【正文】 流量表主表的補(bǔ)充說明。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 我國的現(xiàn)金流量表，采用 報(bào)告式結(jié)構(gòu)，包括主表和補(bǔ)充資料。 第二類，交易或事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)引起 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) 。 （三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)，是指企業(yè) 長期資產(chǎn)的構(gòu)建 和 不包括現(xiàn)金等價(jià)物在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng) 。 總結(jié)：貨幣資金 +交易性金融資產(chǎn)（三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資） 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二、現(xiàn)金流量的分類 按照現(xiàn)金流量產(chǎn)生的方式不同，分為： （一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資、籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)， 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （ 3） 現(xiàn)金等價(jià)物 ，一般是指企業(yè)持有的期限短（短于 3個(gè)月） 、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 （歸于“交易性金融資產(chǎn)”的債券性投資）。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 現(xiàn)金流量表中的 現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金 ，包括企業(yè)所擁有的（ 1） 庫存現(xiàn)金 以及（ 2） 可以隨時(shí)用于支付的存款和（ 3）現(xiàn)金等價(jià)物 。 ? 12月，如果全年度“凈利潤”是正數(shù)（即盈利）， 兩表的勾稽公式 ： ? 資產(chǎn)負(fù)債表的 “未分配利潤”期末數(shù) =資產(chǎn)負(fù)債表的“ 未分配利潤”年初數(shù) +（ 利潤表的 “凈利潤”本年數(shù) 本年提取的盈余公積數(shù)） 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 任務(wù) 編制現(xiàn)金流量表， 了解現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè) 一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出狀況 的會(huì)計(jì)報(bào)表。 “投資收益”項(xiàng)目 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”總賬賬戶的本期發(fā)生額填列，若本期發(fā)生額最終是一個(gè) 借方 的發(fā)生額，應(yīng)以 “－”號(hào)填列；若本期發(fā)生額最終是一個(gè) 貸方 的發(fā)生額，則應(yīng)以 “＋” 號(hào)填列。 企業(yè)可以按照下列三個(gè)步驟來編制多步式利潤表： 利潤表 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 (損失以“ — ”號(hào)填列 ) 投資收益 (損失以“ — ”號(hào)填列 ) 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤 (虧損以“ — ”號(hào)填列 ) 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額 (虧損總額以“ — ”號(hào)填列 ) 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 (凈虧損以” — ”號(hào)填列 ) 五、每股收益 (一 )基本每股收益 (二 )稀釋每股收益 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 營業(yè)利潤 ＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失） 利潤總額 ＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤 ＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 三、利潤表的作用 通過利潤表，可以反映企業(yè)利潤形成的過程 通過利潤表，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的盈虧狀況 通過利潤表，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈虧 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 編制利潤表的原理和方法 一、填列利潤表“上期金額”欄 利潤表“上期金額”欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù) 上期利潤表各個(gè)項(xiàng)目“本期金額”欄的金額對(duì)應(yīng)填列。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種格式。 填列方法 項(xiàng)目舉例 1．根據(jù)總賬賬戶余額填列 （ 1）直接填列 例如：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目； （ 2）計(jì)算填列 例如：“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列 2．根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額分析填列 例如：“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”賬戶，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列 3．根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列 例如：“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列 4．根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列 例如： “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶余額后的凈額填列 5．合計(jì)填列 二、填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)據(jù) 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二、填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)據(jù) （一）根據(jù)對(duì)應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列 （二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表中，需要根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有“貨幣資金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)所擁有資源的種類和結(jié)構(gòu) 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)負(fù)債的狀況 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)所有者權(quán)益的狀況 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 一、填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄數(shù)據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表“ 年初余額” 欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù) 上年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目“期末余額”欄的金額對(duì)應(yīng)填列。 各所有者權(quán)益類項(xiàng)目按照 資本的永久性 排列，永久性高的在前，永久性低的在后。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 報(bào)表的 左方 列報(bào)資產(chǎn)類項(xiàng)目，各資產(chǎn)類項(xiàng)目 按照其流動(dòng)性排列，流動(dòng)性強(qiáng)的在前，流動(dòng)性弱的在后。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)采用賬戶式 結(jié)構(gòu)。萬科公司在 2022年 也沒有發(fā)生重大的投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 當(dāng)然，房地產(chǎn)行業(yè)一直都存在著不同程度的現(xiàn)金流的問題。若房地產(chǎn)市場走勢(shì)較強(qiáng)，那么大量不斷的資金回流將會(huì)彌補(bǔ)資金需求量。 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的開發(fā)周期比較長，使得這些在建或擬開發(fā)項(xiàng)目占用的資金周轉(zhuǎn)的速度會(huì)比較慢，加之這些在建或擬開發(fā)的項(xiàng)目后續(xù)大量的資金投入和迅速擴(kuò)張的投資規(guī)模更加劇了商品采購和接受勞務(wù)的資金需求。項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 知識(shí)目標(biāo)： 了解資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 了解利潤表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 了解現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 了解所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理和方法 掌握利潤表的編制原理和方法 掌握現(xiàn)金流量表的編制原理和方法 掌握所有者