【經(jīng)管勵志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計(jì)方法(doc16)-閱讀頁
2025-05-13 02:32本頁面
【正文】 今后做審計(jì)計(jì)劃提供參考； 、控制、實(shí)施和報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)人員了解現(xiàn)行的內(nèi)部控制程序并且記錄以后，他們可以進(jìn)一步評價(jià)這些內(nèi)部控制是否恰當(dāng)。當(dāng)審計(jì)人員對已確定的控制程序?qū)嵤y試的時候，他們可能會發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步的控制程序，或者預(yù)想的控制程序被沒有得到實(shí)施。 這個系列的第三部分，也就是最后一部分將在 ACCA學(xué)生 雜志 2021年 67月份中登出。上述評價(jià)工作形成了審計(jì)工作的核心。 每一個現(xiàn)行內(nèi)部控制的評價(jià)需要兩個步驟。 將實(shí)際的與期望的控制程序相比較 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 當(dāng)實(shí)際的控制程序被確認(rèn)后，需要將其記錄成文并與期望的控制相比較，可采用下列方法之一： ，但存在充分的替代程序 確認(rèn)的控制程序與期望的程序完全相符也是可能的，這可能表示附加程序的存在?；蛘撸绻聦?shí)上期望的控制程序不存在，需要闡明它所帶來的影響。針對某一特定的程序，可以有若干種作用相同并被認(rèn)可的控制方法。 刪除或者修正控制程序的時候，可能會使操作系統(tǒng)增加一些不重要的風(fēng)險(xiǎn)，但能夠節(jié)省成本。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用他們自己的判斷能力來確定在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平中何種控制水平是合適的 風(fēng)險(xiǎn)可以被看作是一種或幾種企業(yè)目標(biāo)未被實(shí)現(xiàn)的機(jī)會或可能性。重要性可以用相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、目的的重用性或者涉及區(qū)域的敏感程度來衡量。這樣的成本包括調(diào)查成本、糾錯成本和對有關(guān)的行政當(dāng)局進(jìn)行必要解釋的成本 替代性、補(bǔ)償性的控制 在某些時候內(nèi)部審計(jì)人員會失望地發(fā)現(xiàn)沒有找到期望的控制程序，這時需要尋找能夠彌補(bǔ)的替代型控制程序。內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)際沒有上述程序指南（達(dá)到目標(biāo)的期望控制程序）。據(jù)此也可以認(rèn)為控制目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。另外，也需要評價(jià)整體的控制以確定某一特定控制目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 。然而，選擇時應(yīng)當(dāng)更加傾向于當(dāng)前財(cái)務(wù)年度，特別在上次審計(jì)在若干年以前進(jìn)行的時候。 ，樣本應(yīng)當(dāng)包括所有重要的交易類型。 符合性測試 符合性測試的目的是確認(rèn)現(xiàn)行的控制程序可靠并按規(guī)定執(zhí)行。復(fù)核性測試的主要目的不是用來發(fā)現(xiàn)錯誤和潛在的欺詐，而是用來發(fā)現(xiàn)有無未按規(guī)定執(zhí)行的控制程序。在整個系統(tǒng)審計(jì)中，復(fù)核性測試應(yīng)當(dāng)成為測試的標(biāo)準(zhǔn)形式。例子之一就是檢查支付款項(xiàng)的金額和發(fā)票的金額相一致。然而，內(nèi)部審計(jì)人員在沒有其他方法來說服管理層時，可用實(shí)質(zhì)性測試作為存在性或者弱點(diǎn)嚴(yán)重程度的 證明。 測試技術(shù) 審計(jì)人員可以實(shí)施許多種不同的方法來進(jìn)行測試內(nèi)部控制，但應(yīng)當(dāng)注意選取最符合成本效益原則的方法，以取得每一被測試內(nèi)部控制的可靠性的證據(jù)。持 續(xù)的觀察可以發(fā)現(xiàn)是否有不正確進(jìn)入受限制區(qū)域的行為。不過審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意，他們的行為可能會影響面談人員的態(tài)度，有時不恰當(dāng)?shù)姆椒〞鸱钦５幕蚍烙偷姆磻?yīng)。然而，內(nèi)部審計(jì)人員的首要任務(wù)應(yīng)當(dāng)是評價(jià)和測試內(nèi)部控制，而不是簡單地核實(shí)數(shù)據(jù)本身的有效性。驗(yàn)證通常使用如下方法： 1）比較法：與確認(rèn)的事實(shí)或標(biāo)準(zhǔn)相比較。例如，將幾個月的工資比率與員工人數(shù)相比較。 第一，應(yīng)當(dāng)合理地向董事會或其他類似部門報(bào)告，是否組織重大的風(fēng)險(xiǎn)都已經(jīng)得到恰當(dāng)?shù)墓芾恚攸c(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的原則； 第二，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)報(bào)告，在不斷變化的環(huán)境下，組織重大的風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否也在相應(yīng)的提高和完善。首先，應(yīng)當(dāng)就其審計(jì)的系統(tǒng)的內(nèi)部控制質(zhì)量提出一個清楚的觀點(diǎn)或結(jié)論；其次，應(yīng)當(dāng)就如何提高系統(tǒng)的內(nèi)部控制質(zhì)量，或降低組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)提 出一系列的建議。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)給高層管理者和董事會一個清楚明確的結(jié)論，即現(xiàn)行的內(nèi)部控制對降低組織面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)到其控制目標(biāo)到底有多少作用。通過什么方法可以使組織更加有效地完成目標(biāo)，或者降低風(fēng)險(xiǎn)？當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)可能的控制弱點(diǎn)和失敗時，應(yīng)當(dāng)考慮以下幾點(diǎn)： ？ 的重要性嗎？ ，這種差錯有多重要？ ，它會再次發(fā)生嗎？ （用以確認(rèn)結(jié)論）是必須的或可行嗎？ ，以致需要立即通知管理層？ 內(nèi)部審計(jì)人員的建議包括以下幾點(diǎn)： 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 ，使其更加有效 內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)因其興趣而推薦引入或加強(qiáng)某些控制。在已發(fā)現(xiàn)的控制風(fēng)險(xiǎn)與推薦的控制程序之間必須找到平衡。引入控制程序的成本應(yīng)與預(yù)計(jì)控制或降低的風(fēng)險(xiǎn)成本相稱。 內(nèi)部審計(jì)人員的建議需要與特定的組織環(huán)境相適應(yīng)。建議應(yīng)該足夠細(xì)致明確，使經(jīng)理人能準(zhǔn)確了解審計(jì)人員推薦引入的控制程序。審計(jì)人員需要確認(rèn)，該經(jīng)理人員比審計(jì)者更加了解系統(tǒng)的運(yùn)作，并且通過討論，他們可能需要修改其建議。然而，內(nèi)部控制仍然屬于相關(guān)經(jīng)理人的責(zé)任。(整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請?jiān)L問 3722,
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