財務(wù)會計課件第12章財務(wù)報表-資料下載頁
2025-01-06 22:10本頁面
【正文】 51 練習(xí)題 （多選題） 下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 （多選題） 下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ ） （多選題） 下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 AC ABCD BCD 2022/2/3 52 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?以利潤表上的 凈利潤 為出發(fā)點，調(diào)整確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 利潤表： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 現(xiàn)金流量表：收付實現(xiàn)制 ?現(xiàn)金流量表附注：間接法 間 接 法 2022/2/3 53 1 2 3 4 未付現(xiàn)費(fèi)用 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 間接法：需要調(diào)整的項目 未收現(xiàn)收益 非經(jīng)營損益 經(jīng)營性往來 調(diào)節(jié)的基本原則： 只要某一項目只影響凈利潤和凈流量中的一個，即會導(dǎo)致凈利潤與凈流量有差異，就應(yīng)該調(diào)整；可以根據(jù)其影響的結(jié)果判斷是調(diào)增還是調(diào)減。 2022/2/3 54 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?未付現(xiàn)費(fèi)用 ? 是指實際上沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的費(fèi)用，這些費(fèi)用會導(dǎo)致凈利潤減少，但不影響現(xiàn)金流量； ? 因為這些費(fèi)用的存在，會導(dǎo)致凈利潤小于現(xiàn)金凈流量； ? 應(yīng)調(diào)增 ? 具體包括：資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用的攤銷、公允價值變動損失、遞延所得稅資產(chǎn)的減少、遞延所得稅負(fù)債的增加、存貨的減少 間 接 法 2022/2/3 55 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?未收現(xiàn)收益 ? 是指實際上沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，這些收入能增加凈利潤，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入； ? 因為這些收入的產(chǎn)生，導(dǎo)致的結(jié)果是凈利潤大于凈流量； ? 應(yīng)調(diào)減 ? 包括的內(nèi)容：公允價值變動收益 間 接 法 2022/2/3 56 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?非經(jīng)營損益 ? 非經(jīng)營損益會影響凈利潤，但絕對不會影響經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量； ? 因為非經(jīng)營損益的存在，導(dǎo)致的后果是 ? 非經(jīng)營收益，導(dǎo)致凈利潤大于經(jīng)營活動凈流量 ? 非經(jīng)營損失，導(dǎo)致凈利潤小于經(jīng)營活動凈流量 ? 包括的項目 ? 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益） ? 固定資產(chǎn)報廢損失（減收益） ? 財務(wù)費(fèi)用（減收益） ? 注：公允價值變動損益部分也屬于投資活動，但只調(diào)一次，不能重復(fù) 間 接 法 調(diào)減 調(diào)增 只調(diào)整屬于非經(jīng)營活動的部分 2022/2/3 57 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營性往來 ? 經(jīng)營性往來是指經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目，它們的增減變動不涉及現(xiàn)金流量的變化，但他們卻與收入、費(fèi)用相關(guān)，會導(dǎo)致凈利潤與凈流量的不一致。 ? 經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加（凈利潤 凈流量） ? 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（凈利潤 凈流量） ? 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（凈利潤 凈流量） ? 經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少（凈利潤 凈流量） 間 接 法 調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減 2022/2/3 58 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 1 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 2 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 2022/2/3 59 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 1 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 相當(dāng)于提供按間接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 2022/2/3 60 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 A 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 2 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 B 1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 C 融資租入固定資產(chǎn) 2022/2/3 61 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于 “ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分是采用直接法還是間接法 直 接 法 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加 ＝現(xiàn)金的期末余額 －現(xiàn)金的期初余額 ＋現(xiàn)金等價物的期末余額 －現(xiàn)金等價物的期初余額 3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 2022/2/3 62 現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料 ?如果 “ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 部分采用間接法編制，則補(bǔ)充資料只需反映以下兩項內(nèi)容： 間 接 法 1 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 2 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 2022/2/3 63 工作底稿法 現(xiàn)金流量表 分析填列法 六、現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 T形 賬戶法 臺賬法
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