【正文】 ? 利潤表： 權責發(fā)生制 ? 現(xiàn)金流量表：收付實現(xiàn)制 ?現(xiàn)金流量表附注：間接法 間 接 法 2022/2/3 53 1 2 3 4 未付現(xiàn)費用 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 間接法：需要調整的項目 未收現(xiàn)收益 非經(jīng)營損益 經(jīng)營性往來 調節(jié)的基本原則： 只要某一項目只影響凈利潤和凈流量中的一個，即會導致凈利潤與凈流量有差異，就應該調整；可以根據(jù)其影響的結果判斷是調增還是調減。 B. 清償應付賬款支付的現(xiàn)金 D. 清償長期借款支付的現(xiàn)金 （多選題） 下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表 “ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表 ”的報表項目有（ ）。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2022年度現(xiàn)金流量表中 “ 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ” 項目的金額為（ ）萬元。 ? 其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如果金額較大的，應單列項目反映。 2022/2/3 44 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量 ?“ 借款所收到的現(xiàn)金 ” ? 本項目反映企業(yè)因舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。 ? 應根據(jù)銀行存款和長期股權投資等科目分析后填列。 直 接 法 2022/2/3 31 收到的其他 與投資活動有關的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長期資產(chǎn) 所收到的現(xiàn)金凈額 取得投資收益所收到現(xiàn)金 收回投資所收到的現(xiàn)金 投資活動 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量 支付的其他 與投資活動有關的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長期資產(chǎn) 所支付的現(xiàn)金 2022/2/3 32 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量 ?“ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回 持有至到期投資本金 而收到的現(xiàn)金 ? 注意：不包括持有至到期投資收回的利息 （在 “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項目反映） 以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 2022/2/3 29 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?支付的各項稅費 ? 反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅金 ? 具體包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金。 直 接 法 2022/2/3 22 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)因購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金 ? 本期購入商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額） ? 本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項 ? 本期預付款項 ? 扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金 直 接 法 2022/2/3 23 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 直 接 法 － 2022/2/3 24 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 直 接 法 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ＝ 營業(yè)成本（主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本） ＋進項稅額（扣除接受投資而產(chǎn)生的進項稅額） ＋應付賬款（期初余額－期末余額） ＋應付票據(jù)（期初余額－期末余額） ＋預付賬款（期末余額－期初余額） ＋存貨（期末余額－期初余額） ＋存貨的盤虧（或－存貨的盤盈） －非購買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債務重組等） －以非貨幣資金償還減少的應付賬款和應付票據(jù) －當期列入生產(chǎn)成本的非材料費用（工資、福利、折舊等） 2022/2/3 25 例： 某企業(yè)本期商品銷售成本 150萬元，增值稅進項稅額17萬元；存貨期初余額 80萬元，本期購入 100萬元，本期發(fā)出 150萬元；應付賬款期初余額 30萬元，期末余額；預付賬款期初余額 10萬元，期末余額 35萬元。 該企業(yè) “ 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ” 為： 250＋ ＋ (60－ 105)＋ (13－ 15)－ 5 =（萬元） 2022/2/3 20 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?收到的稅費返還 ? 本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關稅和教育費附加返還款等。 此方法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。 2022/2/3 8 四、現(xiàn)金流量表的結構（ P315） ?正表 ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （流入－流出＝凈流量） ? 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （流入－流出＝凈流量） ? 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （流入－流出＝凈流量） ? 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ?附注 ? 將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息 ? 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況 2022/2/3 9 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 ? 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ? 收到的稅費返還 ? 收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 ?經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 ? 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 支付的各項稅費 ? 支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 2022/2/3 10 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?投資活動現(xiàn)金流入 ? 收回投資收到的現(xiàn)金 ? 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ? 處置固定資產(chǎn)、無