【導(dǎo)讀】It’sJustLunch，現(xiàn)在已經(jīng)擁有上千客戶。McGinty的收費是12次會。元，凈收入是2020萬美元。根據(jù)它們的收益表的報告，企業(yè)每年賺得了超過200萬美元的凈。們已經(jīng)在第1和第2章中進(jìn)行了研究。動機(jī)驅(qū)動著業(yè)主創(chuàng)立企業(yè)并持續(xù)經(jīng)營下去。生制會計下，會計師在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)其影響。收到現(xiàn)金作為收入處理，現(xiàn)金支付則處理為費用。這意味著要求企業(yè)記錄已賺得。權(quán)責(zé)發(fā)生制會計比現(xiàn)金制會計更為復(fù)雜，也更為全面。支付工資、租金、所得稅和其他費用。尚未支付的應(yīng)計利息和已發(fā)生的其他費用。對預(yù)付保險、易耗物資和其他預(yù)付費用的使用。美元，許諾為其提供12期的成套服務(wù)。會計下，It’sJustLunch公司在2020年賺得了1000美元中的四分之三，負(fù)有250美元的負(fù)債，因為公司還必須向顧客提供三次午餐會服務(wù)。的前述業(yè)務(wù)活動。現(xiàn)金制會計則與此不同。告時并不說明公司的收入是在何時賺取的。也會無視It’sJustLunch公司在2020年12月31日的250美元負(fù)債。你可以看到，權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠提供更多的信息?！獧z查點3-1——

　　

【正文】 慮現(xiàn)金流量表。 財務(wù)報表間的聯(lián)系 圖表 31 316 和 317 之間的箭頭指出了收益表、留存收益表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的聯(lián)系。為什么先編制收益表，最后編制資產(chǎn)負(fù)債表呢？ 收益表報告凈收益或凈損失，計算時從收入中扣除費用。因為收入和費用影響股東權(quán)益，它們的凈額要轉(zhuǎn)到留存收益表中。 圖表 314 ?？章眯猩绲呢攧?wù)報表可以 從調(diào)整后的試算平衡表中 獲得 調(diào)整后的試算平衡表 賬戶名稱 借方 貸方 現(xiàn)金 24800 應(yīng)收賬款 2500 易耗物資 400 預(yù)付租金 2020 家具 16500 累計折舊 —— 家具 275 資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)付賬款 13100 （圖表317） 應(yīng)付薪金 950 未實現(xiàn)服務(wù)收入 300 應(yīng)付所得稅 540 普通股 20200 留存收益 11250 留存收益表 股利 3200 （圖表316） 服務(wù)收入 7400 租金費用 1000 薪金費用 1900 易耗物資費用 300 收益表 折舊費用 275 （圖表315） 公共事業(yè)費用 400 所得稅費用 540 53815 53815 —— 檢查點 312 因為留存收益是資產(chǎn)負(fù)債表賬戶，所以留存收益的期末余額要轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表中。這個金額是資產(chǎn)負(fù)債表保持平衡的決定性因素。為了加深你對這些聯(lián)系的理解，可以從圖表 316 到圖表 317 追查 留存收益的金額 $11035。 圖表 315 收益表 ?？章眯猩? 收益表 月度止于 20X1 年 4 月 30 日 收入： 服務(wù)收 $7400 入?????? 費用： 薪金費用?????? $1900 租金費用?????? 1000 公共事業(yè)費用???? 400 易耗物資費用???? 300 折舊費用?????? 275 3875 稅前收益??????? 3525 所 得 稅 費用?????? 540 凈收益???????? $2985 圖表 316 留存收益表 海空旅行社 留存收益表 月度止于 20X1 年 4 月 30 日 留存收益， 20X1 年 4 月 1日??????? $11250 加：凈收益?????????????? 2985 14235 減：股利??????????????? (3200) 留存收益， 20X1 年 4 月 30日?????? $11035 —— 檢查點 312 圖表 317 資產(chǎn)負(fù)債表 ?？章眯猩? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金??? ???????? $24800 應(yīng)付賬款??????????? $13100 應(yīng) 收 賬款????????? 2500 應(yīng)付薪金??????????? 950 易 耗 物資????????? 400 未 實 現(xiàn) 服 務(wù) 收入???????? 300 預(yù) 付 租金????????? 2020 應(yīng)付所得稅?????????? 540 家具?????? $16500 負(fù)債總額??????????? 14890 減累計折舊??? (275) 16225 股東權(quán)益 普通股???????????? 20200 留存收益??????????? 11035 股 東 權(quán) 益 總額????????? 31035 資 產(chǎn) 總額????????? $45925 負(fù) 債 和 股 東 權(quán) 益 總額?????? $45925 章節(jié)中 趁熱打鐵 下頁中的州立服務(wù)公司（ State Service Company）的試算平衡表是 20X3 年 12 月 31 日的，這是該公司年度會計期間的截止日。調(diào)整分錄所需的數(shù)據(jù)包括以下內(nèi)容： ， $2020。 ， $20200。 ， $10000。 付的應(yīng)付薪金， $5000。 ， $12020。 f.$45000 的未實現(xiàn)服務(wù)收入余額中，本期已賺得 $32020。 ， $35000。 要求 以未調(diào)整余額開立分類賬。