)部控制程序的成本應(yīng)與組織從中可能獲得的利益相稱。審計人員也許還不了解何種控制方法真正 起作用，但在形成審計報告前，與經(jīng)理人員進行探討可以解決該問題。如果經(jīng)理人同意啟動建議控制，他們需要確信，引入增加的控制程序的利益能夠抵償其成本，并且沒有其他更有效的控制程序存在。 內(nèi)部審計人員需要確定他們的建議能夠避免或降低發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。內(nèi)部審計人員需要仔細(xì)考慮：何種控制方法最適宜該組織、該部門的企業(yè)文化。推薦控制應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險的重要性與可能發(fā)生程度相稱。內(nèi)部控制是否能對組織目標(biāo)提供完全保障？或仍有重要的缺陷需要考慮？建議在每一項任務(wù)的實施過程中，內(nèi)部審計人員都應(yīng)當(dāng)考慮其應(yīng)當(dāng)提出的建議。 因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)就其審計任務(wù)提出兩個重要方面的闡述。例如，指導(dǎo)手冊是否及時更新，或者員工是否在規(guī)定的間隔時間內(nèi)受到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn) 2）確認(rèn)：檢查 績效說明，如與客戶核對送貨時間是否與供應(yīng)商的說明一致 3）追查單據(jù)：檢查交易相對應(yīng)的單據(jù)，例如，核查對供應(yīng)商的付款是否與相應(yīng)的訂單、收貨單一致 ：在計算或測量被作為控制手段之一時，審計人員可重新核算以確定該項控制是否實施 、趨勢或其他數(shù)據(jù)。 ：驗證是指獨立確認(rèn)交易的真實性、準(zhǔn)確性和有效性。內(nèi)部控制的不同屬性會影響測試方法的選擇，但主要應(yīng)當(dāng)采用以下五種方法： 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 1. 實地觀察法：對于沒有持續(xù)性記錄的活動來說，實地觀察法是一種非常有效的方法。實質(zhì)性測試在整個審計程序中只是被有限度
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