財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第12章財(cái)務(wù)報(bào)表-文庫吧資料
2025-01-12 22:10本頁面
【正文】 2022/2/3 36 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項(xiàng)目反映） 2022/2/3 37 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? 不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分 ? 不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi) ? 上述兩項(xiàng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映 ? 根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、“ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/2/3 38 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 投資所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 ? 企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金 ? 支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 ? 可根據(jù) “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 持有至到期投資 ” 、“ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ”等科目的記錄分析填列 2022/2/3 39 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 投資所支付的現(xiàn)金 ” ? 企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映 ? 收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的 “ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映 2022/2/3 40 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)購買子公司或其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。 2022/2/3 33 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等 2022/2/3 34 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 ? 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入 ? 扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 2022/2/3 35 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時(shí)取得的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額。 直 接 法 2022/2/3 30 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 ? 罰款支出 ? 對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 ? 支付的差旅費(fèi) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出 ? 支付的保險(xiǎn)費(fèi)等 ? 其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出（單列項(xiàng)目反映） ? 可以根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目分析填列。 ? 不包括購買貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（ 計(jì)入 “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”） ，以及計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等（ 計(jì)入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” ） 。 該企業(yè) “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 為： 18 000＋ 2 000 = 20 000（元） 另外 13 000元計(jì)入 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目。 該企業(yè) “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 為： 150＋ 17＋ (30－ 80)＋ (30－ ) ＋ (35－ 10) =（萬元） 2022/2/3 26 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用 ? 不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等 ? 支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用 → “ 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 支付給在建工程人員的工資 → 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 直 接 法 2022/2/3 27 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)、住房公積金等職工薪酬 ＋應(yīng)付職工薪酬 〔 期初余額－期末余額 〕 （注：期初期末余額要剔除非經(jīng)營人員部分） 直 接 法 2022/2/3 28 例： 某企業(yè)本期實(shí)際支付工資 30 000元，各種獎(jiǎng)金 3 000元。 ? 罰款收入 ? 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入 ? 接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金 ? 其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目反映 ? 本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 ? 本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“遞延收益”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。
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