美元以千為單位，如應(yīng)收賬款賬戶所示： 應(yīng)收賬款 370 做州立服務(wù)公司 20X3 年 12 月 31 日的調(diào)整分錄。用字母給分錄做出標(biāo)記，如圖表 312 所示。 過入調(diào)整分錄。 在工作底稿中編制試算平衡表，記入調(diào)整分錄，然后編制調(diào)整后的試算平衡表，如圖表 313 所示。 編制收益表、留存收益表和資產(chǎn) 負(fù)債表。（目前，不需要對資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行流動項目和長期項目的區(qū)分。）用箭頭畫出三張報表之間的聯(lián)系。 州立服務(wù)公司 未調(diào)整試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 現(xiàn)金???????????????$198000 ?????? 應(yīng)收賬款??????????????????? 370000 易耗物資??????????????????? 6000 家具和裝置?????????????????? 100000 累計折舊 —— 家具和裝置???????????? $ 40000 建筑物?????????? ?????????? 250000 累 計 折 舊 —— 建筑物?????????????? 130000 應(yīng)付賬款??????????????????? 380000 應(yīng)付薪金??????????????? ???? 未 實 現(xiàn) 服 務(wù) 收入???????????????? 45000 應(yīng)付所得稅?????????????????? 普通股???????????????????? 100000 留存收益??????????????????? 193000 股利???????????????? ????? 65000 服務(wù)收入??????????????????? 286000 薪金費用??????????????????? 172020 折舊費用 —— 家具和裝置???????????? 折 舊 費 用 —— 建筑物?????????????? 所得稅費用?????????????????? 雜項費用??????????????????? 13000 總計????????????????????? $1174000 $1174000 答案 要求 1 和 3 資產(chǎn) 股東權(quán)益 現(xiàn)金 建筑物 普通股 費用 余額 198 余額 250 余額 100 薪金費用 172 應(yīng)收賬款 累計折舊 —— 建筑物 留存收益 (d) 5 370 130 余額 193 余額 177 (e) 12 (c) 10 余額 382 余額 140 股利 易耗物資費用 余額 65 (a) 4 易耗物資 負(fù)債 余額 4 6 (a) 4 應(yīng)付賬款 余額 2 余額 380 折舊費用 —— 家具和裝置 (b) 20 家具和裝置 應(yīng)付薪金 余額 20 余額 100 (d) 5 余額 5 折舊費用 —— 建筑物 累計折舊 —— 家具和裝置 (c) 10 40 未實現(xiàn)服務(wù)收入 余額 10 (b) 20 (f) 32 45 余額 60 余額 13 收入 所得稅費用 服務(wù)收入 (g) 35 應(yīng)付所得稅 286 余額 35 (g) 35 (e) 12 余額 35 (f) 32 雜項費用 余額 330 余額 13 要求 2 20X3 年 (a) 12 月 31日 易 耗 物 資 費 用 （ $6000 ―$2020）????? ????? 4000 易耗物資??????????????????? 4000 記錄使用的易耗物資。 (b) 31 日 折 舊 費 用 —— 家 具 和 裝置????????????? 20200 累 計 折 舊 —— 家 具 和 裝置???????????? 20200 記錄家具和裝置的折舊。 (c) 31 日 折舊費用 —— 建筑物??????????????? 10000 累計折舊 —— 建筑物?????????????? 10000 記錄建筑物的折舊。 (d) 31 日 薪金費用 ???????????????????? 5000 應(yīng)付薪金??????????????????? 5000 發(fā)生的薪金費用。 (e) 31 日 應(yīng)收賬款???????????????????? 12020 服務(wù)收入??????????????????? 12020 增加的服務(wù)收入。 (f) 31 日 未 實 現(xiàn) 服 務(wù) 收入????????????????? 32020 服務(wù)收入??????????????????? 32020 記錄已賺得的未實現(xiàn)收入。 (g) 31 日 所得稅費用?????????????????35000 ?? 應(yīng)付所得稅?????????????????? 35000 發(fā)生的所得稅費用。 要求 4 州立服務(wù)公司 編制調(diào)整后的試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 （單位：千） 試算平衡表 調(diào)整事項 調(diào)整后的試算平衡表 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 198 198 應(yīng)收賬款 370 (e) 12 382 易耗物資 6 (a) 4 2 家具和裝置 100 100 累計折舊 —— 家具和裝置 40 (b) 20 60 建筑物 250 250 累計折舊 —— 建筑物 130 (c) 10 140 應(yīng)付賬款 380 380 應(yīng)付薪金 (d) 5 5 未實現(xiàn)服務(wù)收入 45 (f) 32 13 應(yīng)付所得稅 (g) 35 35 普通股 100 100 留存收益 193 193 股利 65 65 服務(wù)收入 286 (e) 12 330 (f) 32 薪金費用 172 (d) 5 177 易耗物資費用 (a) 4 4 折舊費用 —— 家具和裝置 (b) 20 20 折舊費用 —— 建筑物 (c) 10 10 所得稅費用 (g) 35 35 雜項費用 13 13