【正文】 通過(guò)所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以提供 更加全方位 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的會(huì)計(jì)信息。一方面， 列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng) ，改變了以往僅按照所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分反映所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，而是 從所有者權(quán)益變動(dòng)的原因 對(duì)一定期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；一方面， 按照所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分 （包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)） 及其總額列示 交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。 不同用途的借款 ,其利息的開(kāi)支渠道不一樣 ,如在建工程（應(yīng)予以資本化的利息）、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。負(fù)數(shù)在“收到的其他”反映 （ 10）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 買價(jià)中包括的已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （ 11）“投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目 （ 12）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 填列 籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目 （ 1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)以 發(fā)行股票等和發(fā)行債券 方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用）。 為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的 應(yīng)予資本化的借款利息 ，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“ 分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金 ”中反映。 （ 3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 反映企業(yè)處置處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)取得的現(xiàn)金流入，減去為處置這些資產(chǎn)而發(fā)生的現(xiàn)金流出后的 現(xiàn)金凈額。 不含計(jì)入固定資產(chǎn)成本的耕地占用稅。 第四步，在期末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，只需要將現(xiàn)金類日記賬中“行次”欄內(nèi)相同行次所對(duì)應(yīng)的金額進(jìn)行匯總，再將其合計(jì)金額填列到現(xiàn)金流量表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目即可?！靶写巍睓谥械臄?shù)字以現(xiàn)金流量表中列示的行次為準(zhǔn)，代表的是現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目名稱。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 現(xiàn)金類日記賬法 現(xiàn)金類日記賬法，是以現(xiàn)金類日記賬為手段，通過(guò)對(duì)每筆現(xiàn)金類業(yè)務(wù)的分析，逐筆判斷該現(xiàn)金類業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表的位置并在現(xiàn)金類日記賬中加以標(biāo)注，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種現(xiàn)金流量表的編制方法。 第四步，將編制的調(diào)整分錄過(guò)入各個(gè)非現(xiàn)金類項(xiàng)目 T型賬戶的借方或貸方。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 采用 T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序： 第一步，為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的所有非現(xiàn)金類項(xiàng)目都設(shè)置 T型賬戶，并將其期初期末的變動(dòng)額過(guò)入到 T型賬戶中。 第五步，核對(duì)調(diào)整分錄。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 第三步，對(duì)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 在間接法下 ，是 以利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”為起算點(diǎn) ，通過(guò) 調(diào)整 不涉及現(xiàn)金流量的收入、利得、費(fèi)用和損失，剔除 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響， 最終計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 。 現(xiàn)金流量表 主表的表身部分 是財(cái)務(wù)報(bào)表的主體，通過(guò) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六個(gè)內(nèi)容 來(lái)反映企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出狀況。 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 投資現(xiàn)金凈流量 籌資現(xiàn)金凈流量 輸 血 造 血 流 血 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 三、現(xiàn)金流量表的編制范圍 企業(yè)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 按照其與現(xiàn)金流量的關(guān)系可以劃分為以下三大類： 第一類，交易或事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)引起 現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)， 包括現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的變動(dòng)。 以工業(yè)企業(yè)為例，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、廣告宣傳、支付各種稅費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其中： （ 2）可以隨時(shí)用于支付的存款，包括銀行存款和其他貨幣資金 。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 “營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目 “所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的本期發(fā)生額 計(jì)算填列 “營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 ＝ “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 ＋ “其他業(yè)務(wù)收入” 總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 “營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目“本期金額”欄金額 ＝ “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 ＋ “其他業(yè)務(wù)成本” 總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （三）根據(jù)利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額計(jì)算填列 “營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目 “利潤(rùn)總額”項(xiàng)目 “凈利潤(rùn)”項(xiàng)目 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 編制利潤(rùn)表的案例分析 兩表勾稽關(guān)系只有一個(gè)公式，但分二種情況： ? 1月 — 11月任何月份，兩表的勾稽公式： ? 資產(chǎn)負(fù)債表的 “未分配利潤(rùn)”期末數(shù) =資產(chǎn)負(fù)債表的 “未分配利潤(rùn)”年初數(shù) +利潤(rùn)表的“凈利潤(rùn)”本年數(shù) ? 12月，如果全年度“凈利潤(rùn)”是負(fù)數(shù)（即虧損），兩表的勾稽公式同上。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)利編制潤(rùn)表應(yīng)采用多步式結(jié)構(gòu)。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱或內(nèi)容與上年度 不一致 ，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字 按照本年度的新規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 ，并按調(diào)整后的金額填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的“年初余額”欄內(nèi)。 報(bào)表的 右方 列報(bào)負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目， 各負(fù)債類項(xiàng)目按照其償還日期 排列， 償還日期近的在前，償還日期遠(yuǎn)的在后。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 任務(wù) 編制資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè) 在某一特定日期 （ 年末、半年末、季度末、月末） 的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。但是 ，一旦房地產(chǎn)市場(chǎng)走勢(shì)較弱，資金回流的金額會(huì)減少、速度會(huì)減慢，這樣資金的收回量就無(wú)法滿足資金的需求量，企業(yè)就很可能會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)困難的局面。但是萬(wàn)科的存貨中只有 %為已完工產(chǎn)品，而在建或擬開(kāi)發(fā)產(chǎn)品占到了存貨 91%以上的比重。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)周期比較長(zhǎng)，使得這些在建或擬開(kāi)發(fā)項(xiàng)目占用的資金周轉(zhuǎn)的速度會(huì)比較慢，加之這些在建或擬開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目后續(xù)大量的資金投入和迅速擴(kuò)張的投資規(guī)模更加劇了商品采購(gòu)和接受勞務(wù)的資金需求。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 當(dāng)然，房地產(chǎn)行業(yè)一直都存在著不同程度的現(xiàn)金流的問(wèn)題。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)采用賬戶式 結(jié)構(gòu)。 各所有者權(quán)益類項(xiàng)目按照 資本的永久性 排列，永久性高的在前，永久性低的在后。 填列方法 項(xiàng)目舉例 1．根據(jù)總賬賬戶余額填列 （ 1）直接填列 例如：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目； （ 2）計(jì)算填列 例如：“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列 2．根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額分析填列 例如：“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”賬戶，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列 3．根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列 例如：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列 4．根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列 例如： “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶余額后的凈額填列 5．合計(jì)填列 二、填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)據(jù) 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二、填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)據(jù) （一）根據(jù)對(duì)應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列 （二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表中，需要根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有“貨幣資金”